稅收政策支持戰略支點建設研究
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(一)現行稅收支持政策的特點
1.優惠政策富集。廣西現行的稅收優惠政策既有國家西部大開發稅收優惠政策、民族區域自治稅收優惠政策，又享受邊境貿易投資稅收優惠政策、北部灣經濟區稅收優惠政策等。在產業發展、區位開放開發、與東盟合作互利等方面多角度獲得稅收支持，僅從政策的數量來看，具有一定優勢。
2.優惠政策兼具大范圍區域性和小范圍局域性特征。區域性既體現為大范圍的、中國的地區性典型，如西部地區稅收優惠政策、北部灣區域稅收優惠政策、邊境地區稅收優惠政策等。同時，又體現為小范圍的廣西地方局域性典型，如中國—馬來西亞欽州產業園區、桂東承接產業轉移示范區、東興重點開發開放試驗區、桂林國家服務業綜合改革試點區等稅收優惠政策。
3.優惠政策多為中央政策。由于中國稅權高度集中于中央，廣西享受到的稅收優惠支持主要來源于國家統一的稅收優惠政策，廣西本地針對這些產業或領域的單獨的優惠規定很少，差異性優勢不明顯。
4.稅收支持逐漸向北部灣地區傾斜并具有持續性。近年來，廣西針對北部灣經濟區的稅收支持政策陸續出臺，其政策支持力度較之廣西其他地區尤為明顯。同時，對北部灣經濟區的稅收優惠支持還具有持續性。如2008年廣西出臺桂政發［2008］61號文件給予廣西北部灣經濟區多個行業企業所得稅、自用土地城鎮土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅等稅收優惠。該項政策2012年執行到期后，又延續執行到2013年年底。2014年，為打造西南中南地區新的戰略支點、建設21世紀海上絲綢之路新門戶和新樞紐，廣西又對桂政發［2008］61號文件若干政策進行延續和修訂，保證了政策支持的持續性。
5.從促進中小微企業融資角度進行了考慮和支持。利用廣西民族區域自治稅收優惠的特殊性，針對促進本地中小微企業金融融資提供了稅收支持。如對在桂林國家服務業綜合改革試點區符合條件的從事中小企業融資擔保的融資性擔保機構、小額貸款公司法人機構一定期限內免征企業所得稅地方分享部分;對在廣西北部灣經濟區符合條件的從事中小微企業擔保的信用擔保機構一定期限內免征地方分享部分的企業所得稅等。
(二)現行稅收政策對經濟發展的支持效果
1.增強企業發展后勁和技術創新。
(1)有效降低了企業稅負，減輕企業發展負擔。據統計，僅2012年廣西國稅給予企業的稅收減免額就高達104.52億元，占當年稅收減免總額的86.22%，其中增值稅減免53.2億元、消費稅減免12.02億元、企業所得稅減免39.3億元;而廣西地稅在2009～2012年三年間，共計減免地方稅費99.09億元，其中企業所得稅減免高達72.55億元，占到全部減免額的73.22%。稅收優惠政策的有效實施極大降低了廣西區內企業稅收負擔、增強了企業發展的動力。
(2)優惠政策惠及面不斷擴大，營造了良好的經營環境。截至2012年，國稅系統對企業減免稅戶數達到17469戶，其中批發和零售業達8954戶、制造業3697戶、農林牧漁業2320戶。截至第一輪西部大開發政策執行期滿為止(2001～2010年)，廣西地稅部門共為6611戶(次)享受西部大開發稅收優惠的企業辦理了企業所得稅減免審核審批事項。享受西部大開發企業所得稅優惠政策的企業戶數從2001年的203戶(次)增加到2010年的887戶(次)，增加4.37倍。
(3)提高了企業的發展后勁和技術進步。2012年廣西國稅系統對企業的稅收減免中，促進小微企業發展稅收減免1.57億元、支持金融資本市場稅收減免0.25億元、支持農業稅收減免36.04億元、支持文化教育體育稅收減免1.66億元、用于鼓勵高新技術的稅收減免額高達7.47億元，直接促進了廣西小微企業、農業產業企業、文化教育體育類企業和高新技術企業的發展。
2.提升地區招商引資實力。在稅收優惠、財政扶持、土地優惠、金融支持等政策綜合作用下，廣西北部灣經濟區已先后引進欽州1000萬噸煉油、欽州金桂林漿紙、北海斯道拉恩索林漿紙、北海石化異地改造、北海電子產業園、防城港精品鋼鐵基地、防城港紅沙核電、富士康電子、亞馬遜電子商務、百威啤酒等重大產業項目。廣西北部灣港已建成泊位240個，萬噸級以上65個，擁有集裝箱班輪航線30多條，與世界100多個國家和地區200多個港口通航，海運物流網絡已伸向全球。
3.促進區域經濟整體發展。
(1)稅收減免力度強，對區域經濟形成了有力支持。2012年廣西國稅共計減免稅收121.22億元，其中，采礦業減免0.75億元;制造業減免44.24億元;電力、熱力、燃氣及水生產和供應業減免5.55億元;建筑業減免0.33億元;交通運輸、倉儲和郵政業減免1.51億元;批發和零售業減免32.45億元;金融業減免8.79億元;信息傳輸、軟件和信息技術服務業減免0.33億元;租賃和商務服務業減免1.87億元;房地產業減免0.52億元;其他行業減免24.88億元。而廣西地稅在2009～2012年三年間，共減免稅費99.09億元，其中因西部大開發稅收優惠政策減免地方稅收63.14億元;其他諸如高新技術企業、現代服務業、文化產業、小微企業等產業發展的稅收支持政策，共減免地方稅收34.9億元。涉及各行業的稅收減免，對廣西區域經濟發展、產業結構調整升級形成了有力的支撐。
(2)廣西北部灣稅收優惠政策對促進北部灣經濟區開放開發發揮了巨大作用。自2008年廣西北部灣稅收優惠政策實施以來，每年減免稅費10多億元，6年總計減免稅收60多億元，極大增強了北部灣經濟區產業發展的引力和動力。從2007～2012年，北部灣經濟區GDP從1765億元增長到4269億元，增長1.4倍;財政收入從204億元增長到714億元，增長2.24倍;全社會固定資產投資從965億元增加到4514億元，增長3.7倍，廣西北部灣經濟區實現了開放開發快速發展。
(3)邊境貿易健康有效發展。邊境貿易稅收政策，特別是對邊境小額貿易出口貨物的稅收優惠政策對廣西邊境小額貿易發展形成持續助推。對邊境小額貿易中以外國企業、外國自然人方式出口的貨物實行報關備案管理(企業出口貨物前辦理備案登記手續，出口后辦理報關備案核銷手續，辦理過備案的貨物，不進行增值稅和消費稅的納稅、免稅申報)，利于邊貿的持續有效發展。出口企業無須進行增值稅免稅申報，避免了虛增邊境小額貿易出口企業的銷售收入和增加其所得稅稅收負擔。
4.為改善民生發揮重要作用。2012年廣西國稅扶持、改善民生稅收優惠政策共計減免稅收4.6億元，其中為社會保障提供了1.77億元的稅收減免支持。2009～2012年三年間，廣西地稅對就業再就業等惠民生稅收優惠政策共減免地方稅收1.05億元。民生扶持稅收優惠在調節社會分配，減輕就業壓力，扶持困難群體，促進社會公平，減少社會矛盾，維護社會穩定，保障和改善民生等方面發揮了巨大作用。
二、現行稅收政策在支持廣西戰略支點建設中的不足
(一)稅收政策與開放發展戰略不適應
1.優惠方式與廣西當前企業構成現狀不匹配。廣西目前企業構成比例中中小微企業占絕大部分，該類企業的發展程度對廣西經濟發展是否能達到戰略支點目標有直接影響。現行針對企業的稅收支持政策涉及的主體稅種單一;主要采取稅率式優惠，實行免征或低稅率優惠。此種政策優惠模式基本上只對有利潤的企業起作用，而對廣西眾多盈利能力弱的中小微企業作用不大。
2.新優惠政策的支持力度和范圍沒有突破。廣西享有的2011年起新出臺的促進新一輪西部大開發的稅收優惠政策，從其實質上說，只是對原政策的規范和延續，在力度上沒有加強，在范圍上沒有擴大，對廣西以打造戰略支點為經濟發展目標的支撐力度不夠，無法有效取得促進開放發展新突破。
(二)稅收支持在體現戰略支點的目標定位上存在問題
1.稅收支持現代產業發展力度不夠。打造廣西成為西南、中南地區新的戰略支點的關鍵在于建立現代產業發展體系。現有稅收支持政策主要針對產業轉移示范區、改革試點區、產業園等，在廣西區內沒有形成全面的稅收政策支持，在廣西現代產業體系的建立、加快廣西戰略支點建設方面有一定局限性。
2.交通物流稅收支持不到位。廣西區位優勢的發揮需要交通物流的配套支持，但是在交通物流方面稅收支持目前僅在極個別如廣西北部灣經濟區實施了物流業發展稅收鼓勵政策，難以實現構建交通物流樞紐的戰略目標。
(三)稅收支持的比較優勢日益減弱
1.邊境貿易的稅收政策支持逐漸減弱。近年來一些支持邊境貿易的稅收政策被逐步取消或降低優惠標準，對廣西產生了極為不利的影響。如取消多種進出口商品的優惠政策(對原產于越南的水果等停止執行邊境貿易減半征稅的優惠政策等)，對廣西邊貿稅收優勢形成沖擊;中國—東盟自由貿易區“早期計劃”的實施、敏感產品的降稅、中國—東盟自由貿易區全面降稅的啟動等使得部分邊貿稅收政策優惠待遇自動消除。廣西邊貿企業規模小，競爭力不強，自主經營及抗風險能力弱，政策支持逐步喪失引發的聯動的惡性影響，使邊境貿易必然面臨一種萎縮的發展態勢。
2.區域稅收優惠的比較優勢逐漸喪失。一方面，隨著全國統一稅收政策的調整減負，廣西區域經濟發展的稅收支持力度日益不明顯。較為顯著的現象是2008年企業所得稅稅率調整為25%后，廣西依托于西部大開發的企業所得稅稅收優惠政策的支持力度在減小。另一方面，隨著上海浦東、天津濱海新區等綜合配套改革試驗區以及上海、福建、廣東三個自貿區等各類先行先試地區稅收優惠的實施，廣西所依托的西部大開發、北部灣經濟區和少數民族地區的稅收優惠比較優勢正不斷減弱，對廣西開放發展的沖擊日益放大，如無有效措施，還將形成持續性打擊。
(四)稅收支持審批和執行層面存在問題。同全國大多數地方一樣，目前廣西減免稅審批程序也存在審批手續繁雜、經歷環節多、等待時間長、附加條件多且整個過程較難操作等低效問題。在執行層面，現行稅收減免管理方式單調，重事前審批輕事后監管的問題仍然存在，既增加了企業申請享受稅收優惠的辦事負擔，又容易誘發個別企業利用監管漏洞騙取稅收減免的現象發生，不能有效實現其提高廣西企業經濟和社會效益的目的。
三、優化稅收政策全力支持戰略支點建設的對策
(一)用好現有政策:在統一稅權前提下堅持結合區情實際靈活執行國家稅收政策
1.進一步完善邊境貿易稅收征管措施。邊貿稅收政策，既要做到嚴肅性和統一性，更要有靈活性和有效性。廣西各邊境口岸地區稅務部門在國家統一的稅收制度下，可根據打造戰略支點的目標靈活制定或修改本地邊境貿易稅收征管辦法，靈活運用國家稅收優惠政策、整頓和規范稅收秩序、加強各邊境口岸的邊貿稅收優惠的有效利用。
2.用足用好稅收支持經濟結構調整的各方面作用。全國正處于經濟結構調整的關鍵時期，中央對經濟轉型、產業升級、節能環保、技術創新等方面的稅收支持尤為豐富。廣西應用好用足這些稅收支持政策對廣西產業結構升級、區域結構調整、城鄉結構優化等方面的積極作用，發揮現有的國家統一稅收優惠政策的引導作用，著力把已有的稅收政策資源靈活用在廣西的關鍵處，建議重點在廣西“14+10”產業中，用出大效益!
(二)找準方向:爭取中央支持和授權
1.立足廣西邊境地位，發揮廣西邊貿優勢。
(1)爭取中央授權，由廣西以地方立法的形式，制定符合廣西實際的邊貿稅收法規、提高邊貿稅收的立法層次和執行的強制力以及統一性。
(2)爭取以中國—東盟自由貿易區的稅收協調和降稅幅度為參照系，調整和確定邊貿稅收的優惠范圍及幅度，確保廣西邊貿稅收政策優于一般國貿，保持邊貿稅收優惠的比較優勢。
2.立足廣西民族自治區地位，用好少數民族特殊優勢。一是以加強少數民族地區自身財源建設為突破口，為打造廣西戰略支點政策構想爭取中央稅收支持;二是在廣西區內各級政策的執行運用方式方法上，爭取中央認可適當寬松處理，尋求新的突破和著眼點。
(三)發揮南寧城市群輻射作用
重點選擇“南寧城市群”為突破口，根據城市群經濟發展格局和發展空間，通過稅收對“南寧城市群”的發展進行特殊支持，再做到以點帶面，輻射全廣西，帶動廣西各市縣整體經濟發展。如在企業發展方面，重點實施小型微利企業所得稅優惠政策，推進中小企業技術創新，扶持民營企業、中小企業發展稅收政策;在農業發展方面，繼續落實涉農稅收優惠政策，大力支持農民專業合作社發展，促進農產品加工業發展和農業產業化建設。
(四)從企業發展的角度加大稅收優惠力度
打造廣西成為戰略支點實施稅收優惠政策，首先通過優化投資環境，拓寬籌資渠道，擴大招商引資規模，積極吸納社會資金參與廣西各地區開發;其次是通過稅收減免的政策支持優化項目引進和本地經濟結構，發揮稅收優惠支持的長期效應，達到調整產業結構，促進資源優化配置的目的。再次，通過稅收政策支持為廣西本地企業提供更多的發展機會，使其競爭力得到加強，能夠盡快擔負起帶動廣西民族經濟發展的使命。圍繞上述目標，應通過深入調研，全面了解涉稅訴求，從促進企業發展的角度把握稅收政策方向。一是在促進企業加大技術改造力度，淘汰落后產能，推動傳統產業升級換代等方面進行稅收導向;二是提高企業自主創新能力和可持續發展能力，推動“廣西制造”向“廣西創造”轉型等方面進行稅收支持。
(五)“以開放促發展”———著眼于國家整體對外開放和與東盟互利共贏
1.強化國際稅收政策支持。發揮廣西處于東盟前沿和橋頭堡地位的特殊作用，在實施國家周邊外交戰略的情況下，深化中國—東盟自貿區建設，考慮國內區域發展影響因素，以東盟各國為主體進行國際稅收政策支持。
2.完善對外貿易稅收政策支持。實施調整和優化對外貿易結構的稅收政策，支持擁有自主品牌、核心技術及具有競爭力的勞動密集型產品出口，不斷優化出口商品結構，保持外貿出口持續發展。把握國際金融危機所帶來的全球范圍內產業重組和結構調整的契機，加大對企業“走出去”、“到東盟”的國內稅收支持力度。