商貿流通企業稅務風險及防范

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摘要：商貿流通企業在國民經濟發展中起著重要的橋梁和紐帶作用，在經濟新常態的市場變化中如何準確地識別各類風險成為企業完善內部管理、健全管理機制的內在要求。本文從商貿流通企業內涵及特征、發生稅務風險的成因及影響進行分析，探討商貿流通企業在面臨稅務風險時如何進行有效防范，以期在實踐中引起企業的重視并加以應用。

關鍵詞：商貿流通企業；稅收；稅務；風險

一、商貿流通企業的服務特點

（一）商貿流通企業的內涵商貿流通企業主要是指為商品流通提供服務的企業，包括批發、零售等貿易型企業，也包括服務于商品物理空間上發生的流動過程，如提供倉儲、運輸、配送等服務的物流企業，是國民經濟發展的橋梁和紐帶，不斷將生產、生活物資流通到需方、消費者手中，推動市場經濟的向前發展。商貿流通企業作為市場經濟運行的基礎，其自身健康發展關系到市場經濟運行穩定、質量提升，各級政府機關都十分關注商貿流通企業的發展。近年來，商貿流通業總體規模始終保持平穩發展，供需關系逐步趨向穩定，產能過剩的行業持續減少，但市場價格愈加透明化，且長期保持較低水平。商貿流通企業經營壓力增加，市場呈現出完全競爭態勢，毛利低，營銷手段復雜。企業內部管理制度相對完善，但執行不嚴，往來資金流大，給商貿流通企業帶來了較大的經營風險。隨著數字化技術不斷深入應用，商貿流通企業市場環境不斷改善，信息化水平逐漸提高，為商貿流通企業規范經營、誠信納稅、加強行業企業自律提供監管的基石。

（二）國家稅制改革對商貿流通企業的影響從營商環境視角分析，國家稅制改革督促商貿流通企業市場監管環境逐步改善提升，政府、行政機關和商品市場交易所實現了多層次的企業信用監管體系，幫助企業實現經營環境的公平、公正、法治。加強市場準入機制建設，保障企業在經濟全球化進程中不斷提升經營能力和抗風險能力，在新常態、新機遇下，更好地融入到世界經濟和國際貿易體系中，夯實中國企業的世界力量。同時，受今年疫情的長時間影響，“網紅帶貨”、“明星主播”等電商平臺營銷模式迅速走紅，這是商貿流通企業依托電子商務平臺發展的新時期、新階段。商貿流通企業要發揮好網絡營銷的優勢，借勢發力，優化業務鏈條，規范自身經營管理，識別涉稅風險，保障企業在長期的產業結構轉型升級過程中能夠持續、穩健地發展，不斷向產業價值鏈高端延伸，創造新的價值。

（三）理解商貿流通業誠信納稅的現實意義自國家“營改增”政策實施以來，商貿流通企業在發生不同業務行為時抵扣的稅率不同（小規模納稅人除外），企業稅務管理人員要及時關注熟悉，通過進項票的抵扣降低企業自身稅負。同時，一些不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額內容也需要重點關注。在經營過程中，商貿流通企業要根據自身業務特征，獲取有效、可抵扣的增值稅專用發票，特別是涉及企業日常經營成本費用中的重要開支項目，要嚴格要求企業人員在開展工作過程中盡量取得增值稅專用發票，以幫助企業實現稅費抵扣。商貿流通企業通過統一票據管理，規范納稅，維護好稅務機關與商貿流通企業的服務關系，結合內部管理機制，積極配合稅務機關做好商貿流通企業的稅務管理，達成共贏的局面。特別是借助稅務機關的指導，平臺型的商貿流通企業可以引進辦稅大廳入駐平臺內現場辦公，便于平臺內企業更快速便捷地享受納稅申報、領用發票以及接受征稅機關的監管指導，同時，通過信息化共享平臺，強化了企業規范化經營意識。

二、商貿流通企業主要面臨的稅務風險

（一）商貿流通企業在稅務管理中的問題1.稅務管理方式顆粒度大，重視程度不足一些商貿流通企業對稅務管理工作重視程度不夠，企業內未設置單獨的稅務管理部門，甚至稅務管理人員也僅限于對應稅科目的申報、發票領用等基礎工作，缺少對企業整體納稅籌劃的管理和方法，人為地造成了企業對稅務相關政策解讀滯后、理解認識錯誤等風險，缺少在企業經營活動發生前進行稅務籌劃指導和管理。隨著商貿流通企業對整體稅務風險的認識加深，越來越多的企業設置專人專崗，加強對業務整體稅務風險的認識和防范，分析風險產生的影響因素，形成控制稅務風險的有效手段。2.政策解讀不到位，信息不對稱隨著我國稅法及相關制度的不斷完善，越來越多的商貿流通企業也在實踐中了解了稅收政策對企業經營的影響，特別是對企業稅收政策了解滯后、信息不對稱造成企業錯失政策、欠繳等情況。面對國家地方相關政策的出臺，企業無法對政策進行精準地解讀，或無法準確地把握自身業務內容是否符合該政策條件等，使得企業在面對諸類問題較為被動，甚至因此造成了拖欠納稅的不良記錄。

（二）商貿流通企業稅務風險的成因1.對涉稅風險認識不足商貿流通企業在經營活動中面對錯綜復雜的市場環境，將面臨著產品、市場、經營、策略等經營風險，同時，也面對著潛在的資金、財務、稅務風險，而很多流通企業對經營、財務風險相對來說比較重視，相關管理制度較為健全，風險防控意識強，但對于納稅方面卻缺少全面的稅務籌劃，僅限在納稅申報與繳納上能夠按時，對于稅務風險重視程度不足，也造成企業可能錯失國家稅收方面的優惠政策，不能有效地維護企業自身合法利益。2.防范稅務風險手段欠缺大多數的商貿流通企業都能及時做好納稅申報，但對于業務發生前和發生過程中，缺少了統一的稅務籌劃，造成后期稅務審核時認為企業偷逃納稅、補繳稅款的情況時有發生，這給企業后續經營活動開展業造成了不必要的影響。總體來說，商貿流通企業尚未就稅務風險建立起內部控制體系，企業結合自身業務特征對可能的涉稅風險進行分析、預判，建立有效、可行的稅務風險防范措施，是商貿流通企業內控體系亟待解決的問題。

三、商貿流通企業稅務風險防范措施

（一）提升企業專業化稅務管理統籌能力1.定期培訓，提升技能隨著金稅三期在各行業企業中的廣泛應用，企業稅務管理人員應對金稅三期系統平臺相關要求進行培訓，提升稅務人員的專業技能，在實際業務中指導稅務問題處理。特別是平臺型商貿流通企業，面向多家中小微商貿流通企業的開票需求，如稅務人員對金稅三期的相關操作、稅務知識缺乏實踐認識，操作失誤，直接影響到企業正常經營活動的開展。要定期對稅務人員開展稅法實務培訓，并設定績效考核比例，提升稅務人員的服務意識和服務能力。2.及時了解稅制政策，合理控制風險企業管理者和專職人員要加強對稅務風險相關知識的定期培訓，及時了解國家相關政策調整，特別是“營改增”以后國家各行業細分納稅政策。針對今年疫情發生以來，國家稅務總局對多個服務行業提出了免稅、減稅政策，企業稅務人員要及時關注，做好相關政策的爭取與落實，保障企業平穩經營。企業稅務管理人員要熟悉行業相關稅法知識，針對企業經營范圍和業務特點，不斷提高業務流、資金流、商流的稅務風險管控，從業務談判的源頭上避免企業涉稅風險，為業務開發人員提供稅務相關專業意見，完善業務全流程的涉稅風險。企業可以定期或不定期對企業內部稅務問題進行審核復盤，敦促各職能人員、業務人員對稅務風險的認識與防范。

（二）逐步建立企業稅務風險管理體系1.主動溝通，降低涉稅風險構建企業的稅務風險管理體系是商貿流通企業開展日常經營活動的安全保障，隨著企業經營規模的擴大，業務擴張，企業涉稅風險無形中增加。對于常規性的業務開展前，應當積極與當地稅務機構進行溝通，了解相關業務的稅務要求，及時向稅務部門反映企業近期可能發生的重大項目，咨詢項目開展中可能的涉稅問題，進而提高企業稅務風險防范能力。2.規范企業內控體系，強化稅務風險預警稅務風險在企業經營活動中各環節均有涉及，要針制定合理的稅務風險內部控制體系。根據業務自身特征、納稅特點、風險可能發生的節點進行總結歸納，強化稅務風險防范內部控制體系建設，解決企業經營中的涉稅風險。為此，企業可以設置專職人員對稅務風險進行研究，分析業務開展中可能發生風險點，形成稅務風險預警機制。

（三）定期聘請外部力量上門指導，強化企業自查監管1.邀請當地稅務機關，定期到訪企業指導通過邀請稅務機關上門講授、指導財稅政策，幫助企業做好內部財稅政策的落地，規范對稅務相關業務內容的規范處理，通過規范起公司的“合同臺帳”、“業務臺帳”、“運輸臺帳”建設，促進企業業務和稅務的雙重規范，提高商貿流通企業的財稅規范意識和程度。同時，企業可以針對新建項目、新拓展業務內容向外部邀請專業的機構團隊解決稅務管理等各方面處理問題，以防范企業涉稅風險。2.實施票據的集中化管理，做好納稅申報為方便企業內部強化稅務管理，提高數據統計管理和誠信納稅意識，商貿流通企業可以借助企業管理系統規范采集業務信息和稅務信息，在確保貨運發票規范使用的前提下，進一步規范自身經營行為，加強商貿流通企業的規范管理。對所有業務票據，包括道路運輸發票、服務業發票、裝卸發票、收款收據等進行集中統一管理，同時，做好網絡申報工作，包括地方綜合稅申報表、印花稅申報表、企業所得稅報表、個人所得稅報表、利潤表、資產負債表、財務指標一覽表以及各類年度報表，夯實財稅基礎管理工作，規范操作流程。

（四）加強業務財務融合，優化內部管控流程隨著業財一體化系統在各行業企業中的應用和普及，業財融合的優勢愈加明顯。商貿流通企業結合自身業務流特點，構建起企業內部業財融合系統，按照稅務征管的要求和規范進行設計，融入稅務管理相關功能模塊，使得業務開展過程中財稅管理人員可以提前介入，指導業務工作的開展。通過業財一體化系統，企業稅務管理人員可以提前對業務的涉稅風險進行預判和評估，給予業務人員指導意見，形成事前監管，減少因稅收政策不熟悉或忽視造成的罰金或違規失信行為。業財一體化推動了業務人員、稅務管理人員溝通事前風險，相關信息同步共享，通過信息化平臺顯著提升企業稅務風險內控水平，逐步完善企業稅務風險管控流程。

四、結語

綜上所述，商貿流通企業在新時期、新經濟常態下面臨著諸多的發展機遇，企業在做好經營發展規劃的同時，要從內部經營管理及機制建設上加強對稅務風險的認識與防范，夯實企業管理基本功，提高對企業稅務環境的前瞻性分析和預判，加強對企業涉稅風險進行識別和管控，及時處理企業發展中遇到的稅務問題，降低企業涉稅風險，從而促進商貿流通企業能夠陽光、健康地可持續發展。

參考文獻

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作者：于占杰 單位：廣西農墾十萬大山天然食品有限公司