現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)風險論文

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一、“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險控制的措施

針對“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因，有必要制定降低“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險的相關(guān)措施。“營改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險控制應(yīng)該融入全過程控制的•工作研究思想，即事前、事中和事后的全過程控制。

（一）建立預(yù)警機制

為了提前將“營改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)風險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的使稅務(wù)風險所帶來的損失程度最小化，達到企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)應(yīng)該建立全面的稅務(wù)風險預(yù)警機制，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風險。一是樹立全面稅務(wù)風險防范意識。首先，實行“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)高層管理者應(yīng)帶頭樹立稅務(wù)風險防范理念，營造良好的稅務(wù)風險管理氣氛；其次，要制定與企業(yè)風險偏好一致的稅務(wù)風險管理目標，要求將稅務(wù)風險防范意識從縱向和橫向深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)，明確責任，將涉稅事項處理和稅務(wù)風險管理制度化、程序化、標準化，從而預(yù)防和減少風險的發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二是建立全面、有效的信息與溝通系統(tǒng)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營改增后，增值稅比營業(yè)稅的內(nèi)容更為復(fù)雜，因此稅務(wù)風險更高。從內(nèi)部來講，應(yīng)及時匯編“營改增”后的稅法法規(guī)，并組織所有員工進行學習，建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的更改設(shè)置與營改增的變化要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映營改增的最新變化，消除由于會計工作沒有進行到位給稅務(wù)風險帶來的不利的影響。從外部來講，企業(yè)應(yīng)與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位建立良好的互動關(guān)系，保持有效、及時的溝通，主動咨詢并快速了解“營改增”的最新政策，及時收集和反饋相關(guān)“營改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營改增”變化所導(dǎo)致稅務(wù)信息的理解和執(zhí)行過程中存在的稅務(wù)風險，防患于未然。

（二）監(jiān)控與評估

由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”后，計稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本的變化，面對新的變化，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險控制進行監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠控制在企業(yè)能承受的最大限度內(nèi)，使稅務(wù)風險的損失降到最低。一是稅務(wù)風險的監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風險管理機構(gòu)或崗位。監(jiān)控各個部門的設(shè)置及日常業(yè)務(wù)操作是否符合“營改增”變化的要求，監(jiān)控各部門對“營改增”稅收政策的理解是否出現(xiàn)偏差，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為；著重跟蹤監(jiān)控重大事項的稅務(wù)風險，因為事項因其重要性所帶來的高風險，會關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，因此稅務(wù)風險管理部門應(yīng)認真分析，采取措施盡量避免稅務(wù)風險。此外企業(yè)還可發(fā)揮稅務(wù)部門、審計部門、行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，從而最大限度地發(fā)揮稅務(wù)風險的監(jiān)控作用。二是稅務(wù)風險的評估機制。營改增給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來的稅務(wù)風險使的這些企業(yè)有時難以避免，因此需要采用科學的方法評定稅務(wù)風險。分析稅務(wù)風險發(fā)生對企業(yè)造成影響的大小，使得稅務(wù)風險水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍之內(nèi)，以便強化對企業(yè)的風險控制。由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”時間不長，稅收政策還不是很完善，具有相當大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，為了避免“營改增”后稅務(wù)籌劃給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所帶來的稅務(wù)風險，因此要對稅務(wù)籌劃方案進行合理評估，主動與主管稅務(wù)機關(guān)進行聯(lián)系和溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的認可之后，符合成本效益的原則，方可開展合法合理的稅務(wù)籌劃活動。

（三）危機管理

由于多方面的原因，實行“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)并不是所有的稅務(wù)風險都是可控的，當稅務(wù)風險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危機時，企業(yè)應(yīng)該采取危機管理方法去解決這些風險。稅務(wù)風險發(fā)生之后，應(yīng)在最短的時間內(nèi)采取適當?shù)难a救措施。這將減少向稅務(wù)機關(guān)可能支付的滯納金和罰款，并且降低對企業(yè)聲譽的負面影響。如果稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會計核算部門因?qū)Α盃I改增”之后的會計處理操作不當，導(dǎo)致偷漏稅事實，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不得不面臨高額罰款和滯納金，企業(yè)應(yīng)采取積極措施應(yīng)對稅務(wù)風險，應(yīng)運用公關(guān)的方法說服稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)的失誤是“營改增”后，一下子難以適應(yīng)造成的，而不是故意行為，從而盡量降低稅務(wù)風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響。而且稅務(wù)風險產(chǎn)生后要及時查明原因，對于導(dǎo)致稅務(wù)風險產(chǎn)生的相關(guān)責任單位和責任人，依據(jù)風險結(jié)果和性質(zhì)，追究其過錯責任，避免此類風險的再次發(fā)生。

二、結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的逐步深化，營改增的改革將擴至所有的服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)開展的業(yè)務(wù)越來越廣泛，“營改增”后生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)事項也越來越繁雜，服務(wù)業(yè)稅務(wù)風險問題將會日漸突出。但是只要采取積極有效的措施，納稅風險是可以控制的，從而為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進服務(wù)業(yè)在和諧的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

作者：李翠平