談企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

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摘要：稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營與管理中發(fā)揮著重要的作用，在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的改革和創(chuàng)新發(fā)展的過程當(dāng)中，稅收籌劃工作的開展不可避免地存在一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)的類型和成因比較多。為確保企業(yè)在稅收籌劃中取得較大的收益，在做好該項(xiàng)工作的同時(shí)，需要加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，準(zhǔn)確的把握和分析企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因，在此基礎(chǔ)上采取更具有針對性的措施和手段，構(gòu)建更加系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，有效的防范和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，增加企業(yè)的收益。本文主要探究分析了企業(yè)稅收籌劃中常見的幾種涉稅風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避策略，希望對企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范化、高效化開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；策略

稅收籌劃主要指的是納稅人依照國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)，提前針對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和規(guī)劃，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，以期在稅收籌劃的過程當(dāng)中提高企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展的收益。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程當(dāng)中，越來越重視稅收籌劃工作的開展，隨著企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，稅收籌劃工作開展和實(shí)施的難度更大、專業(yè)性要求更高、相關(guān)工作更加復(fù)雜，而且我國的稅收政策也在隨著市場的變化不斷地進(jìn)行調(diào)整，致使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中不可避免地存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在相關(guān)工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中需要準(zhǔn)確的把握和分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因，并采取有效的措施規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以推動企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策性風(fēng)險(xiǎn)我國的稅法在稅收相關(guān)方面存在很大的彈性空間，稅收籌劃相關(guān)工作的開展和實(shí)施，可能會因不同稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)、能力等的影響，出現(xiàn)稅收政策執(zhí)法過程中的偏差，從而影響了稅收籌劃的有效實(shí)施和落實(shí)。而且我國的稅收政策在隨著市場的不斷變化而調(diào)整和完善，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)工作的時(shí)候，不能準(zhǔn)確的把握和運(yùn)用最新的稅收政策，則可能導(dǎo)致所采用的稅收籌劃方案與國家相關(guān)的稅收政策之間的矛盾沖突，從而出現(xiàn)一些不合法、不合理的行為和現(xiàn)象，即無法享受稅收優(yōu)惠政策，也在一定程度上增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。［1］

（二）法律性風(fēng)險(xiǎn)部分稅務(wù)人員在稅收籌劃工作開展的過程當(dāng)中缺乏對稅收政策、內(nèi)在聯(lián)系等的全面、充分理解與認(rèn)知，無法準(zhǔn)確地把握好“度”，在很多企業(yè)的內(nèi)部存在不同程度非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，導(dǎo)致企業(yè)不僅需要承擔(dān)這部分的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失，還會受到法律嚴(yán)格的制裁。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是部分企業(yè)的內(nèi)部管理和控制工作不到位，且對于國家的稅收政策缺乏全面、準(zhǔn)確的了解和認(rèn)知。很多企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開展和實(shí)施缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略經(jīng)營目光，具體工作的開展過于重視短期的收益，從而導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營與管理達(dá)不到預(yù)期的效果，且稅收籌劃工作的開展與各項(xiàng)經(jīng)營及業(yè)務(wù)活動之間的配合效果不佳，影響了稅收籌劃方案的執(zhí)行和實(shí)施，在很大程度上增加了經(jīng)營與發(fā)展過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的結(jié)果具有很大程度的不確定性，在具體操作的過程當(dāng)中可能會受到各種因素的影響，從而對納稅人的名譽(yù)造成影響，產(chǎn)生信用危機(jī)等問題，而且在大規(guī)模、相對復(fù)雜的稅收籌劃過程當(dāng)中，還可能會存在工作中的失誤和各類違法違規(guī)行為，這類事件一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可能會被列為不誠信單位，在以后的檢查和稽查中總會對該類企業(yè)實(shí)施更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會相應(yīng)地提高其納稅申報(bào)的程序和條件，從而導(dǎo)致納稅企業(yè)稅收籌劃成本的增加，在一定程度上降低了企業(yè)的稅收籌劃收益。

（五）心理風(fēng)險(xiǎn)在稅收籌劃的過程當(dāng)中，很多情況下可能會因各類不確定性因素而造成納稅人需要額外的承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，這在一定程度上會給納稅人的心理造成負(fù)擔(dān)和影響。而且在每次的稅務(wù)稽查過程當(dāng)中，還可能會存在擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中的各項(xiàng)問題、破綻，以及害怕被舉報(bào)其不合理、不合法稅收籌劃行為等現(xiàn)象，從而對納稅人的精神和心理造成折磨。

二、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）稅收政策不完善相對于我國企業(yè)的發(fā)展而言，我國的稅收政策在一定程度上存在滯后性，有關(guān)于稅收的法律法規(guī)和制度體系仍需要進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。在很多情況下，稅收優(yōu)惠政策、會計(jì)與稅法核算等不夠清晰明確，在具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中存在解讀上的差異和理解上的偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。而且我國很多的稅收政策具有一定的時(shí)效性，會根據(jù)我國市場發(fā)展的情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，這給予企業(yè)稅收籌劃工作的開展和實(shí)施比較大的彈性空間，但是如果對最新的稅收政策把握和分析不到位，稅收籌劃工作的開展和實(shí)施沒有運(yùn)用最新的稅收優(yōu)惠政策，錯誤的運(yùn)用以前的稅收政策和法規(guī)，既無法享受相關(guān)方面的優(yōu)惠，還可能會帶來一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。［2］

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)在企業(yè)的不斷發(fā)展過程當(dāng)中越來越重視稅收籌劃相關(guān)方面工作的開展和實(shí)施，也認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要作用。但是，仍然存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)的現(xiàn)象。很多企業(yè)內(nèi)部組織和部門不夠優(yōu)化，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，缺乏專業(yè)化的稅收籌劃人才，財(cái)稅人員在工作的過程當(dāng)中，很多情況下不能準(zhǔn)確的區(qū)分財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作，容易出現(xiàn)二者的混淆，而且部分企業(yè)的財(cái)稅人員相關(guān)工作的開展會受到管理層的影響，但是管理層的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識又比較缺乏，可能會為了某些利益而要求財(cái)稅人員實(shí)施不規(guī)范、不正當(dāng)、不合法的稅收籌劃行為，從而造成企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在各項(xiàng)工作開展的過程當(dāng)中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意識薄弱，甚至缺乏專業(yè)性的財(cái)稅人才，導(dǎo)致其稅收籌劃的能力不強(qiáng)，具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中在會計(jì)科目和賬簿設(shè)置方面存在不足和缺陷，不夠科學(xué)合理，所提供的會計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)的信息不夠全面、準(zhǔn)確和客觀，影響了會計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，導(dǎo)致會計(jì)信息的質(zhì)量不高，從而在一定程度上影響了稅收籌劃工作的開展和實(shí)施，導(dǎo)致稅收籌劃時(shí)缺乏原始憑證，核算過程中存在錯誤和漏洞，從而影響了稅收籌劃的準(zhǔn)確性。

（四）財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不完善，內(nèi)部管理制度和相關(guān)機(jī)制有待進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，尤其是在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督方面工作開展和實(shí)施不到位。還存在財(cái)務(wù)工作的流程不夠明確，且相對比較簡單，崗位工作混亂的現(xiàn)象。此外，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息共享和利用程度比較低，存在一定程度的信息滯后、信息傳達(dá)不一致的現(xiàn)象，這些問題都在一定程度上增加了稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避策略

（一）加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)企業(yè)的財(cái)稅人員和國家的辦稅人員都需要加強(qiáng)對國家最新的稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和掌握，了解這方面的相關(guān)知識、法律法規(guī)和制度體系，以確保在稅收籌劃工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中，能夠最大化地利用最新的稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策使用的規(guī)范性和合理性，避免因錯用、誤用和理解上的偏差造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，提高企業(yè)稅收籌劃過程中的收益。還需要認(rèn)真地做好稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的宣傳工作，以確保納稅人全面的了解和掌握稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化其稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，規(guī)避稅收籌劃過程中的不合理、不合法行為，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。［3］

（二）強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識企業(yè)的財(cái)稅人員在提高自身的業(yè)務(wù)能力和稅收籌劃能力的同時(shí)，還需要強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中樹立正確的稅收籌劃觀念，嚴(yán)格的遵守我國的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等，確保稅收籌劃行為的合理性、合法性與規(guī)范性，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保會計(jì)工作的規(guī)范性企業(yè)需要根據(jù)其經(jīng)營發(fā)展的需要和稅收籌劃工作開展的需要，進(jìn)一步的完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制。稅收籌劃工作的開展需要準(zhǔn)確的區(qū)分財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作，避免工作中的混淆造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的交流和溝通，有效地提高財(cái)務(wù)信息共享利用的效率，從而提高會計(jì)信息的質(zhì)量，為稅收籌劃工作的開展和實(shí)施提供重要的依據(jù)，以避免信息不準(zhǔn)確、信息失真、信息不一致造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與防范機(jī)制企業(yè)在稅收籌劃工作開展的過程當(dāng)中，需要加大對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，制定系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督體系，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與防范機(jī)制。通過實(shí)施定期的核查，嚴(yán)格的審查和動態(tài)化的監(jiān)管，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不合理、不合法的稅收籌劃行為，采取有效的措施進(jìn)行整改。還可以聘請專業(yè)的人員參與相關(guān)工作的開展和實(shí)施，以確保稅收籌劃的規(guī)范性，有效地發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)的作用。稅收籌劃工作的開展還需要根據(jù)國家稅收政策的變化以及企業(yè)具體工作的需要，科學(xué)合理的調(diào)整稅收籌劃的方式和方案，避免稅收籌劃的失敗。［4］

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)需要重視稅收籌劃工作的開展和實(shí)施，強(qiáng)化稅收籌劃意識。根據(jù)相關(guān)工作的實(shí)際需要構(gòu)建更加完善的稅收籌劃管理體系，學(xué)習(xí)、了解和掌握最佳最新的稅收優(yōu)惠政策，并且和企業(yè)自身的情況制定行之有效的稅收籌劃方案，以確保稅收籌劃相關(guān)的措施和手段的有效途徑和實(shí)施，確保稅收籌劃的規(guī)范性、合理性、合法性。企業(yè)稅收籌劃工作本身是一項(xiàng)專業(yè)性要求高、難度大，且比較復(fù)雜的工作，影響稅收籌劃結(jié)果的因素有很多，造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣。具體工作的開展和實(shí)施，還需要完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系，有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而提高企業(yè)稅收籌劃的收益。

參考文獻(xiàn)

［1］柴喜作.探討企業(yè)稅收籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（21）.

［2］孫春霞.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用分析［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（21）.

［3］朱陵江.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避分析［J］.納稅，2019（31）.

［4］靳先花.以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大中型企業(yè)納稅籌劃［J］.納稅，2019（18）.

作者：李怡潼 單位：青島燕華工程建設(shè)有限公司