稅收籌劃存在問題及建議
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(一)對稅收籌劃缺乏正確認識
由于我國對稅收籌劃相關研究起步較晚，相關領域研究較少，相關部門對其宣傳力度不大等原因，部分納稅人和稅務機關人員對于稅收籌劃缺乏正確的認識，使得納稅人往往不能正確合理地利用籌劃來創造利益，具體體現在以下幾個方面：第一，許多納稅人和企業法人沒有對稅收籌劃形成足夠的重視，甚至認為偷稅漏稅行為也在稅收籌劃的范疇之內，把偷稅漏稅這些違法行為與合理的稅收籌劃混為一談；第二，企業的稅收籌劃者僅認為少繳稅就達到了籌劃的目的，其實并不然，在少繳納稅款的同時也應當一并考慮是否符合企業價值最大化的目標，是否符合成本效益原則，不能為了貪圖減稅而使企業失去其他利益。第三，許多企業內的相關決策人員和財務會計人員知識儲備不夠，對有些優惠稅收政策還不了解，有些政策沒有充分得到利用，即使對稅收進行了籌劃，但可能并不是最優方案或者并沒有全面的對其他稅種進行納稅籌劃。
(二)稅務制度不健全
近年來，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，我國稅務制度為稅務規范化制度化發揮了重要的作用，我國稅務制度行業也蒸蒸日上。然而，仍然存在稅務制度仍然不夠健全的情況亟待解決。首先，稅務人員缺乏獨立性，部分稅務的工作人員是由過去稅務機關分流過去的工作人員，對工作流程不熟悉，缺乏應有的職業水準和道德素養，往往造成稅務機關與機構兩者關系不明，職責不清的結果。其次，稅務機構運作狀況不理想，與西方國家相比，我國相關法規級次不高，約束力較弱，許多中介收費未按照稅法嚴格執行，職業秩序混亂，業務項目較為單一簡單，大多為收費事項，而對稅務籌劃業務沒有高度重視，造成稅務籌劃業務供求均不足的現狀。
(三)我國稅制不完善
十八大稅制改革是深化財稅體制的一次改革，促進了稅收的客觀性和公正性，然而仍舊存在一些稅制問題阻礙著我國稅收的健康正常發展。例如，房產稅征稅范圍不包括農村，然而隨著城市范圍的逐漸增大，農村經濟水平的不斷提高，部分農村與城鎮房屋建設相差并不大，過窄的征稅范圍，影響了公平性。除此以外，房屋出租要同時征收房產稅和營業稅，對同一納稅人的同一征稅對象或稅源進行兩次或兩次以上的征稅行為的重復征稅不能體現稅收的合理負擔原則，不利于經濟發展。另外，我國環境保護稅一直屬于空缺狀態，這樣不利于有效的控制企業對環境污染進行調控，造成更多的企業在發展的同時卻忽略了對環境的保護。
(四)稅法宣傳教育滯后
我國稅收相關部門從1994年起每年4月確定為稅收宣傳月，利用電視、報刊等媒體進行宣傳。然而我國稅收宣傳工作還存在著如下問題需要改善：第一，宣傳知識過于單一，在目前的有關稅收籌劃的宣傳中，多為增值稅和所得稅的相關信息，而涉及其他稅種的內容并不多。同時，稅收宣傳內容多為空泛的標語和口號，對于相關政策和法規推廣力度不夠,致使廣大納稅人對稅法的具體內容了解不夠深入，指導意義和實際效果并不理想。第二，宣傳方式陳舊，過于形式化，稅收宣傳月僅通過掛橫幅，發放傳單等簡單方式來“走過場”，缺乏創新，倚重形式而忽略了結果，造成了吸引力和影響力的缺失，活動成效也大打折扣。而所發表的稿件思維僵化，缺乏新思想、新觀點，宣傳稿件質量、創新性也不高。
(五)征管水平不高
我國稅收征管存在內部監督和人員構成等方面都存在一些亟待解決的現實問題，具體體現在“人情稅、關系稅”現象較為普遍，而利用手中職權為之謀取稅收利益的行為，批準法律條件不允許批準的文件，擅自為他人辦理減稅免稅，對于應當處罰的違法行為視而不見，這樣違規的行為對稅收環境造成較大負面影響。另外，國稅干部建設存在結構老齡化等問題，年齡在45歲以上的偏多，許多參加過職后學歷教育，但是效果并不明顯，工作時，熱情消退而且缺乏創新能力。同時，在各個地方分局，由于年輕的“新生代”補入數目不足，缺乏競爭壓力，不重視學習新的法規政策，大多安于現狀而不愿意積極進取。
二、針對稅收籌劃問題的建議
(一)加強稅收籌劃的宣傳，培養納稅人和稅務人員正確觀念
稅收籌劃宣傳活動的目的在于培養納稅人擁有正確的稅收籌劃的思想，使他們認識到稅收籌劃的最終目標是實現企業價值最大化。納稅人納稅意識的增強有助于他們在不違背稅法的同時取得合法的稅收利益。同時，對于稅收宣傳也要培養稅務人員正確的觀念，糾正稅收籌劃是偷稅、漏稅這樣的錯誤思想，使得稅收籌劃工作能夠順利進行。另外，稅務工作人員需要對稅法宣傳方式進行改進，由過去的宣傳單、橫幅可以改進為專家座談、稅收知識競賽等活動，宣傳的內容應盡量與實際掛鉤、多一些創新、少一些乏味，以方便納稅人更有興趣且更深入的理解稅收籌劃的重要性。同時，稅務工作人員應當經常同企業相關人員相互溝通，將法規及政策的變動幾時傳達給企業相關決策者或者財務人員。
(二)加快稅收法制的建設，建立完備的稅收法律體系。
相關法律法規的不斷完善才能減少偷稅、漏稅等違規現象的發生，更多人會由原來“鉆空子”的想法轉變為通過稅收籌劃來取得節稅的經濟利益。改革個人所得稅，采用綜合與分類相結合的方式來征收，在年終以家庭作為計稅依據，改變單一稅制對家庭負擔沉重的納稅人不公平征稅的狀況；對于改革資源稅，擴大征收的范圍，由原來的礦產資源增加到森林海洋資源，對不可再生資源的利用應當課以重稅；設置環境保護稅，通過征收環境保護稅來對企業造成環境污染進行把控，政府也可以利用該稅種的收入來治理污染，同時也符合節能減排，發展低碳經濟、建立友好經濟型社會的目標；改革房產稅，對農村面積較大的住宅房納入征收范圍之內，在城市，普通住宅可以降低征收稅率而高檔住宅提高征收稅率。
(三)完善稅務服務體制
完善稅務服務體制首先要加強對稅務的監督管理，包括設立稅務人管理考核制度以及完善納稅人服務體系，有了嚴格的規章制度才能對稅務機構工作人員的行為加以規范，有了納稅人的服務體系才能對納稅方法、技術、信息等方面的服務有進一步的提供高，也有助于制造良好的納稅人辦稅條件和環境。其次，應當提高從業人員的自身素質，提高其綜合能力，機構應當經常組織工作人員學習相關法律法規、加強培訓實務操作、互相交流溝通工作經驗，使工作人員能夠熟練的對不同業務進行處理，減少由于知識儲備不足或業務不夠熟練造成的失誤。最后，拓展業務范圍，通過拓寬稅務的業務范圍以滿足納稅人涉稅業務的快速變化，隨著經濟的發展，未來稅收籌劃業務的需求和供給必將越來越多，機構的業務不應僅局限于收費事項，可以借鑒國外稅務機構的成功經驗，不斷總結工作經驗，以滿足納稅人涉稅業務的快速變化。
三、總結
我國稅收籌劃工作由于起步較晚，法律法規相對不夠成熟，學術界對相關領域研究較少使得我國稅收籌劃工作呈現出對其沒有正確認識、稅務制度不健全、對稅法宣傳力度不夠、稅制不完善、征稅水平較低等問題。通過加快對稅收的宣傳力度，完善稅法，進行稅制改革才能改善我國的稅收環境，并使我國稅收籌劃領域取得長足的發展。
作者：夏佳林 單位：湖北經濟學院會計學院
