鐵路營改增稅務風險及管控工作探討

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摘要：鐵路作為推動我國市場經濟發展的重要組成部分，為人們的出行以及生產工作帶來了極大的便利。然而營改增政策實施在帶來一定積極影響的同時還給鐵路部門稅務管理工作增加了難度，因此需要相關工作人員加大對風險的管控，從而保證鐵路工作的順利進行。

關鍵詞：鐵路營改增；稅務風險；管控工作

2016年5月，我國將營改增政策進行了全國范圍的推廣。營改增政策的實施，不僅給各行業的發展帶來了一定的機遇，同時也體現了我國對各行業在稅收管理方面的更高要求。

1.鐵路運輸企業營改增實施后影響

1.1鐵路行業應當繳納的稅費范圍

第一，鐵路運輸企業在進行主要業務過程中所獲得的收入。如鐵路在進行運輸的過程中收取的運輸費用、雜費等。第二，鐵路運輸過程中進行的其他業務所獲得的相關收入，主要包括銷售貨物或開展多類型服務所獲得收入等。

1.2營改增后稅率變化

營改增實施后，各行業增值稅稅率收取情況也發生了極大的變化，其中對動產租賃服務按照17%的比率進行增值稅稅率的收取，對運輸行業以及郵政行業按照11%的稅率收取，對現有的服務業以及相關服務活動則收取6%稅率的增值稅。由此可見，鐵路運輸行業的增值稅稅率較多。

2.鐵路營改增后帶來的稅務風險

2.1增值稅發票方面的風險

隨著營改增政策的不斷推進，給鐵路部門帶來的風險也逐漸顯露出來。其中發票使用作為多種風險中的重要部分，理應受到鐵路部門相關人員的高度重視。但是由于鐵路運輸行業的性質較為特殊，因此在營改增政策實施后，鐵路行業不只要開具11%的運輸業增值稅發票，同時還要開具6%的鐵路多種服務的增值稅發票。一般來講，在對上述兩種發票開具工作都是由車站或者進行貨物運輸工作人員所進行的，所以在開具發票的過程中缺乏一定的專業性，對增值稅發票沒有清晰深入的認識。甚至部分進行貨運的人員受到利益的驅使，還會開具虛假發票。在進行紅字發票開具工作時，需要操作者對紅字發票的相關政策有明確了解，如果在不知曉具體政策的情況下進行了紅字發票的開具工作，那么就會導致增值稅發票開具的不正規性。另外，增值稅發票本身具有一定的特殊性，因此需要相關管理人員加強對其的安全管理，避免因丟失重要發票導致一系列損失的產生。但是在發票傳遞的過程中，由于開具發票工作人員專業素質較低，許多開票人員并沒有意識到發票的重要性，所以丟失發票或者發票損壞的情況時有發生，增加了稅務管理的風險。

2.2進項稅方面的風險

我國鐵路部門針對進項稅做出了明確的規定，因此在進行此類工作時要嚴格按照相關規定來執行。在基層單位中出現部分不可抵扣的項目內容時，如果不能及時將進項稅進行科學合理的轉出，那么就會導致進項稅抵扣不合理情況的出現，從而帶來了一定的風險。當鐵路部門進行稅務工作時，如果發現運輸過程中包含著一定的企業物資，那么就要根據所運輸材料實際情況來對進項稅進行抵扣。在此背景環境下，其他單位也會發生利用銷項稅額來進行稅額抵扣的現象。這種情況下如果基層單位所運輸的材料無法滿足抵扣條件，那么在繳納增值稅時，大部分供應物資就會轉出到進項稅額當中，從而引發物資供應段在進行進項稅額抵扣額度增加的情況。

3.鐵路營改增稅務風險管控工作

3.1加大對增值稅發票開具的管理力度

增值稅發票無論是在發票開具階段，還是對已開具發票進行保管、傳遞階段，都存在著一定的風險，同時上述階段受人為因素影響較為嚴重，因此想要做好稅務風險管控工作，那么就要以此為入手點，來制定科學合理的管控措施。在鐵路部門工作當中，相關管理人員要對發票情況給予重視，并制定相應的制度來對發票各情況進行規范，從而有效減少開具虛假發票等情況的發生，達到降低稅務風險的目的。如果涉及的增值稅發票數量過大，那么就需要由鐵路部門中專業人員來對其進行嚴格化管理。通常增值稅發票的發放工作都是由財務科專門負責發票管理的人員來進行的，為了確保整個工作內容的準確性，還會將發票的發放數量以及明細進行詳細記錄。同時專門負責發票開具的站點要以車站為單位，來領取發票。值得一提是，在上述過程中，發票管理人員在工作交接過程中，要對所有涉及發票的相關手續進行仔細核對，確保其完整性，避免因手續缺失造成發票開具工作中誤差現象的出現。

3.2對進項稅的認證和申報過程進行完善

目前在鐵路部門中，會發生不可抵扣的進項稅額出現在增值稅當中。例如針對一些較為簡便的項目內容，一般都不會對其收取增值稅，但是在進項稅額產生后這些不需要收取增值稅的項目內容都沒有被抵扣出來。因此負責對進項稅額進行管理的人員要以相關規定為依據，來對領取的增值稅發票進行反復檢查，并增加對增值稅進項稅額掃描和認證等環節。同時財務部門要對上報的進項稅額進行兩方面的區分，第一，根據地區以及業務的不同來劃分，第二，根據進項稅額的可抵扣和不可抵扣來劃分。在劃分完成后要使專業人員來對其進行再次審核，確保劃分的正確性。另外在進項稅額申報過程中，同樣存在著一定的風險。因此鐵路財務部門在財務申報工作開始前，要認真做好基本工作，例如點鈔、報稅等，并根據財務收入部門提供的稅款基數來對應繳納的稅額進行計算并匯總。

結束語

營改增政策的全面實施，不僅使我國經濟構成得到了進一步完善，而且還是我國經濟穩定發展的有力保障。隨著營改增政策的不斷推進，鐵路的稅務管理方式存在的不足之處逐漸顯露出來，因此鐵路部門要對此問題重視，不斷對自身現有的稅務管理模式進行改革與優化，從而有效提升管理水平，為鐵路部門創造更大的管理效益。

參考文獻：

[1]盧永貞.鐵路營改增稅務風險及管控工作研究[J].會計師,2017(24):61-62.

[2]陳堅.鐵路營改增稅務風險及管控思考[J].財經界(學術版),2016(14):318-319.

作者:李銳 單位:中國鐵路烏魯木齊局集團有限公司財務集中核算所