營改增對稅務管理工作的影響

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增對稅務管理工作的影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：“營改增”政策于2016年5月1日起，開始在全國范圍內實施開展，這一新政策的實施帶動了新一輪的社會發展，對我國產業結構進行了調整，也在一定程度上影響了企業、稅務機關的稅務管理工作，一方面推動了稅務管理工作的進行，另一方面也阻礙了稅務管理工作的進行。本文通過對“營改增”這一新政策重要性、影響的分析研究，有針對性地提出相應的解決措施。

關鍵詞：“營改增”；稅務管理工作；影響；解決措施

順應經濟化全球的潮流趨勢和我國經濟一體化的發展，我國緊緊跟隨著時代的發展潮流。“營改增”即營業稅改增值稅，繳納增值稅是在以前繳納營業稅的應稅項目基礎上轉化而來的，這一政策是順應了時代潮流的產物，在推動我國企業發展的同時促進了我國經濟的增長。納稅人納稅地點、納稅方式及納稅身份的改變和調整可避免企業出現重復交稅的情況，降低交稅的成本和稅負，促進良好的社會經濟循環。

一、“營改增”的重要性作用

（一）避免重復征稅，減輕納稅負擔

“營改增”這一政策全面實行前，營業稅的計算一般以單位經營的全部營業額為基礎，就導致營業稅的重復征收問題。“營改增”這一政策全面實行后，完善了增值稅的抵扣流程，從根本上解決了營業稅的重復征收問題，減輕了經營單位的納稅負擔，促進了經營單位的長遠發展。

（二）有利于加強稅收的征管

“營改增”這一政策全面實行前，營業稅、增值稅的勞務涉及范圍模糊，業務的銷售和兼營難區分，商品捆綁銷售的問題時有發生。“營改增”這一政策全面實行后，完美地解決了商品捆綁銷售這一問題，對營業稅、增值稅的勞務涉及范圍和業務的銷售和兼營進行了清楚明確的界定和區分，征收增值稅，確立了征收管理工作部門，提高了征收管理工作的效率和水平。

二、“營改增”對稅務管理工作的影響

（一）影響企業的稅負

“營改增”這一政策全面實行前，營業稅的計算一般以單位經營的全部營業額為基礎，就導致營業稅的重復征收問題，增加了稅負。“營改增”政策實行后，完善了增值稅的抵扣流程，從根本上解決了營業稅的重復征收問題，減輕了經營單位的納稅負擔和稅負。企業經營行業的不同也會造成企業稅負的差異性，例如特定的一些成本無法進行進項稅額抵扣，一些可以進行進項稅額抵扣的設備但不是每年都會購買，都會使企業的稅負增加。

（二）影響企業財務稅收風險

“營改增”這一政策全面實行后，給企業的財務稅務工作人員帶來了巨大挑戰，財務稅務工作人員不僅需要適應新舊稅制政策的變化，還要盡快完成新舊稅制政策間工作的銜接，也給會計的核算、報稅、開票、稅款的繳納、抵扣認證等工作帶來考驗，增加了會計核算工作量。一旦出現發票出具不當、發票使用不當、稅率使用不當、進項稅額分攤不當等工作上的失誤就會讓企業面臨巨大的稅務風險。如果企業經營過程中的增值稅專用發票不能科學合理地進行應稅與非應稅的分配，極易引發財務危機，阻礙企業財務管理工作的發展。

（三）影響對供應商的選擇

“營改增”這一政策全面實施前，施工企業往往同可出具合法發票個體和小規模納稅人進行合作，獲取所需材料、租賃機械設備，降低施工成本，因為無論發票的類型或者所含的稅金都與施工企業無關。“營改增”這一政策全面實施后，稅改增值稅的增加使得一部分增值稅可以通過抵扣的方式去掉，因此在合作對象的選擇上與以往有所不同，會優先考慮那些具備增值稅專用發票開具通力合作對象。

三、“營改增”提高稅務管理工作水平的對策

“營改增”政策的實施一定程度上影響了企業稅務管理工作和稅務部門工作，以下幾條對策可以提高稅務管理的水平:

（一）提高納稅服務質量

國稅部門可以通過微信、短信、電話等多種方式對納稅人履行納稅申報的期限、初次申報表填報及申報流程、服務廳流量高峰期進行提醒，對網上申報、預約辦理等方式進行多方推廣，有目的性的引流，減少人群業務辦理的集中和擁堵。同時要加強對稅務人員、“營改增”納稅人和征管納稅人才進行政策、申報流程、增值稅涉稅會計核算、增值稅發票管理系統操作等內容的培訓。

（二）調整財務管理模式

通過改變傳統的納稅方式、會計核算模式來適應稅制的改革，加大控制力度，在“預付款項”的基礎上向“報銷付款”轉變來應對墊付項目款項的問題，便于支出時的增值稅專用發票抵扣和業務成本、費用等的收集，在給企業減稅負的同時準確、客觀的反映利潤變化情況。對于企業在增值稅項目公共費用中的支出采用分攤的形式實現節稅。

（三）做好稅收的籌劃工作

對“營改增”的政策文件認真學習，結合實際開展專題學習討論會，積極表達交流意見，發散稅收的籌劃思維，科學的、合理的選擇具有進項稅額提供能力的合作對象，擴大抵扣范圍，爭取談判主動權。時刻關注政策的變化，有針對性地開展企業的稅收工作的籌劃、進行，充地利用稅收政策。制定相關獎懲機制，將工資績效與獎勵劃等號，激勵員工。

（四）提高企業防控稅務風險的能力

堅持防患于未然的原則，需提高企業防控稅務風險的能力。一方面要加強管理者、財務人員的稅收政策的深入學習理解，細化會計核算、提高會計核算水平。另一方面要加強增值稅發票的管理使用，派遣專業的人員合理、合法的管理使用增值稅發票，嚴格監督開票流程，及時登記、定期核查發票，及時上報丟失的發票。

四、結語

綜上所述,“營改增”是稅收制度改革中的重要內容，是實現經濟發展的重要途徑。要結合我國實際情況，利用科學的、合理的對策提升稅務管理水平，發揮作用，做出順應時代潮流和發展趨勢的調整，降低交稅的成本和稅負，促進良好的社會經濟循環。

參考文獻

［1］王慶芳.論“營改增”對稅務管理工作的影響和對策［J］.納稅,2018（35）.

［2］張燕飛.營改增對企業稅務內部控制的影響分析［J］.時代金融,2018（23）.

作者：范凌蕓 單位：江西廣播電視大學