營改增后的企業(yè)納稅籌劃研究分析

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摘要：營改增最為近年來國家實行的重要稅制改革工作，自從各個行業(yè)中的試點運行以來取得了良好的效果，同時也為各個企業(yè)帶來新的稅務工作發(fā)展方向。機械制造業(yè)作為受到稅制改革影響較大的行業(yè)之一，營改增的變化直接在企業(yè)的納稅籌劃工作中產生了巨大的變化。但是現(xiàn)階段的機械制造企業(yè)對于營改增的稅改認識不夠深入，企業(yè)的稅務工作也沒有進行相應的改革完善，因此導致企業(yè)沒有合理地完善企業(yè)的納稅工作。現(xiàn)在對營改增帶來的納稅籌劃工作變化進行研究，幫助機械制造企業(yè)更好地進行稅務工作。

關鍵詞：營改增；機械制造企業(yè)；納稅籌劃

一、背景分析

從2011年國家開始試點進行營業(yè)稅改征增值稅，該試點工作在近幾年的應用和不斷完善過程中已經初步取得成效，同時營改增對于我國企業(yè)的運營結構調整和管理工作的完善具有重大的意義。雖然營改增的稅制改革對于各個行業(yè)來說有極大的好處，但是存在對營改增理解產生偏差而導致企業(yè)納稅數額增多以及成本增加的問題。機械制造企業(yè)與其他企業(yè)一樣，自身的稅務工作都受到了新的稅制影響，但是存在改革和完善工作開展不足的問題，這需要企業(yè)更深入地研究營改增對企業(yè)運營工作帶來的影響。

二、機械制造企業(yè)在營改增實施后的納稅籌劃工作

(一)納稅人身份的籌劃

國家進行營改增的稅制改革后，機械制造業(yè)的納稅工作也產生了相應的變化，其中一個變化是納稅人主體性質的變化。在實行營改增的稅改工作之前，機械制造業(yè)的納稅數額是在相應的營業(yè)額的基礎上產生，而企業(yè)的納稅工作主體都是企業(yè)的經營者而沒有相應的性質區(qū)別。在進行營改增稅改后，國家將納稅人的身份劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，同時對兩者在納稅工作上的區(qū)別進行了說明：一般納稅人在納稅工作時可以利用進項稅額抵扣稅款進行相應的退稅工作；而小規(guī)模納稅人不能開具相應的增值稅發(fā)票而不能進行相應的退稅工作，所以與稅改前的納稅主體區(qū)別不大。機械制造企業(yè)在實際運營的過程中需要根據工作的實際情況以及利益原則，合理地選擇納稅人身份進行納稅籌劃并降低稅負支出。

(二)進項稅額的籌劃工作

機械制造企業(yè)運營工作的很多方面都會產生相應的稅額，特別是在進項工作方面需要進行相應的納稅籌劃工作。在進行納稅工作之前，機械制造企業(yè)需要對自己的進項稅進行具體的劃分，準確地判定為可抵扣稅款和不可抵扣稅款，充分利用在材料采購、產品運輸等環(huán)節(jié)可抵扣部門來進行納稅籌劃工作。除了與一般企業(yè)相同的可抵扣部分以外，機械制造企業(yè)還需要充分理解并利用企業(yè)資產可進行退稅的特點來進行相關制造假設設備的購置工作，進一步完善企業(yè)的技術革新水平。由于營改增對于機械制造企業(yè)的進項稅額影響較大因此在進行相關材料設備和應稅勞務的購置工作，降低企業(yè)的稅務支出。

(三)對稅務發(fā)票的籌劃工作

機械制造商過去在進行納稅工作時主要是在相關營業(yè)額的基礎上進行，所以對企業(yè)運營工作中涉及的發(fā)票相對不夠重視，但是在進行營改增工作后企業(yè)的納稅工作需要通過相關增值稅發(fā)票來進行。現(xiàn)在的有多重增值稅發(fā)票并使應用不同的工作情況，對于小規(guī)模納稅人來說只是采用3%稅率的納稅方式，而對于一般納稅人來說選擇的稅率有具體標準。同時增值稅發(fā)票具備一定的時效性，需要在開具發(fā)票一定時間內進行納稅工作才能保證相關工作的有效性，而對于稅務發(fā)票的管理工作也是機械制造業(yè)現(xiàn)階段不夠完善的部分。

(四)對合作工作的納稅籌劃

機械制造企業(yè)不是一個獨立存在的企業(yè)，而與是通過與其他行業(yè)合作來完成相關的運營工作。營改增稅改工作進行以后，機械制造企業(yè)的合作工作也受到了相應的影響。稅改之前企業(yè)的納稅工作都是通過自身的營業(yè)額體現(xiàn)，而與合作伙伴的關系相對較小。但是在稅改實施以后，企業(yè)需要更為關注合作的材料供應者、物流公司等的相關納稅資格，特別是選擇能夠提供增值稅發(fā)票的合作者來提高企業(yè)的抵扣稅額。企業(yè)在與合作者簽訂相關合同時需要充分考慮現(xiàn)階段的納稅政策，在合同中體現(xiàn)各自的稅務任務來避免后續(xù)的稅務風險，維護機械制造企業(yè)和相關合作者的經濟利益。

三、機械制造企業(yè)稅務籌劃工作的優(yōu)化方法

(一)完善稅務管理工作體系

由于營改增的進行為機械制造業(yè)的稅務工作帶來了巨大的變化，特別是在計算具體稅額和執(zhí)行相應的納稅方案等方面需要根據最近的制度進行，這要求企業(yè)完善稅務管理體系。現(xiàn)在機械制造企業(yè)的稅務管理體系還沒有得到較大的改革，體系的內容還是圍繞著企業(yè)繳納營業(yè)稅展開，容易導致企業(yè)無法有效控制納稅支出。企業(yè)需要充分解讀現(xiàn)階段的稅務制度，并結合企業(yè)的工作特點來完善體系內容，加強對進項稅額和銷項稅額等項目的管理力度，降低企業(yè)重復納稅的部分并推動企業(yè)控制運營成本。

(二)加強稅務人員的培養(yǎng)工作

機械制造企業(yè)的納稅籌劃工作必須通過稅務人員完成，企業(yè)要想在營改增的新時期保證稅務工作能夠正常開展則需要加強對稅務人員的培養(yǎng)工作。企業(yè)需要提高稅務人員的管理意識和對現(xiàn)階段稅務政策的了解程度，通過組織企業(yè)內的稅務人員對最新的稅務管理知識進行學習，確保在知識層面上不會脫離最新的發(fā)展階段。企業(yè)同樣需要加強稅務人員的實際管理能力，由于稅制改革導致具體的稅務工作變化巨大，需要稅務人員在充分了解企業(yè)的各項運營工作的基礎上開展相應的稅務方案制定和執(zhí)行工作，能夠把握好企業(yè)的材料購置、制造設備選擇以及相關產品運輸售出等與稅務有直接聯(lián)系的工作環(huán)節(jié)，通過提高稅務人員的工作能力來帶動企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)都能在新的稅務政策下進行同時避免企業(yè)不必要的稅務支出。

(三)建立信息化稅務管理系統(tǒng)

營業(yè)稅改征為增值稅后機械制造企業(yè)需要關注的納稅工作環(huán)節(jié)相對增多，稅務工作量及工作復雜程度都相應增加，同時對企業(yè)的財務數據的及時性和質量要求更高。為了順應未來信息化管理工作的需求，企業(yè)需要加強信息化稅務管理系統(tǒng)的建設力度，通過建立涵蓋企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)的數據庫及時收集全面的財務數據并在這個過程中落實相應的工作責權，提高財務數據的準確性。稅務人員可以通過該系統(tǒng)及時對企業(yè)的稅務工作進行處理，并在相應的處理程序的輔助下快速制定稅務籌劃方案，應用在企業(yè)相應的工作當中并起到對企業(yè)運營工作管理控制的效果。

(四)推動監(jiān)督管理和風險防范機制的發(fā)展

機械制造企業(yè)的稅務籌劃工作將會直接影響到納稅數額以及企業(yè)的運營成本，特別是不規(guī)范的稅務籌劃會加大企業(yè)的運營負擔。在營改增實施以后企業(yè)的監(jiān)督檢查工作對現(xiàn)階段的稅務籌劃工作的效果不夠理想，所以企業(yè)需要根據增值稅的征收特點以及企業(yè)產生增值稅的環(huán)節(jié)來開展監(jiān)督工作，同時該監(jiān)督工作需要和國家推行的稅務政策保持動態(tài)的一致性，確保相關工作能夠保證稅務籌劃的規(guī)范性。由于企業(yè)對營改增不能徹底理解和做出全面的完善措施，企業(yè)需要在監(jiān)督管理工作和稅務籌劃體系的共同保證下開展稅務風險管理機制，針對企業(yè)稅務工作的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)的預期發(fā)展目標來預防相應的稅務風險，特別是提高企業(yè)處理風險的能力。稅務風險管理需要在較強的稅務數據處理和分析工作基礎上進行，這也需要企業(yè)的稅務部門及時關注國家的稅務工作發(fā)展動向，確保自身的籌劃工作能夠符合國家發(fā)展要求。

四、結束語

自從營改增試點工作以來，我國的稅務工作迎來了新的發(fā)展階段。營改增的實施對于機械制造企業(yè)來說是一個新的發(fā)展挑戰(zhàn)，由于自身的納稅籌劃工作還與新的稅務制度存在較多的不匹配，但是企業(yè)需要根據稅改后的發(fā)展要求積極調整自身的稅務籌劃工作以及運營結構，充分將發(fā)展挑戰(zhàn)轉化為發(fā)展機遇，推動企業(yè)在新的環(huán)境繼續(xù)保持良好的發(fā)展態(tài)勢。

參考文獻：

[1]董小旭.淺析營改增后的企業(yè)納稅籌劃[J].財會學習，2016(21).[2]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].經濟科學出版社，2016.

作者:閔銳 單位:佳木斯電機股份有限公司