“營改增”對企業財務的影響及稅收籌劃

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摘要：“營改增”在我國稅制改革中已經正式實施，并取得了一定的成就，“營改增”對園林綠化企業財務具有直接影響。基于此，闡述了“營改增”的重要意義，分析了“營改增”對園林綠化企業財務處理的影響

關鍵詞：“營改增”；園林綠化；企業；財務影響；稅收統籌

“營改增”的實施，使我國的稅收形式發生了一定的改變，從以往的營業稅轉變為了增值稅，“營改增”也是我國的一種重要財政改革政策，我國在2015年開始實行“營改增”政策，在運行的過程中也發現了一些問題有待解決，我國自引進增值稅后，經過了多次的調整，直至“營改增”政策的實行，對于園林綠化企業來說，“營改增”的實行對其內部財務具有直接影響，下面我們將對“營改增”對園林綠化企業財務的影響以及稅收統籌進行分析。

一、實行“營改增”的重要意義

我國在1994年期間引進了增值稅，并且對其進行了三次較大的調整，為了適應新時期的社會經濟發展，“營改增”政策被提出，并且“營改增”也是一次對稅制結構的重大調整。“營改增”政策的實行，對于我國的市場經濟走向具有直接影響。我國在實行“營改增”之前，征稅期間還存在較多的問題，例如：銷售額是企業營業稅的計稅基礎，但是在對營業稅征收的期間，企業的產業依舊處于運轉狀態，這樣的情況下，就很容易出現重復征稅的現象，并且營業稅的征收具有循環鏈條越長，征稅金額越大的特點，這樣不但會使我國營業稅征收的稅負成本增加，還不利于產業結構調整與轉型的實現，由此可見，營業稅的征收使行業經濟發展受到了一定的阻礙，不利于我國市場經濟的發展，而“營改增”的實行，則可以有效的緩解此問題。

二、“營改增”對園林綠化企業財務處理的影響

（一）“營改增”對于園林設計業務財務處理的影響在111號文中具有明確規定，低于500萬的應稅服務年銷售額的服務企業，應屬于增值稅小規模納稅人范疇，這樣的情況下，應按簡易征收辦法實現，以3％的稅率進行征收，而之前營業稅的征收標準則為5％，相對來說，這樣的稅收機制使稅率下降了40％，由此可見，對于小規模納稅人來說，“營改增”是具有一定的積極意義的，能夠享受到“營改增”政策帶來的好處。之前增值稅一般納稅人增值稅的標準稅率是17％與13％，在這樣的基礎上，110號文規定，新增6％以及11％兩檔低稅率。后來又把17%和11%的稅率分別降為13%和9%。為保證納稅人都能享受到稅收紅利，政策制定者在納稅人方面進行了考慮與分析，一些行業雖然把營業稅的5％調整為6％增值稅，但是增值稅進項稅是可以抵扣的，通過測算，這些企業也是能享受到減稅優惠政策的。但是一些企業在執行過程中，以園林綠化企業為例，園林綠化企業如果考慮到人工成本費用等因素，企業無法取得增值稅專用發票，并且在一些園林綠化企業當中，人工費用成本相對是比較高的，甚至達到了總成本的一半，從而對進項稅的抵扣產生了嚴重的影響。除此之外，在園林綠化設計的分包業務當中，在“營改增”實行之前，總收入減去分包金額為應稅收入，而在“營改增”實行后，全部收入都為計稅收入，并且分包金額不能進行抵扣。這些情況都使得一般納稅人的納稅負擔甚至有所增加。因此，園林綠化企業要從自身出發，吃透稅收政策，調整企業財務管理、稅收核算內容，搭上減稅降費的發展快車。

（二）“營改增”對于園林施工財務處理的影響從總體上來看，園林施工在建筑行業的范疇之內，改增值稅預留稅率為9％，而增值稅在對收入進行確定期間，還要扣除進項稅稅額，按照增值稅9％計算。苗木等原材料是“營改增”對園林綠化主要成本內容之一，從理論上來講，小規模納稅人開具的普通發票、一般納稅人開具的普通發票都是不可以進行抵扣的。這樣的情況下，企業要加強發票的管理，調整采購對象或者要跟采購對象商量，要求提供能夠抵扣的增值稅專用發票，不然企業所承擔的稅負就會增高，從而對園林綠化企業的財務支出具有直接影響。由此可見，對于園林綠化企業而言，如果企業經營管理不善，在財務上不精細化管理，“營改增”在一定程度上還可能增加企業財務負擔。

（三）“營改增”對于園林綠化企業整體財務處理的影響在“營改增”帶來的稅率改革背景下，園林綠化企業中的一般納稅人可能會增加稅收負擔，上文中我們進行園林設計以及園林施工方面的分析，可以了解到，如果企業財務管理不善，一些納稅人享受不到“營改增”政策所帶來的實惠，這就導致“營改增”對于園林綠化企業財務方面的影響也是比較大。園林綠化企業的現金流動是有限的，如果企業項目的款項數額較大，那么“營改增”的實施，則有可能導致企業出現現金流動困難的現象。例如：某園林綠化企業承接了一個一億的施工項目，在進行施工的期間，客戶沒有按期完成工程款的支付，這樣的情況下，該園林綠化企業應收入與實際收入就會出現偏差，與之相對應的資金鏈也會出現問題，在進行納稅時企業依舊按增值稅進行繳納，這樣會使企業資金緊張的形式加劇［1］。

三、“營改增”下，園林綠化企業的應對方式探析

（一）加強對“營改增”的認識，合理轉變運行模式在園林綠化企業管理過程中，小規模納稅人可以會計核算相對是比較健全的，并且小規模的納稅人可以通過提供稅務資料，向相關部門提出一般納稅人申請，從而成為一般納稅人，這樣的情況下，中小型企業的稅收負擔也會相對減輕，我們通過調查與分析可以了解到，從稅率方面來看，小規模納稅人具有一定的優勢，“營改增”的實施，可以使小規模納稅人減輕部分的納稅負擔，但是進項稅卻不能進行抵扣，現階段的業務也相對比較狹窄，“營改增”后，對于園林綠化企業納稅人來說，如果企業稅負不降反增，企業可以考慮拆分業務，組建多個小規模納稅人，從而達到節稅的目的。由此可見，園林綠化企業要想得到發展，就要對自身的運行模式進行改變，從而壯大運營模式，增加運營利潤［2］。

（二）對采購環節進行調整，從而實現進項稅抵扣園林綠化企業在對原材料進行采購的過程中，應選擇一些可以提供增值稅專用發票的企業，這樣可以最大程度實現進項稅抵扣，這樣可以有效的降低增值稅納稅負擔，在對原材料進行采購的過程中，供應商的選擇是十分重要的，并且也是取得發票的關鍵，由此，園林綠化企業的相關采購人員應盡量選擇一般納稅人進行合作，并且積極對采購策略進行調整。對于園林綠化企業來說，“營改增”所帶來的影響是很明顯的，“營改增”的實施可以有效的促進企業內控體系的更新，從而加強對成本的控制，在“營改增”模式下，園林綠化企業也應加強對內部財務管理人員的培訓，可以邀請專業的講師，為其傳授相關的知識，加深財務人員對“營改增”的理解，從而促進企業的健康發展。

四、結語

綜上所述，現階段我國的“營改增”政策不斷深化與發展，并且在園林綠化企業中實施，對于園林綠化企業而言，這是對企業發展的挑戰，也是一種前所未有的機遇，要想使自身得到更好更快的發展，園林綠化企業就應積極對內部財務進行調整，并且注重材料采購環節，從而提高企業的整體財務管理水平，使其在“營改增”下獲得健康發展。

參考文獻

［1］朱列.“營改增”對園林工程企業的影響及應對措施分析［J］.綠色科技，2017（10）.

［2］王潔.“營改增”對施工企業會計要素的影響及對策［J］.財會學習，2017（9）.

［3］梁宇華.“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及策略［J］.江西建材，2017（21）.

作者：焦利 單位：重慶吉盛園林景觀有限公司