旅游房地產開發稅務風險控制措施

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旅游房地產開發企業，和普通房地產開發企業有一定的區別，它是依托周圍較為豐富的旅游資源建立起的房地產行業，它涉及到的項目和普通房地產企業相比多了休閑旅游以及度假等。也正是由于這些使其在房地產行業具備一定的優勢和競爭力，具有更好的自然景觀、建筑景觀，同時擁有完善的配套功能和極高的投資價值。本文我們縮小論述范圍（以下的企業都指旅游房地產企業），重點探討旅游房地產企業在稅務風險控制中的問題，以促進企業又好又快發展。

一、企業稅務風險概論

企業稅務風險指的是在目前依法納稅的市場經濟體制下，企業在納稅過程中因為自身的原因導致其納稅行為和有關法律法規產生了沖突，違反了稅務部門的有關政策和規定，給企業造成不可估量的損失。企業稅務風險一個最鮮明的表現就是繳納不必要的稅款或者沒有繳納夠應繳納的稅款。

二、房地產企業稅務風險特征

房地產企業稅務風險也是多數風險里的一種，它具備和其他風險相似的特征，主要體現在以下四個方面。

（一）企業稅務風險具備普遍性和廣泛性，各個房地產企業或多或少都具備一定的稅務風險，并且稅務風險的存在始終困擾著各企業的管理者，給企業的發展造成隱患。

（二）稅務風險具備客觀性，具體表現在它的存在不會因為企業經營好壞或者管理者的個人意愿而變化，各企業只能采取措施降低風險的發生幾率，而不能杜絕它的存在。

（三）稅務風險一旦被觸發，會給企業帶來沉重的損失。同時稅務風險可以轉化成其他類型的風險，一旦風險處理不善，會將企業帶入到嚴重的危機之中。

（四）稅務風險具有隱藏性，它是一種看不見摸不到的東西，但是存在于各項經濟活動中，一旦經營管理不善觸發風險，必定會讓企業承受嚴重的經濟損失。

三、目前旅游房地產企業稅務風險產生的原因

由于風險要素的不同，我們在追究稅務風險產生原因時一般從內部和外部兩個角度看風險是如何產生的。

（一）稅務風險產生的內部原因

內部原因是稅務風險發生的最為重要的因素，筆者在經過調查和分析之后認為目前納稅體制下房地產行業存在三個導致稅務風險發生的內部原因原因，下面將詳細進行分析。

1.財務部門財務數據核算水平較低

財務核算是企業納稅過程中最為關鍵的一步，財務核算水平的高低直接影響了納稅情況。房地產行業在財務核算過程中涉及到一些關鍵的基礎性數據，這些數據和涉稅行為有著緊密的關聯，因為在實際納稅過程中納稅額的大小都是由這些基礎性數據計算得來。因此可以這樣說，財務部門核算水平的高低將直接決定著納稅風險的大小。但是目前很多房地產企業在財務核算過程存在很多缺陷和漏洞，企業沒有制定較為詳細規范的核算制度，這樣財務人員在核算的過程中沒有有效的制度作為參考，只能依據自己平日里的工作經驗粗略進行核算，這樣的核算必定導致結果和實際情況存在較大的差距，造成會計信息不準確，在納稅中也因核算數據的真實性存在疑惑而造成稅務風險增加。

2.房地產企業制度不健全

目前房地產企業內部各項制度不完善是導致稅務風險較高的另一個原因。通過近幾十年的發展可以看出，很多房地產企業都是由于自己在管理體制方面存在缺陷而最終走向了失敗。但是目前很多房地產企業財務制度都存在較大的問題，和自身的實際發展情況不相符合，并且很多制度的建立都不在國家有關法律法規的允許之內，甚至一些較小房地產企業內部根本不建立財務制度。以上這些都將會在進行納稅過程中導致稅務風險增加，給企業的良好運營帶來風險。

3.房地產企業對納稅行為沒有足夠的重視

對納稅行為重視不夠是造成房地產企業稅務風險較高的主觀因素。根據國家《稅務法》的有關規定，各企業應該按時、積極繳納稅款，這是一個企業的責任。但是目前的情況是很多企業管理者對納稅都持有一種消極的態度，認為納稅是一種資金的流失，在一定程度上減少了企業的流動資金，降低了企業的利潤。因此，很多企業為了降低自己的納稅數額，將國家的法律法規拋在腦后，用違法手段進行偷稅漏稅活動，這樣一旦被有關部門查獲，高額的罰款會讓企業流失更多的資金，給企業的發展帶來更為不利的影響。

（二）稅務風險產生的外部原因

由于我國長期處于社會主義初級階段，雖然開展了依法治國戰略，但是在法制建設中仍然存在一些缺陷，在稅務法中就是這樣。我國的稅務法雖然大體上對企業納稅進行詳細的說明和規定，但是很多條例都沒有進行具體的解釋和說明，論述較為籠統，這就給企業的稅務計算造成了一定的困擾，讓企業難以理解稅務法的有關規定。同時，企業只有對稅務法的執行權力，卻沒有解釋權力，這就讓企業處在一個比較尷尬的境地，加之我國的稅務法經常性的會進行一些更新或者變動，這就導致企業的稅務風險增加。

四、降低旅游房地產開發企業稅務風險的措施

（一）加強稅務風險預警系統建設

風險預警系統是指企業在納稅行為之前，企業要根據以往的經驗和規律對潛在的風險做出預判，并且采取一些風險規避措施，同時通知有關部門尤其財務部門要及時控制資金使用，做好風險防范工作。這樣的風險預警系統雖然在運營過程中有一些預測成分，對風險預警并不是具備十足的把握，但是還是能夠在一定程度上降低稅務風險，減少企業的損失。

（二）企業領導者加強抗風險意識

管理人員在稅務風險防范中發揮著帶頭的作用，為了增加抗風險意識，企業要定期組織一些管理人員或者部門的領導者進行學習和培訓，不斷提升他們的思想意識和觀念，還要定期對其進行考核，著重看其是否具備一定的抗風險意識和組織抗風險能力，這樣，管理者才會發揮出企業在規避稅務風險中的帶頭領導作用，促進企業的健康發展。

（三）加強與同行企業之間的交流溝通

很多房地產企業將同行視為死對頭，各企業之間也幾乎都是閉門造車，互不聯系，這樣的發展狀況是萬萬不可取的。加強同行業之間的交流，互相開展業務往來有利于及時了解在稅務方便的最新消息，尤其是本地區稅務部門會有可能根據國家有關政策的要求進行稅收調整，這些小小的改動很容易不被企業多重視，加強行業之間的交流，能夠及時掌握政策的變化，從而對此做出防范措施，降低稅務風險。

（四）加強企業制度建設，不斷提升核算水平

房地產企業要不斷加強自身體制建設和完善，應該根據企業的實際情況開展建設和投資，各部門要加強內部控制體系建設，加強預算管理和審計。企業應該組織各部門領導人員對本企業制定詳細的發展規劃，各部門在工作中應該時刻把企業的利益放在首位，嚴格遵守企業的規章制度。財務部門的建設尤為重要，要著重解決數據核算水平較低的情況，在核算中應該按照企業的有關工作流程一步步詳細進行，不允許出現無據可依的情況，這樣才會給稅務工作提供準確地財務信息和數據，保障納稅準時、準數完成，降低納稅風險。

五、總結

目前稅務風險是困擾房地產行業發展的一大難題，并且稅務風險是始終存在的，只有采取保障性措施降低稅務風險的發生概率，才能降低企業的損失。企業管理者要從內部改革建設做起，重視稅務風險問題，采取有效的管理方法和措施對其進行控制，促進企業又好又快發展。

作者：柴勇