醫藥集團企業稅收籌劃工作思考探析

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摘要：我國醫療體制在發展的過程中不斷發生變化，醫藥行業更加規范。在醫藥行業發生改變的時間里，金稅三期與營改增開始逐漸被推廣，這對我國醫藥行業的納稅環境有著非常重要的意義，同時，醫藥企業必須有更好的規劃稅收工作。文章探討了醫藥企業進行稅收規劃的意義，同時提出了具體的方法，為醫藥企業做好稅收籌劃工作提供思路。

關鍵詞：醫藥企業；稅收籌劃；納稅；措施

引言

我國2017年開始實行“兩票制”，到2018年正式進行全國推廣，醫藥企業必須要進一步做好稅收籌劃工作，才能適應政策的要求。在這樣的背景下，醫藥企業應該非常全面地了解稅收政策，確定具體的稅收籌劃點，從各個方面提高自身的稅收策劃能力，從而降低經營成本，獲得更多的經濟效益。

一、做好稅收籌劃工作對醫藥企業的重要意義

醫藥企業利用稅收籌劃，可以更加深入地了解稅收政策，充分地使用財務處理手段制定符合要求的稅收策劃方案，使得稅收主體的合法權益得到進一步的保障，讓納稅負擔變得更低。企業利用稅收籌劃，對稅務賬目進行明確，即使存在稅收風險，也可以提早發現，這樣可以讓企業的損失變得更低，財務核算工作也能變得更加科學。在進行稅收籌劃的過程中，可以充分地利用成本效益綜合分析，這樣可以更加準確地算出稅收籌劃凈利益，從而達到經濟效益最大化的目的。所以，醫藥企業進行稅收籌劃以后，可以讓納稅支出變得更少，進而得到更多的經濟效益。同時，稅收籌劃還能幫助企業做好預算工作，提高決策的準確性，讓企業的產業結構變得更加科學合理，保證企業在未來很長一段時間，可以持續穩定的發展。另外，進行稅收籌劃，可以讓醫藥企業有更強的納稅意識，國家也可以獲得更加穩定的財政收入，而且在這個過程中，稅收法律政策也會變得更加科學。

二、當前發展背景下醫藥企業在稅收籌劃方面的不足

（一）對稅收籌劃的了解程度不夠我國出現稅收籌劃的時間并不是非常長，所以醫藥企業在這方面并沒有很強的接受能力，甚至會存在一些誤解。誤解主要體現在以下兩點：（1）雖然按照理論知識，偷稅避稅和稅收籌劃并不是一樣的，但還會有一些醫藥企業不重視稅收籌劃；（2）有些醫藥企業，直接把稅收和稅收籌劃，歸為同一件事情，并沒深層次地認識到稅收籌劃的意義，對稅收籌劃的認識太過片面，認為稅收籌劃的作用就是最大限度地減少納稅數額，稅收籌劃就只有減少繳納稅收一個作用，事實上，讓稅收繳納數額變少，可能并不是最好的方式。真正對醫藥企業有利的是讓各方經濟利益達到平衡，利用稅收籌劃工作，能夠使企業發展得更加快速，另外，讓管理目標更好地實現，也是稅收籌劃的重要內容。

（二）對稅收籌劃風險的了解不是非常到位稅收籌劃工作本身并不簡單，在做這項工作的過程中，需要用到會計管理、稅法等比較專業的知識。因為經濟背景并不是一成不變的，公司在進行稅收籌劃工作的過程中，可能會因為客觀環境的改變，而讓稅收籌劃方案失去作用，最后出現稅收籌劃風險。稅收籌劃工作需要用到人的一些主觀判斷，制定稅收籌劃方案的主要是財務人員，所以，可能會遇到一些稅務行政執法風險，這會讓稅收籌劃風險變得更加嚴重。

（三）缺少素質足夠高的稅收籌劃人員按照財務管理活動的角度，稅收籌劃工作應該交給專業素質很高的人才，因為如果人員素質不夠，就會很難應對經營活動中的問題。所以，辦稅人員應該有符合要求的專業技能，還需要非常全面地了解財務知識，但是，就醫藥企業目前的情況來說，這方面的人才并不充足。

三、完善稅收籌劃工作流程的具體策略

（一）確定稅收籌劃方案在確定稅收籌劃方案時，必須要非常充分考慮實際情況，深入地掌握公司發展狀況，了解企業各個方面的內容，比如對外的具體投資方向、解決風險的思路、各個方面的財務狀況、管理方式等。

（二）充分掌握納稅信息應該在充分掌握公司發展狀況以及納稅要求的條件下，進行以上各個方面的整合研究工作。在了解政策法規的過程中，要注意國際稅收精神，找出政策潛在的不足，在合理的范圍內，進一步完善公司的稅收信息資源庫。在稅收籌劃工作的策劃階段，要從各個方面了解公司的稅務狀況，這是必不可少的步驟。進行全面分析之后，應該保證評估信息足夠的客觀真實。分析資料的范圍非常的廣泛，有與之相關的管理制度以及相應的戰略規劃、會計處理等。

（三）設計稅收籌劃方法在進行稅收籌劃工作的過程中，必不可少的一個內容是設計稅收籌劃方法，在這個時間段內，必須要充分掌握每一種業務活動的性質，同時不斷地研究稅種情況，最后與相應的法律法規結合起來，進行工作的調整，讓稅收籌劃工作更加有目的性，確保其可以應對不同的問題。另外，應該從整體上進行分析，確定稅收籌劃具體的空間范圍，確定稅收籌劃所具有的作用，然后進行更加深入的研究。對于不同的涉稅問題，必須要有能夠起到作用的稅收籌劃方案，之后從不同的維度分析這些方案的優缺點，從而找到最適合的方案。

（四）稅收籌劃方案實踐稅收籌劃方案經過了設計與審批環節以后，就可以進入實踐階段，在真正的落實以后，稅收方案的有效程度就會很好地被反映出來。因此，要確保稅收方案能夠被有效地落實，同時，觀察稅收籌劃方案在真正實施的過程中，能夠發揮的作用，如果稅收籌劃方案有不合理的地方，就要及時對方案進行整改，比如，國家對稅收政策進行了調整或者稅收籌劃方案本身就有一些不太合理的地方。

四、做好稅收籌劃工作的具體策略

（一）確保稅收籌劃能夠對企業產生正面影響在目前的市場經濟背景下，醫藥行業的發展形式比以往更加復雜，利用合理的稅收籌劃，能夠讓企業的經營水平變得更高，讓醫藥行業的稅收籌劃水平變得更高，進而讓籌劃體系變得更加科學。同時，醫藥企業可以在這個過程中，很好的掌握稅收政策，當國家的稅收政策出現一些變化時，科學地使用免稅政策，以及介于收稅與不收稅之間的點，保證自己可以更加長遠的發展。

（二）建立起足夠科學的風險預警機制醫藥企業在進行稅收籌劃工作的時候，應該具備一定的稅收籌劃風險意識，制定相應的管理機制。必須要在滿足政策條件的前提下，才可以進行相應的稅收籌劃工作，公司在進行生產經營以及處理涉稅事務時，必須要有相應的風險意識，一些財稅人員應該具有使用現代化設備的能力，以企業的發展戰略為指導，建立起足夠科學的稅收籌劃管理系統，幫助企業更好的發展。

（三）建立起能夠對企業產生正面影響的納稅籌劃體系醫藥企業進行稅收籌劃工作的過程中，要充分考慮自身發展情況，利用科學有效的稅收策劃機構，高效管理企業稅收業務，同時可以更好地確定醫藥企業，具體的輸出管理流程，從不同方向，做好稅收籌劃工作，讓其更加科學合理。不斷研究可以做好稅收籌劃工作的技術，讓操作平臺變得更大，靈活的運用稅收臨界點，從而確保稅收籌劃方案的有效性。從醫藥企業稅收籌劃的具體情況出發，做好稅收籌劃工作。尤其在做一些能對企業產生重大影響的決策時，應該從深層次了解相關稅法，同時按照國家的相關政策，進一步做好稅收籌劃工作。醫藥企業還應該充分考慮每一個階段的特點，并且以此為依據建立稅收籌劃評估制度，設立專門的評估小組，小組成員能夠進一步確定稅收籌劃方案的適應程度，以企業具體的經營特點為依據，不斷地完善稅收策劃方案，采用有利于企業發展的措施進行稅收籌劃管理，從而使籌劃方案能夠應對不同的變化。例如，公司剛剛進入籌資階段的時候，需要用到多種籌資方式，應該更加全面的考慮收益和成本的關系，從而做好稅收籌劃工作。當處于投資階段的時候，能夠在投資區域成立一些分支機構，這樣可以更好地利用稅收優惠政策，取得優勢。只有在充分考慮自身特點的前提下，才能夠制定出科學合理的稅收籌劃方案，進而讓自身的稅收籌劃目標更加順利的實現。

（四）培養更多的高素質稅收籌劃人員企業組成稅收籌劃隊伍，也可以利用中介機構進行稅收評估。中介機構有大量的素質比較高的專職稅務人員，醫藥企業可以讓他們為自己的財務人員進行培訓，從而更快的擁有屬于自己的高素質稅務人員。另外，公司的財務人員應該積極主動和稅務機關進行溝通，獲得更好的技術支持，學習更多的財務法規知識，從而更加精確的解讀稅法。

結語

就目前的醫藥企業來說，做好稅收籌劃工作，可以讓企業的競爭優勢更加明顯。醫藥行業變化速度相對來說比較快，在這樣的情況下，醫藥企業做好稅收籌劃工作就更加重要，做好稅收籌劃工作，能夠有效提高企業的經濟效益。在真正按照稅收策劃進行運作的時候，稅收的相關人員要充分考慮現實情況，從不同的方向考慮稅收因素，同時樹立科學的稅收籌劃理念，建立科學有效的輸出管理制度，制定出符合企業發展要求的稅收籌劃方案，確保方案足夠的規范合理。另外，還應該不斷地擴大醫藥企業稅收籌劃空間，由此讓自己的稅負變得更輕，保證稅收籌劃工作可以讓自身的經濟效益達到最大化。

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作者：蔡春花 單位：上海上藥信誼藥廠有限公司