地勘單位稅收籌劃現(xiàn)狀改善措施

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摘要:現(xiàn)階段，隨著政府全面減稅降費(fèi)，地勘事業(yè)單位市場(chǎng)參與度越來越高，稅收籌劃成為當(dāng)前地勘單位提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高社會(huì)服務(wù)水平的重要手段。文章通過分析當(dāng)前地勘單位稅收籌劃現(xiàn)狀，找出其存在的問題，并提出針對(duì)性的改善措施，從而為提升地勘單位稅收籌劃水平提供有效參考。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;地勘單位;措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，事業(yè)單位身份也逐漸發(fā)生著變化，其市場(chǎng)參與度不斷提升，已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下重要組成部分。在此背景之下，地勘單位通過稅收籌劃，可實(shí)現(xiàn)降低單位稅負(fù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)單位運(yùn)行穩(wěn)定的目的。尤其當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策變化較快，辦稅會(huì)計(jì)人員應(yīng)不間斷地學(xué)習(xí)。另外，單位勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等以個(gè)人名義到稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄明確要求由用人單位代扣代繳個(gè)人所得稅;營(yíng)改增后增值稅及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加賬務(wù)處理及申報(bào)繳納流程的變化等，在一定程度上增加了單位會(huì)計(jì)稅務(wù)處理難度，從而導(dǎo)致單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，加強(qiáng)地勘單位稅務(wù)籌劃具有必要性。

一、地勘單位稅收籌劃中存在的問題

(一)對(duì)稅收籌劃的重視度不足部分地勘單位作為具有一定社會(huì)公益性質(zhì)的事業(yè)單位，其核心目的不在于盈利。這就導(dǎo)致單位內(nèi)部部分管理人員對(duì)盈利相關(guān)內(nèi)容的重視度不夠，對(duì)于稅收籌劃的重要性的認(rèn)識(shí)不足。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，地勘單位市場(chǎng)參與度不斷提升，單位盈利能力成為影響單位穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)對(duì)盈利相關(guān)內(nèi)容的重視與管理顯得尤為重要，單位稅收籌劃的重要性越來越突出。然而，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)由于從根本觀念上缺乏對(duì)稅收籌劃的重視度，其在管理中通常重視單位賬面目標(biāo)收入及利潤(rùn)是否完成，忽視了目標(biāo)完成過程與方式，對(duì)于相應(yīng)的稅收政策落實(shí)存在形式化問題，未能真正落到實(shí)處，這也就導(dǎo)致地勘單位稅收籌劃工作不到位。

(二)稅收籌劃管理制度不規(guī)范從整體而言，我國(guó)稅收籌劃開展時(shí)間相對(duì)較晚，但在企業(yè)組織應(yīng)用程度較高。當(dāng)前，雖然稅收籌劃已經(jīng)在事業(yè)單位領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了融入與應(yīng)用，但事業(yè)單位稅收籌劃管理制度存在不規(guī)范的問題。在地勘單位中，雖然已有相關(guān)稅收籌劃管理制度，但其更多的是從外部引進(jìn)相關(guān)制度，在單位內(nèi)部運(yùn)行實(shí)際的適應(yīng)程度較低，不僅對(duì)單位稅收籌劃管理與指導(dǎo)作用不足，在一定程度上也造成單位內(nèi)部資源的浪費(fèi)。同時(shí)，事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部監(jiān)督力量不足的問題，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中對(duì)稅收籌劃內(nèi)容掌握程度不足的情況，或出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的情況，進(jìn)而導(dǎo)致顧此失彼或責(zé)任不明的問題，嚴(yán)重降低單位財(cái)務(wù)部門運(yùn)行效率，也增加了單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位穩(wěn)定運(yùn)行、正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提升造成負(fù)面影響。

(三)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才稅收籌劃工作相對(duì)于單位會(huì)計(jì)工作來說具有較大的差異。傳統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在工作中，往往能夠熟練掌握預(yù)算收支與財(cái)務(wù)處理等方面的內(nèi)容，但是對(duì)于稅收相關(guān)法律法規(guī)及業(yè)務(wù)規(guī)范的掌握程度較低。平時(shí)繁雜的工作，無暇顧及新出臺(tái)的稅收知識(shí)。然而，稅收籌劃工作的重要前提，就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的稅收專業(yè)知識(shí)，熟悉稅收相關(guān)法律法規(guī)，從而確保稅收籌劃的合理性、及時(shí)性，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前地勘單位財(cái)務(wù)人員中，缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才，這對(duì)單位落實(shí)稅收籌劃工作造成一定的阻礙。同時(shí)，事業(yè)單位在基本核算與稅收方面存在一定的特殊性，也對(duì)單位會(huì)計(jì)人員稅收籌劃工作的順利完成造成一定影響。此外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員編制的獨(dú)特屬性，決定了會(huì)計(jì)人員工作中主要服從領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于費(fèi)用的支出安排，導(dǎo)致了對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)與更新的積極性不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃工作的重視度與主動(dòng)性不高，不能有效完成單位稅收籌劃相關(guān)工作。

(四)單位現(xiàn)代管理體系缺失事業(yè)單位缺乏現(xiàn)代化的管理體系，是造成單位對(duì)優(yōu)質(zhì)管理制度兼容性較差的重要原因，其中也包含稅收籌劃措施。地勘單位在實(shí)施稅收籌劃中，面臨各種問題的重要原因就是沒有與單位發(fā)展相適應(yīng)的配套現(xiàn)代管理體系。因此，地勘單位需要加快轉(zhuǎn)變更新管理方式，為稅收籌劃工作的順利展開創(chuàng)造良好的環(huán)境。稅收籌劃是在市場(chǎng)主體發(fā)展中產(chǎn)生的一種在合法合規(guī)條件下實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的一種手段，能夠?yàn)槭袌?chǎng)主體降低稅負(fù)，提高效益，在適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)中發(fā)揮重要作用。隨著地勘單位市場(chǎng)參與度不斷提升，要求單位必須要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，轉(zhuǎn)變管理者觀念，真正以參與者身份加入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，主動(dòng)與市場(chǎng)融合。因此，要想在市場(chǎng)中占據(jù)有利地位，地勘單位必須要建立現(xiàn)代化管理體系，為單位稅收籌劃提供可靠土壤，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、納稅繳稅等方面發(fā)揮更顯著的促進(jìn)作用。

二、地勘單位稅收籌劃改善措施

(一)加快單位稅籌觀念轉(zhuǎn)變我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，以及事業(yè)單位市場(chǎng)主體地位不斷提升，決定了稅收籌劃不再僅作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其在事業(yè)單位管理中同樣占據(jù)越來越重要的地位。因此，地勘單位管理人員以及相關(guān)工作人員需要正確認(rèn)識(shí)事業(yè)單位在當(dāng)前市場(chǎng)中的地位，其不可能獨(dú)立于市場(chǎng)，也不是高于企業(yè)主體的存在，而是需要充分與市場(chǎng)融合，從而加快稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變，將其納入單位管理關(guān)鍵部分。單位管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策變化的關(guān)注度，理解并遵循國(guó)家“普遍征稅、公平稅負(fù)”的原則。同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)理念，樹立現(xiàn)代化事業(yè)單位管理意識(shí)，適應(yīng)時(shí)展。相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中，也需要轉(zhuǎn)變稅籌觀念，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的重要性。在當(dāng)前我國(guó)大力推進(jìn)減稅降費(fèi)的大背景下，地勘財(cái)務(wù)人員更應(yīng)當(dāng)抓住政策機(jī)遇，關(guān)注并更新政府相關(guān)減稅降費(fèi)政策及措施，合理利用稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)在遵守稅法及相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，通過分散稅基、合理利用稅法的彈性延期繳稅等方式，實(shí)施有效稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)降低單位稅負(fù)的目的，從而為單位在市場(chǎng)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供保障，同時(shí)還可以提升單位經(jīng)營(yíng)效益，用于填補(bǔ)單位資金缺口等方面，以進(jìn)一步提升單位社會(huì)服務(wù)水平。

(二)完善相關(guān)制度規(guī)范地勘單位在樹立良好的稅收籌劃觀念后，就需要建立完善與單位運(yùn)行相適應(yīng)的稅收籌劃制度規(guī)范，明確具體制度內(nèi)容，為單位會(huì)計(jì)人員實(shí)施稅收籌劃提供完善的制度依據(jù)，確保相關(guān)工作的順利實(shí)施，從而提高單位稅收籌劃工作質(zhì)量。在地勘單位稅收籌劃制度建立過程中，應(yīng)當(dāng)積極吸取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念與手段，根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以及單位自身實(shí)際運(yùn)行發(fā)展情況，提出相配套的稅籌制度內(nèi)容，細(xì)化稅務(wù)流程與主體，并在實(shí)踐過程中實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的細(xì)化與創(chuàng)新，確保單位稅收籌劃工作運(yùn)行模式適應(yīng)政策變化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求。例如，營(yíng)改增后，地勘單位需要適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部核算單位，完善增值稅法發(fā)票管理制度，規(guī)范專用發(fā)票的領(lǐng)用、保管及開具，及時(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證等。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)長(zhǎng)期以來，事業(yè)單位體制與編制問題，使其處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的邊緣，相對(duì)來說對(duì)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)也造成一定的影響，很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員不具有獨(dú)立完成稅務(wù)籌劃工作的能力。人才的缺失也是造成地勘單位稅收籌劃工作順利展開的重要因素。因此，為了更好地實(shí)施單位稅收籌劃，地勘單位需要重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其稅收業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)其對(duì)最新國(guó)家稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與掌握，從而提升其資質(zhì)，真正做到業(yè)財(cái)融合。地勘單位可以聘請(qǐng)稅收專業(yè)人士，以及政府稅務(wù)部門人員，定期對(duì)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與政策稅務(wù)部門之間的溝通與合作，為稅收籌劃工作順利開展奠定基礎(chǔ);同時(shí)，根據(jù)單位稅務(wù)工作主要內(nèi)容，進(jìn)行針對(duì)性、適應(yīng)性人員培訓(xùn)。當(dāng)前地勘單位主要稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅，在人員培訓(xùn)過程中，應(yīng)當(dāng)與地勘單位承接項(xiàng)目性質(zhì)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員企業(yè)所得稅以及增值稅等方面相關(guān)培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工作人員培訓(xùn)，提升其在項(xiàng)目支出過程中的節(jié)稅意識(shí)。此外，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員個(gè)人所得稅相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)處理要求的熟悉與掌握，熟練掌握勞務(wù)費(fèi)等個(gè)人所得稅代扣代繳政策及稅率，盡可能保證涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(四)建立現(xiàn)代化管理體系地勘單位在市場(chǎng)參與中要想獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升自身服務(wù)水平，就必須從建立現(xiàn)代化管理體系入手。在現(xiàn)代化管理體系中，往往要求建立完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)各方權(quán)利的相互監(jiān)督，從而確保單位各項(xiàng)決策的科學(xué)性，與單位自身發(fā)展相適應(yīng)性。單位通過建立現(xiàn)代化管理體系，也能夠?yàn)閱挝欢愂栈I劃提供良好的環(huán)境，有利于單位內(nèi)部稅收籌劃各項(xiàng)制度的有效落實(shí)，也為地勘單位與稅務(wù)部門之間的有效溝通提供巨大優(yōu)勢(shì)。地勘單位建立完善稅收籌劃體系，主要包括企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅三大方面，同時(shí)體系建立應(yīng)當(dāng)包括管理、財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等三個(gè)主要部門，處于同一體系中能夠有效促進(jìn)各部門之間的信息交流，從而提升各部門之間的協(xié)調(diào)配合。從單位發(fā)展整體出發(fā)，全面落實(shí)稅收籌劃意識(shí)，同時(shí)提升單位稅收籌劃能力。

三、結(jié)語

通過分析地勘單位稅收籌劃現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前地勘單位在稅收籌劃工作中，存在較為明顯的稅收籌劃重視度不足、管理制度不規(guī)范、缺乏專業(yè)稅收籌劃人才等方面的問題。因此，當(dāng)前地勘單位改進(jìn)稅收籌劃工作，就需要加強(qiáng)轉(zhuǎn)變單位稅籌觀念，不斷完善相關(guān)管理制度規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)建立現(xiàn)代化管理體系，進(jìn)一步提升單位稅收籌劃工作效率，最終實(shí)現(xiàn)單位科學(xué)納稅，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加單位效益發(fā)揮重要促進(jìn)作用。

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作者：楊潔 單位：甘肅省有色金屬地質(zhì)勘查局張掖礦產(chǎn)勘查院