地區投資企業的稅收政策論文

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一、注冊企業費用

1.代辦企業新設和遷移咨詢費

非增值稅一般納稅人2萬元/家、增值稅一般納稅人5萬元/家。該服務費不包括新公司成立時發生的如公司設立登記注冊費、工本費、驗資費、注冊地租賃費、必備辦公設施購置費等新公司應交納的所有費用。

2.日常管理咨詢服務費

項目內容為：代辦日常出納、稅務、工商、審計等事務。按3萬元/年的標準收取該項服務費。該項服務費不包含新公司日常運營應由公司自行承擔、繳納的所有費用。3.專項財稅服務費項目內容為：負責取得并落實地方政府給予的財政返還政策及相關的各項事宜。按公司及由公司代扣繳稅款的納稅義務人實際取得的財政返還、獎勵金的18%收取服務費，且在公司或公司代扣繳稅款的納稅義務人取得財政返還款后再行收取。

二、舉例說明

1.成立投資有限公司

甲乙兩個自然人股東分別投資25萬元在西藏地區成立注冊資金為50萬元的A投資發展有限公司，假設2013年實現投資轉讓收益4000萬元，無其他收入來源及費用列支。(1)A公司政策利用1：A公司企業所得稅為4000萬元*15%=600萬元政策利用2：A公司納稅總額超過50萬元，可享受納稅額50%企業發展基金，即能取得600/2=300萬元的稅費返還，實際繳納企業所得稅為300萬元。節稅結果：A公司實際企業所得稅稅率為300/4000=7.5%，低于內地25%稅率17.5個百分點，優惠幅度很大。(2)A公司股東經以上計算，A公司2013年稅后利潤為4000-600=3400萬元，假設在提取10%盈余公積后全部對兩股東進行分配，則：甲乙兩個人共可分得A公司稅后利潤3400*(1-10%)=3060萬元需繳納個人所得稅3060*20%=612萬元政策利用：個人股東可按照繳納的個人所得稅享受50%的獎勵金，即612/2=306萬元，實際個人所得稅稅率為10%綜上，成立以個人股東組成的投資類公司，綜合稅負為(306+300)/4000=15.15%若設定非一般納稅人企業，加上費用后實際稅負為【(306+300)+3+(306+300)*18%】/4000=17.95%

2.成立有限合伙企業

甲乙兩個自然人成立A投資合伙企業，其中甲為有限責任合伙人，乙為無限責任合伙人。根據上述政策2的提示，為取得最大化的政策優惠，根據公司規劃，甲乙雙方可約定A企業盈余分配比例中甲方占絕大部分，乙方占絕大部分，假設甲乙分配比例為9:1，并對盈余全額分配，仍以上述投資收益4000萬為例，則：甲需繳納個人所得稅為：4000萬*90%*20%=720萬元乙需繳納個人所得稅為：4000萬*10%*5%(五級超額累進稅率)=134.5萬元A合伙企業共計繳納所得稅854.50萬元政策利用：甲乙共計可獲得獎勵金為500*50%+354.50*55%=444.98萬元節稅效果：A企業實際繳納個人所得稅409.52萬元，綜合稅負為409.52/4000=10.24%若加上費用后實際稅負為(409.52+3+444.98*18%)/4000=12.31%綜上，通過以上對比分析，成立投資類合伙企業更為有利。注：以上測算未考慮企業發展金、個人獎勵金的循環納稅、循環返還影響；未考慮新設企業2萬元服務費。

作者：楊梅 單位：武漢眾贏科技有限公司