稅收籌劃在會計核算的應用

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摘要：稅收籌劃對于企業的發展起到十分關鍵的作用，它能夠幫助企業節省不必要的開支。本文將首先闡述稅收籌劃與企業會計核算之間的關系，以及企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則；其次通過對稅收籌劃在企業會計收入、會計成本、折舊、等方面探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用。

關鍵詞：企業會計；稅收籌劃；會計核算

前言

在當前的市場經濟當中，我國的經濟發展形勢在不斷的變化，這些變化為企業的生存帶去很大的壓力。因此在市場經濟壓力的背景下，企業如何降低自身經營上的成本，是當前企業需要主要面對的問題。而通過對企業會計各個方面進行有效的稅收籌劃，可以幫助企業減輕壓力、提高自身的競爭力。

一、稅收籌劃與企業會計核算之間的關系

企業的生產與經營離不開稅收，而對稅收進行合理的籌劃規劃，可以有效的減少企業在收入、支出、存貨等方面的納稅，幫助企業獲得更多的利潤。而會計核算就是計算企業在各個環節的財務上是否有浪費、是否達到最優。因此兩者之間息息相關。會計核算是稅收籌劃的基礎，企業的會計核算工作如果不規范、不嚴謹，那么企業的稅收籌劃就不會做到合理有效。如果會計核算不能正確反映企業增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅務籌劃工作就將發揮不了其真正的作用。并且企業可能還會出現偷稅。漏稅的違法行為，影響企業的發展。因此，在企業的實際應用中要把握好兩者的關系，在會計核算當中更好的發揮稅收籌劃的作用。

二、企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則

企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則主要有四個原則。第一是遵循合法性原則。企業會計審核中的稅收籌劃工作一定要遵循國家的相關法律法規，是一種通過對企業科學有效的統籌，降低企業稅負的方式，因此對于企業而言要嚴格的遵循《稅收征管法》；第二是遵循事前籌劃的原則，也就是在掌握國家相關稅法的前提之下，提前的制定好企業各方面的稅收籌劃方案，幫助企業獲得更多的利潤；第三是經濟原則，企業存在的最終目的就是盈利，因此企業對于稅收籌劃要著重于為企業盈利，在盈利的基礎上不斷提高企業的競爭力；第四要遵循適時調整的原則，由于我國的相關稅收法律根據當前市場的實際情況會不斷發生變化，因此企業要把握好與自己相關的稅收政策，根據企業的實際情況不斷地對稅收籌劃進行調整，避免企業出現違法亂紀的現象。[1]

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

1.稅收籌劃在企業會計收入上的應用

在絕大多數的企業生產以及經營過程當中，對于銷售和結算采用的核算方法是不同的，而且國家稅法對于企業的相關稅務核算的要求也是不同，銷售的核算方式大致上可以分為：“直接收款類、委托收款類、賒銷收款類、分期收款類、預期收款類等”。而根據國家對預期收款的稅收核算要求規定，直接收款的結算方式，在經濟交易的當天賣家企業必須要把提貨單價給買方，同時雙方要提前確認好交易時間；對于委托銷售或銀行銷售的收入結算方法，首先要把需要付出的貨物做好相關的委托手續，當天要對收貨情況進行及時的確認；賒銷分期付款等銷售方式，要簽訂雙方銷售合同，合同當中要確認企業的收款時間。基于以上條款，會計核算人員在對企業的銷售進行結算時，要根據實際情況對于貨物的收款方式進行合理的調整，實現延緩企業的納稅時間。

2.稅收籌劃在企業會計成本、折舊上的應用

稅收籌劃在企業會計成本上的應用主要體現在對成本進行分配的過程當中，它的主要目的就是通過對有限的資金進行分配，盡可能的減少損失、多分配當期費用，從而間接地減少遞延納稅時間以及企業所得稅的時間。在企業當中的實際做法主要有，對發生的費用進行即時的核銷，例如企業的存貨發生虧損以及壞賬等情況，以及對當期的費用進行合理的攤銷等。稅收籌劃在企業會計折舊上的應用。有效的折舊方法可以減小企業的納稅額，因此企業科學的進行折舊也可以達到納稅統籌的效果。對于固定資產的折舊分為加速折舊以及直線折舊這兩種方法，在比例稅率每一年都處于不變或者下降的情況之下，就要運用加速折舊的方式對企業進行折舊，這樣可以保證將企業的前期利潤先后進行推移，可以對納稅統籌進行時間上的遞延。相反，如果比例稅率每一年都處于上升的狀態，那就要使用直線折舊法，對企業進行實際折舊，并且在超額累計稅率的情況下同樣要使用直線折舊的方法[2]。

3.稅收籌劃在企業會計存貨計價上的應用

稅收籌劃在企業會計核算上的應用當中，存貨計價是必不可少的一環節。企業在經營過程當中產生的相應存貨的計算，選擇貨物的核算計價方式是當前企業會計核算的主要問題。在企業的實際核算當中，存貨計價對企業盈利核算來說至關重要。主要可以通過四個方面對企業的存貨進行計價。第一方面，以先進先出的方式，就是指通過對先發出先收到的存貨這種假設的存貨流轉順序對企業實際發出的存貨，和企業期末結算時的實際存貨，對存貨進行計價的核算手段。利用這一核算方法，將計價之后收購存貨花費的成本與之前收貨花費的成本轉出，使已經發出的存貨和期末存貨的相關成本得到有效的核算。這種方法一定程度上使存貨發出的成本核算變得更加的科學，但是使用過程十分的復雜，容易出現錯誤；第二方面，利用加權平均的方法實施存貨計價，這一方法是通過對期初企業的存貨進行結余，企業存貨需要的成本以企業收入存貨量進行計算，之后在期末的結算時對存貨進行加權平均計算，以此作為當期存貨發出的成本以及期末結余的價值單價依據，計算出企業當期發出存貨的成本以及存貨結余的價值；第三方面，移動加權平均法計算存貨計價，這一方法就是在企業收獲結束時，對企業庫存和貨物的總成本進行統計，以此為基礎，計算出新的存貨平均單價和成本，這一方法的實行，可以及時地了解企業庫存的實際情況，并且計算出來的單位和存貨成本相比其他計算方式會準確很多，但是這種計算方式也存在著缺陷，那就是在每次的收貨之后都要對庫存進行計算，這樣就會加大會計核算的相關工作量，因此這種方法適用于那些存貨與發貨不是那么頻繁的貨物；第四方面，個別計價法，它是一種在每一次存貨收入的成本上，計算發出存貨的成本方式，這種計算方法的優點就是計算出來的結果誤差相對較小，不足之處就在于如果企業的收貨和發貨十分的繁忙，那么會計核算人員就需要花費大量的時間對貨物的成本進行辨別，這樣就會浪費大量的人力物力。因此這一方法一般都適用于企業不可替代存貨的計價當中。以上都是稅收籌劃在會計存貨計價當中的計算與應用，企業可以根據實際情況選擇不同的方式進行計算與籌劃[3]。例如河北建筑企業的實際應用，它向政府買一塊地，在實際與政府簽訂轉讓合同時，遇到了附加的免贈條款，要贈送給政府部門一億房產成本，企業跟政府部門進行溝通，將這一億元包含在實際簽訂的土地轉讓合同當中，以成本的形式支付給土地轉讓部門，并獲得相關票據，并且同時簽訂一份銷售合同，這樣就可以抵扣進項與銷項，減小增值稅的繳納。由此可見合理的將會計核算與稅務籌劃結合在一起，可以減小企業稅收，提高企業的競爭力。

四、結語

綜上所述，稅收籌劃和會計核算相互之間的關系十分密切，在符合國家法律規定的前提下，在企業會計核算過程當中做好稅收籌劃，不斷地將稅收籌劃實際的應用到企業會計核算當中，可以增加企業的核心競爭力、推動企業的綠色良性發展。

參考文獻：

[1]徐慧.稅收籌劃在企業會計核算中的應用措施探究[J].納稅,2018,12(28):49.

[2]羅曉茜.探究稅收籌劃在企業會計核算中的應用[J].中國管理信息化,2018,21(17):16-17.

[3]劉德友.稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].納稅,2018(6):48.

作者：王夢鴿 單位：平頂山工業職業技術學院