中小企業稅收籌劃問題與對策探析

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全球正處于科技飛速發展的時代，知識經濟正在取代傳統經濟模式，成為各國經濟發展的核心。中小企業成為推動經濟快速發展的關鍵因素。我國為推動中小企業的快速發展制定了相應的稅收優惠政策。這些優惠政策也為中小企業稅收籌劃提供了更加優越的契機。稅收籌劃對我國的中小企業的發展有重要意義，如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低投資風險，而且會帶來更多的經濟效益。稅收作為企業的一項支出，這項支出只有進行合理的稅收籌劃，企業才可以以正當的途徑在不違反法律的情況下少繳稅，才能最大限度地減少稅負。如果企業有良好的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮巨大的作用，它會使財務核算體系逐漸完善，使企業財務制度更加全面。

一、中小企業稅收籌劃存在的風險

1操作風險

中小企業因突出點是先進技術，所以管理層一般比較重視技術研發方面，對稅收籌劃不夠重視，對稅收籌劃人員的管理要求不夠嚴格，缺乏系統性的審核、復核的流程，導致稅收籌劃人員進行稅收籌劃的過程中十分容易產生操作風險。與此同時，隨著互聯網大數據的廣泛應用，企業在網絡上獲取稅收籌劃信息的方式也越來越普遍。但是，網絡上的一些稅收籌劃公司為博得眼球將虛假稅收信息也公布在網站上，使得網絡的稅收信息魚龍混雜，嚴重影響正常的稅收籌劃信息的發布及以實施，導致市場宏觀環境混亂，從而也給企業帶來很大的操作風險。

2法律風險

稅收籌劃的目的是為企業減輕稅負，但是在現實生活中，一些中小企業可能會因為競爭過于激烈，導致其為了降低成本，將稅收籌劃做成偷稅漏稅行為，這種違法行為是逃脫不過法律的制裁。另外還會增加企業的法律風險的因素是稅收籌劃人員的對稅收政策理解有偏差，導致其在不知情的狀況下做出偏離稅收法律法規的行為。同時，稅收總是不斷地適應經濟活動而變化，尤其是針對中小企業稅收優惠政策，隨著經濟的發展，國家為支持中小企業在不斷調整適合中小企業的稅收標準。這種不確定性，可能為企業帶來機會，也可能會帶來法律風險。

3經營風險

企業的經營離不開市場變化。作為國家經濟調控的杠桿，稅收政策的制定必然會存在國家宏觀調控的導向性差異，而導向性差異就是企業稅收籌劃的切入點，但企業如果忽略了相關因素分析，就會使企業面臨經營風險。除此之外，中小企業研發技術或產品的先進性，使其多大程度被市場接受以及其市場競爭能力強弱都存在不確定性，這也將給企業帶來經營風險。例如，中小企業的高投入使其研發產品成本以及定價相對較高，如果產品價格不被廣大消費者所接受，就很難在市場占有份額；與之相反，產品帶來的高額利潤會吸引眾多競爭者，導致市場競爭激烈從而使產品定價不得不降低。

4信息風險

在大數據時代背景下，中小企業和其他企業一樣，在財務管理中逐步實現會計信息化，而企業的稅收籌劃，同樣需要使用信息化系統。然后網絡信息化系統的安全問題一直沒有得到解決，可能會導致稅收籌劃信息的丟失和缺損，從而導致信息風險。

二、中小企業稅收籌劃風險的成因

1稅收政策變化

稅收籌劃是對企業的各項經濟活動進行事前籌劃，每一個稅收籌劃方案的設計、選擇、開展到最終實施完成都需要經歷一個過程，而在這個不能確定的時期內，如果相關的稅收法規政策有所變動，就可能導致依據初始稅收法規政策設計的籌劃方案，轉變為不被接受的方案，甚至是違法的方案，從而誘發了巨大的稅收籌劃的風險性。稅收政策在急劇地進行優化修正時，無法確定的時常變動將給中小企業的納稅籌劃工作造成出乎意料的風險隱患。再加之企業沒有第一時間接收更新的稅收制度、對政策解讀不準確、不全面，未曾及時預防規避納稅籌劃中的風險，也將相應地影響到中小企業納稅籌劃有效實施運作，給企業帶來了不必要的稅收風險。

2中小企業對稅收籌劃缺乏了解

目前，我國的稅收籌劃引進時長較短，較之發達國家，我國的依法納稅的認知較為薄弱，尤其中小企業更為明顯。中小企業管理決策層及相關人員對稅收法律法規不是特別重視，對稅收籌劃缺乏實質的認識。普遍中小企業管理決策層稅的務管理觀念滯后，缺少風險意識，對稅收籌劃不了解、不看重，把稅收籌劃誤解為單純的少繳稅或不繳稅，更有甚者，將稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等違規違法行為理解為所謂的“合理避稅”；許多中小企業會計核算不健全，賬證不實，會計信息失真，甚至有些企業還有偷逃稅款或觸犯稅法的前科等等，這些情況導致了中小企業稅收籌劃根基岌岌可危，在這樣的框架下開展稅收籌劃工作，其風險性過強。這是中小企業完成稅收籌劃最高的風險。

3中小企業稅務管理體制不規范

近年來，經濟發展帶動了一大批中小企業的崛起，同時也帶來了稅收監管的問題，于中小企業而言，稅務管理是其經營管理工作中的一項舉足輕重的事項。由于中小企業的經營模式及發展規模等方面的限制，大部分中小企業單位稅務管理當前缺乏一套相對完善的指導經濟業務的規章制度，或是規章制度不夠完善，稅務管理工作難以有效開展。近年來，越來越多中小企業單位開始注重稅務管理系統的建設，他們根據企業自身的實際情況制定了一些詳細的稅務管理制度，但實際操作過程中，依然存在著執行不到位，監管不到位，或者不按照規定開展經濟活動等現象，這些實質存在的問題使企業制定的制度規定流于形式，造成稅務管理嚴重不實，為稅收籌劃帶來巨大的風險。

4中小企業會計工作不規范，涉稅人員業務素質較低

目前很多中小企業因受經濟性質和規模所限，稅收籌劃工作與大企業的差距顯著，其經營者在經營理念、財務管理水平以及對稅法的遵從度等方面與大中型企業相比都有較大差距。許多中小企業稅收籌劃人員是由現有會計財務人員甚至行政人員來承擔，而這些技術人員不具備的稅收籌劃的專業知識、業務素質偏低，這就給稅收籌劃的開展造成了不可估量的風險。另外企業的涉稅人員的業務素質也比較低，實現不了稅務管理工作的需求，增加了企業稅收管理的難度，大大增加了稅收籌劃過程中的風險。

三、中小企業稅收籌劃的對策

1提高稅收籌劃意識

現在大多數企業的崗位設置中都沒有稅收籌劃人員，會計人員也沒有要求對稅法或稅務籌劃有所了解，這表明企業的管理層的稅收籌劃意識薄弱。在真正出現了操作風險時，再去找會計事務所進行籌劃，這就本末倒置了。企業管理層應緊緊跟上目前稅收籌劃信息化的節奏，降低企業稅收成本，才能抵抗市場激烈競爭。

2加強企業人員管理

中小企業在推行稅收籌劃管理的過程中，大部分員工缺乏稅收籌劃意識，稅收籌劃控制是一項全面的管理工作，只有保證了全員參與才能有效開展稅收籌劃工作。特別是稅務籌劃人員，是需要對稅收、財務、會計、法律深刻了解的，這樣才能準確把握稅收籌劃目標。

3把握稅收優惠政策

隨著經濟環境的不斷變化，舊的政策不斷地改善適應新的經濟環境，所以稅收方案制定時需要牢牢把握暫時不變的稅收優惠政策，更要對國家政策變化進行預判。這就要求企業稅務籌劃人員關注政策變化，了解企業自身特點，做到真正的事前管理。

4健全財務管理

稅收籌劃可以促進企業加強經營管理,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅"的目的在稅法允許的范圍內進行投資方案、經營方案納稅方案等方面稅收籌劃的同時,必然要依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,才能使籌劃的方案得到最好實現。

四、結論

通過對中小企業稅收籌劃研究，得出以下結論：中小企業具有研發費用高的特點，巧妙運用稅收優惠政策，可以給企業帶來直接的稅務籌劃利益。稅務籌劃中增值稅和企業所得稅是核心，但它們倆只要調整好稅基以及會計核算方法，再利用符合企業的稅收政策，就可以從稅收成本變成稅收籌劃收益。通過中小企業增值稅、企業所得稅的稅務籌劃，發現稅務籌劃工作中面臨許多風險，公司應提高稅收籌劃意識、加強企業人員管理、把握稅收優惠政策、加強企業稅收籌劃的風險控制，降低稅收籌劃風險，充分發揮稅收籌劃作用。有效做好企業的稅收管理工作，解決企業稅收籌劃問題的同時，幫助企業實現節稅目的，進而提高企業收益和競爭力，促進企業持續、穩定發展。

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作者:苑榮鑫 單位:海南師范大學經濟與管理學院