中小企業稅收政策研究

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摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，中小企業的數量與規模也呈現出不斷增長的趨勢，中小企業的發展對于我國經濟穩定增長起到了重要作用。國家為了推動中小企業發展而實施了相應的稅收政策，希望能夠促進中小企業發展并持續帶動國民經濟增長。而中小企業需要加強對現有稅收政策的研究，同時根據其中的積極條件來做好自身的納稅籌劃與運營調整。

關鍵詞：中小企業稅收政策建議

隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，中小企業逐漸成為我國經濟的重要組成部分。國家十分重視中小企業的發展并不斷為中小企業創造良好的發展環境，為中小企業制定了一系列的稅收政策來保證其良好發展，但是中小企業相關的稅收政策仍然存在一定的問題，中小企業的稅務成本偏高而產生一定的運營壓力，這對于中小企業的長遠發展來說有一定的不利影響。中小企業需要重點關注現行稅收政策中的優勢部分，積極調整企業的納稅策略來合理降低稅負，而國家同樣需要關注稅收政策中的不足并進行持續的政策優化，減少中小企業的發展障礙并推動企業更有效的發展。

1中小企業現行稅收政策分析

1.1稅收政策較為零散

雖然國家針對中小企業制定了較多的稅收政策，但是由于政策制定時所處的經濟環境有所不足，所以中小企業的稅收政策整體來說較為零散沒有形成完整而有效的體系。同時我國不同地區的中小企業稅收政策也有相應的區別，同時稅收執法力度也有一定的不同而導致各地的中小企業享受的稅收政策存在較大區別。國家為中小企業提供的稅收優惠量雖然整體較大，但是優惠內容和政策較為散亂同時變化較快，這對于中小企業的稅收管理也產生了較大影響，而國家的稅收征收成本也有一定的提高。

1.2部分稅收壓力較大

在我國實施營業稅改征為增值稅以后，中小企業按照小規模納稅人的身份進行納稅，雖然能夠按照較低的稅率來進行納稅，但是企業部分環節的納稅成本依然較高。現行的納稅政策中企業能夠進行一定的進項稅額抵扣，但是中小企業對可稅額抵扣的部分了解和研究不足，加上企業自身可進行稅額抵扣的部分較少，所以企業仍然承擔較低的納稅壓力。國家在中小企業所得稅方面的費用列支相對較嚴，因此導致中小企業的運營成本也處在較高的狀態下。

1.3稅收扶持力度有限

我國對中小企業實施的稅收促進政策主要是從降低和免去稅收來進行，但是稅收扶持手段整體來說較為簡單同時扶持力度也有限。我國的稅收優惠政策大多數是從形式上來開展，對加計扣除、加速折舊等稅收方法應用較少，同時相關稅收政策的服務對象也主要是有一定收益的中小企業，對稅收的公平性會產生一定的影響。現有的稅收政策中的間接優惠相對較少，在中小企業進行投資規模大、周期長且經濟回報慢的項目時將會對企業產生較嚴重的影響。而且國家對于經濟特區和經濟技術發展區等中小企業的稅收政策支持力度較大，而對其他地區的支持力度相對較小，這不利于各地區之間的經濟均衡持久發展。

1.4稅收政策導向性較弱

國家實施的中小企業稅收政策需要以國家實行的產業政策形成良好的對照，但是現有的稅收政策對中小企業發展的導向性整體較弱。相關稅收政策應該根據國家的宏觀經濟調控而施行，積極引導中小企業的各類資源和資金往國家重點發展的產業同時進行國家整體的產業機構調整，但是現有的稅收政策沒有體現出較明顯的政策引導方向，中小企業的發展方向不夠明確而容易造成行業發展背離市場經濟而限制發展的情況發生，而中小企業自身對稅收政策的解讀能力較弱而無法根據市場經濟走勢而提前作出良好的運營規劃。

2促進中小企業稅收政策的優化建議

2.1完善稅收政策與法律

國家實行的稅收政策與法律是中小企業納稅和運營工作的重要基礎，因此也是國家在推動中小企業發展過程中必須進行的一項工作。國家相關部門需要逐步統一現有的中小企業稅收政策并根據現有的經濟發展背景來構建新的中小企業稅收政策體系，相關政策需要充分體現出企業公平、稅負從輕和促進發展等原則，強化稅收政策的透明度和可操作性并利用法律條款進行有效控制。稅收政策應當以適度原則和經濟原則為基礎來實行，首先需要控制稅收優惠的總量同時根據現有中小企業的發展特點來突出需要進行優惠的重點。其次稅收優惠政策還需要從過去的地區優惠政策逐步轉變為產業優惠政策，不斷豐富稅收優惠的方式并合理降低定期減免稅，提高中小企業經濟運行的整體質量并帶動國民經濟的有效發展。

2.2優化政策咨詢與稅收服務

中小企業自身對國家實行的稅收優惠政策的了解深度整體較低，很多時候無法根據企業特點和行業發展方向來進行合理有效的納稅籌劃工作，因此針對中小企業的稅收政策咨詢與稅收服務工作對中小企業的發展有較多積極影響。我國稅務部門需要轉變過去重視大企業而忽略中小企業的傾向，定期為中小企業提供稅收政策宣傳與納稅籌劃的輔導工作，及時而高效地為中小企業辦理涉稅事項。同時國家還需要重視納稅機構為中小企業的納稅服務并完善相關納稅制度，幫助納稅事項了解不足的中小企業完成納稅申報并合理降低因操作不當而引起的稅負支出。中小企業還需要加強與銀行和金融機構之間的合作深度，在貸款和融資等方面提供更好的支持，不僅有利于減輕中小企業的資金負擔同時為稅收政策的實行提供良好的平臺。

2.3加強納稅管理工作

現在我國征稅的稅種有十多種，同時中小企業需要繳納的稅費項目也相對較多，因此中小企業中存在的亂收費、亂罰款等現象影響了企業的正常發展也降低了企業自身的收益。首先稅務機關需要完善自身的稅務管理服務，縮小稅收核定征收的范圍并推動中小企業的稅務管理能力，簡化中小企業的納稅流程并進一步降低企業的納稅成本。國家還需要利用稅收政策來提高中小企業在稅后的收益，明確中小企業可進行進項稅額抵扣范圍并擴大可抵扣項目，同時利用中小企業納稅人的特點來降低自身的納稅稅率，其次可以利用加速折舊的方法來延遲企業在固定資產中的納稅時間。國家同時應當鼓勵社會對中小企業的合作與投資，能夠利用資本所得扣除和風險資本公司投資扣除等方式來降低企業自身的納稅支出。

2.4加強人力資源開發與企業轉型

對于中小企業來說人才是企業發展的重要資源，也是推動企業持續發展的重要保證，但是企業在開發人力資源和培養人才方面的工作還有所不足，而中小企業的稅收政策能夠在人才培養中發揮較大作用，企業應當合理進行人力資源的開發工作。國家需要鼓勵人才資源往中小企業流動，可以降低中小企業中技術人才、中高級管理人員以及高等院校畢業生的個人所得稅費用，增強中小企業對人才的吸引力來長久工作的意愿。而企業進行員工培訓時涉及到的教育經費和教育培訓機構為中小企業提供的培訓服務都能享受稅收優惠，這些政策都可以合理降低中小企業人才培養的成本。國家對于高新技術企業的扶持力度相對較大，中小企業在技術研發中的投入和技術研發成果等都能享受一定的稅收優惠，企業可以根據市場經濟背景以及自身的發展戰略進行企業的轉型來獲取更大的稅收政策優惠，這對于控制稅務成本和拓寬發展渠道都有積極影響，中小企業還需要根據稅收政策的變化來調整自身的納稅工作。

3展望

中小企業的運營和發展對于國家經濟發展的質量影響巨大，因此國家需要為中小企業的發展提供更良好的平臺和條件。雖然國家對于中小企業的稅收政策還存在一定的不足之處，但是在后續的不斷完善過程中會更有效地推動中小企業發展，而中小企業自身也需要加強對稅收政策的解讀并利用相關政策來規范自身的納稅與運營活動，提高企業的發展質量并減少不必要的發展障礙。

參考文獻

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作者：高溢成 單位：國家稅務總局可克達拉稅務局