企業集團財務管理中的稅收籌劃分析

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引言

企業集團作為一個利益整體，財務管理措施的制定也必然是建立在整體利益之上的，為了更好的進行企業未來的經濟活動，財務管理必須要全面深入到每個管理環節。而稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，對于企業財務管理制度的完善以及財務管理目標的制定有著非常巨大的意義。基于稅收的角度對企業未來的財務管理進行籌劃，已經成為了企業集團內管理的重中之重。

一、稅收籌劃概述

從國際范圍來看，稅收籌劃并沒有固定的定義，將不同國家的定義進行歸納可以總結得出：稅收籌劃是納稅人在履行現行稅法并最終稅法的基礎上，使用一定的方法充分利用納稅人權利的行為，這種行為的本質目的必然是自身利益的提升。那么對于企業集團來說，它們在進行稅收籌劃的時候，首先考慮是整個集團的利益，要用整體的眼光以及長遠的眼光來看待企業所承擔的稅負問題，這對于企業集團的稅收理論完善有著巨大的現實意義。在當今經濟市場高度開放的今天，稅收籌劃已經被納為企業戰略結構中不可缺少的內容。也正是因為企業集團擁有厚實的資金以及調度上的優勢，在進行這一戰略的時候較之單一的企業優勢會更加明顯。

二、企業集團稅收籌劃的方法與應用

企業集團具有自身非常顯著的優勢，因此在經濟發展快速，科技發達的今天，想要實現企業的持續發展，充分利用自身優勢占據市場份額是非常必要的。在企業管理中財務管理是核心，而財務管理中的稅收籌劃則是企業減少稅負，優化資金結構，提升其企業經濟活動順利的有效手段，在當今嚴峻的競爭條件下，企業集團如何運用稅收籌劃的手段實現企業經濟的可持續發展成為了企業管理的重點，下面進行具體分析：首先企業可以利用區位優勢，所謂區位優勢就是企業可以選擇其子公司的建設區域，結合各區域不同的稅收政策，選擇最具稅收優惠政策的地區建設子公司，從而減少企業的整體稅負，這在企業集團財務管理中是非常常見的一種方法，集團企業擁有眾多子公司，這些子公司分布在各個地域，而我國在稅收政策方面，不同地域的稅收政策是不同的，企業集團應該充分利用子公司所在區域的稅收優惠政策，達到減少企業稅負的目的，選擇具有稅收優惠的區域建設子公司是企業進行稅務籌劃的有效手段。其次，在投資方向方面進行稅收籌劃，企業集團應該充分利用自身的優勢，不斷運用多元化的方法進行投資，拓展投資項目范圍，并結合當地政府給予的相關支持，及時對企業本身的組織成員進行調整，并最終實現稅負的降低。

三、基于會計處理方法之上的稅收籌劃

1.收入確認法選擇

在進行稅收籌劃的過程中，會計處理方法的運用是非常關鍵的，首先，企業收入對于其所得稅以及流轉稅的影響非常大，一般來說，企業集團為了能夠實現稅收籌劃的合理性，必須要在法律規定范圍內推遲應稅收入，這樣的方式比較常見。所得稅減免需要考慮到提前確認的必要性問題，企業集團以及其下屬子公司必須要根據企業的實際情況確定銷售策略以及相關的銷售收入方式，最大限度的推遲銷售收入，進而推延納稅義務所發生的時間。

2.成本計價方法選擇

首先從價格變動的角度來分析，企業在進行成本計價處理的時候會根據實際的情況以及需求對未來物價可能出現的價格情況進行預測，通常在進貨物價可能出現下降的時候，應該采用先進先出的方法，而反過來則應該采用后進先出的方法。而在預測價格比較平穩沒有波動的預測情況下，一般會采用加權平均法，反之如果價格波動加大的時候，則會采用個別計價法。其次是根據稅率變動的因素進行會計方法選擇，通過對實際情況的考查，如果物價出現上漲的情況，預計未來適用稅率可能會向上浮動，這個時候采用后進先出的方法；相反情況下，應該選擇先進后出發。具體來說國家會根據每個時期的實際情況不斷對稅率進行調整，這就是這里的稅率變動。

四、企業集團資本運作中的稅收籌劃

進行稅收籌劃的時候，企業集團應該將各個企業之間的情況全面了解和分析清楚，由于企業之間稅收特征范圍以及種類的不同，使得稅率也呈現出了不同的情況。核心控股公司必須要采用一定的策略進行調節，并達到稅負的平衡，使集團整體的稅負有所下降。基于以上種種原因，在企業集團進行稅收籌劃，首先就是要確立財務中心，通過財務中心的作用，達到集中管理的目的。其本質目的是將財務風險集中起來，并統一管理。

五、從籌資角度進行稅收籌劃

我國在企業集團稅法方面給予相關規定，其中權益資本的形式必須要是股息形式，通常分兩次進行，首先是進行分配前作為企業利潤以及應納稅所得額進行征收，然后是分配后作為權益資本所有者(即股東)的股息收入，征收預提所得稅。而企業支付債務資本的利息可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除。基于這些內容，企業集團為了實現內部資本優化，必然會不斷進行各種投資，甚至有很多企業會舉債投資，還會降低企業自有資金的比例。雖然如此，企業還是應該看到舉債投資的風險，企業管理者要全面控制風險，在這個前提下開展各項工作，避免企業陷入財務危機。

六、利用轉讓定價的稅收籌劃

所謂轉讓定價，是企業集團目前比較常見的避稅方式，它是從企業組織形式、管理結構等方面的變化而制定的。在實際產品轉讓的過程中，如果買方處于低稅負而賣方處于高稅負的情況，那么這個時候的交易與市場價格相比就會比較低，如果買方處于高稅負而賣方處于低稅負的情況，這個時候交易價格就會比市場價格高。利用轉讓定價的手段，實現了等量利潤在不同納稅人身上以適應不同稅率而避稅，還可以在等量利潤使用等量稅率的情況下，以企業之間的價格轉讓和利潤轉讓達到避稅的目的。

結語

企業集團的發展過程中，各項政策制度的制定必須要立足于整體角度，總公司與子公司之間的利益目標是一致的，并需要密切聯系，確保公司各項制度的全面貫徹執行。而財務管理作為企業管理的核心內容，是企業未來經濟活動，企業資金流動以及使用規劃的基礎和保障，尤其是在稅收籌劃方面，企業集團必須從企業實際需求以及當前的市場形勢出發，制定最適合企業發展的稅收制度，減少企業的財務風險，通過合理，科學的稅收籌劃，降低企業成本，提升企業經濟收益，這是目前企業管理部門以及工作人員所必須要面臨的重要課題。

作者：陳國慶