企業經營管理中稅收籌劃論文

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一、稅收籌劃在企業經營管理中的具體應用

企業從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應重點關注的籌劃點：

1.增值稅環節。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應重點關注各種銷項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優惠稅率的適用。在進項稅環節應重點關注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉出環節重點關注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風險。除此之外，企業還應充分研究稅收優惠政策，對符合稅收優惠或免稅項目，針對企業自身情況核實轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。

2.消費稅、營業稅等流轉稅環節。重點關注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優惠的適用情況。重點關注營改增的各項相關政策。

3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進行計提上繳，重點關注各地區的計提比例有所不同。

4.文化事業建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點關注應繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優惠政策。

5.企業經營管理所得稅環節。主要關注企業經營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調整，給企業帶來稅收風險。充分研究各項所得稅稅收優惠政策，以享受稅收優惠。

6.個人所得稅環節。個人所得稅是企業代扣代繳個人應繳所得稅，企業在計算個人所得稅時應充分研究稅收政策，對個人應繳部分應按照規定的計稅依據進行計算，充分考慮各種情況，為個人所得進行合理避稅。

7.殘疾人就業保障金。企業應按照相應政策安排殘疾人就業，具體殘疾人就業比例按照上年職工人數計算，每年應按時組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業保障金延遲繳納和滯納金罰沒風險。

8.工會經費。企業應按照法律規定計提上繳工會經費，避免因未繳納而帶來的稅費風險。工會經費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業應重點關注全年工資總額的發生情況，合理確定發生額，以減少稅費支出。

9.印花稅環節。企業應按照印花稅政策計提上繳印花稅，應重點關注印花稅計提方式方法，各項優惠政策的適用，關注備案減免的適用，及時辦理各項相關手續。10.資源稅、房產稅、土地使用稅等。企業應按照規定計提上繳上述稅費，重點關注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。

11.生活垃圾處理費。企業應按照規定計提上繳垃圾處理費，重點關注計提的比例和方式方法。

二、結語

以上僅對企業中應繳納的各項稅費及重點關注的內容做簡要說明，各企業應對稅費繳納進行系統的組織和研究，稅收節約就是現金流的節約，避免稅費風險就是給企業創造了現金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據企業自身經營活動的特點，規劃稅費繳納，處理好財務關系，使之既依法納稅，又使企業稅賦合理。

作者：馬樹祥 單位：黑龍江日報報業集團