財產保險公司的稅收籌劃研究

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摘要：對于財產保險公司來說，依法納稅是企業運行和發展中的應盡義務，但是也需要采取合理手段降低納稅額，促進企業更快更好發展。基于對財產保險公司納稅籌劃意義的研究，本文提出了財產保險公司稅收籌劃的具體措施，讓企業在運行中，在不觸碰法律底線的基礎上降低納稅額，將更多的資金投入到企業運行和發展中。

關鍵詞：財產保險公司；稅收籌劃；營業稅

稅收籌劃不同于偷稅漏稅，稅收籌劃是在法律允許范圍內，通過企業體制改革等措施讓企業降低納稅額，這種方式由于擁有法律支持，所以操作實施過程中并不會違法現有法律。對于財產保險公司來說，“營改增”背景下，稅收籌劃需要對現有的稅收體系進行深入研究，在不違反法律基礎上進行籌劃。

一、財產保險公司稅收籌劃意義

對于財產保險公司來說，所得收入將在很大程度上用于企業的運行和發展過程，在正常的運行和發展過程中需要投入大量資金，由于稅收籌劃的最終目的為降低企業的納稅額，所以可以確定稅收籌劃的一個重要意義為讓企業獲得更好發展。此外稅收籌劃的意義還包括以下方面：(1)抑制偷稅逃稅行為。對于企業發展來說，當企業的稅負過重時，會不自覺進行偷稅和逃稅，這種現象不但違反法律，更會在很大程度上抹黑企業形象，為企業的后續發展造成嚴重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業稅負，最終讓企業能夠依法納稅，充分抑制了偷稅逃稅行為。(2)優化經營流程。在稅收籌劃的過程中，企業會規避企業運行中的現有不足，這就需要在企業內部推行相應的改革措施，對于企業發展來說，新的經營流程必然會具備更高的科學性，最終讓企業減少內耗，提升企業運行和發展效率。(3)提高管理水平。企業稅負過重的一個重要原因為會計部門和其余部門管理水平較低，在經營過程中產生各類不必要的稅負，通過稅收籌劃能夠提高企業內部的管理水平，最終為企業的發展節約資金。(4)增加國家整體稅收。對于我國的稅收體系來說，偷稅漏稅會在很大程度上降低整體稅收量，通過稅收籌劃能夠充分降低這一現象的發生幾率，增加了我國的整體稅收量[1]。

二、財產保險公司稅收籌劃的具體措施

(一)增值稅籌劃

我國當前的稅務體系已經全面推行“營改增”稅務體系，即將傳統的營業稅改成了增值稅，這種新的稅賦體系為財產保險公司帶來了新的稅負計算方式，同時也改變了稅收項目結構，基于對新稅收體系的研究，本文認為增值稅籌劃內容包括以下方面：1.調整產品定價在增值稅的繳納過程中，對能夠產生稅額的項目進行了分類，對于財產保險公司這類服務類企業來說，看似影響不大，但是通過對產品定價的調整，能夠讓企業在很大程度上降低“營改增”過程中提升的稅額。通過對“營改增”過程中產生稅額計算方式的研究，可以發現在產品的原有定價上，企業的稅額處于增加狀態，導致企業的營業收入降低。多以對于財產保險公司來說，需要在現有各類產品定價的基礎上適當提升產品的定價，從而讓提高的定價補充在新的稅收體系下增加的稅額。2.利用優惠政策“營改增”最大的亮點為讓企業的固有資產能夠抵消一部分稅額，這種優惠政策能夠讓企業在新的稅收體系下對現有的設備進行替換，從而提升企業的運行和工作效率。雖然對于財產保險公司來說，工作過程中需要應用的設備種類較少，但是可以在該時期進行企業的信息化系統建設，充分降低企業找那個相關設備和系統的建設成本。另外在企業的運行過程中，還需要能夠開發出合適的納稅策略，例如在法定的納稅時間內，盡量延長納稅間隔時間，通過這種方式能夠降低各類手續產生的各項費用。3.抵扣更多稅額在新的稅收體系下，通過增值稅專用發票能夠減免一部分稅額，這一制度對于企業的發展來說需要被充分重視。對于財產保險公司來說，雖然在運行和發展過程中大型設備的交易量較少，但是也需要購買各類中小型設備以及辦公材料。在購買這些材料的過程中，企業需要對供應商進行深入調查，了解該供應商是否能夠開具增值稅專有發票，當供應商具備這一資質時，企業可以與該供應商建立長期合作機制，最大程度降低所需繳納的增值稅稅額，實現對增值稅的合理籌劃。同時，保險公司在選擇中介機構時，應當重點選擇能夠提供增值稅專用發票的中介機構，以獲得更多的進項稅額抵扣。

(二)企業所得稅籌劃

企業所得稅是企業納稅的另一個重要組成部分，對于企業來說，需要對企業所得稅進行合理規劃，從而達到降低稅負的目的，在企業所得稅的籌劃過程中，可采取以下兩種措施實現：1.增加允許扣除項目占比在我國的法律體系中，針對財產保險公司已經提出了一些允許扣除稅金的項目，這些項目的內容為取得納稅人信息過程中產生的成本、損失、費用等方面，對于財產保險公司，可以應用列支法降低企業的企業所得稅稅負。另外對于保險公司來說，由于其成本屬于估算成本，所以應用列支法能夠更好地進行稅收籌劃，應用這種方法可以實現對未決賠償金的提取，在實際應用過程中，可以應用逐個案例分析法和整體分析法兩種方式，通過這種方法能夠實現對所得稅的有效籌劃。2.擴大免稅所得額在財產保險公司的運行過程中，當前已經提出了一些免稅所得項目，所以對于企業來說，可以通過增加這些項目的收入提升企業收益，同時降低所得稅稅額。在具體的操作過程中，可以從以下方面進行設計：(1)增加股票投資。這種方式的運作原理為，將投資額投入到低稅率地區，最終達到降低所得稅額度的目的。(2)虧損彌補。當前我國的法律體系中提出了虧損彌補政策，當企業發生虧損時，可以按照相關要求降低繳納稅額。雖然在當前的財產保險公司運行過程中幾乎都未發生虧損，但是隨著市場競爭的加劇，虧損不可避免，當發生虧損時可以應用這一制度降低納稅金額[3]。

(三)個人所得稅籌劃

對于財產保險公司來說，雖然不承擔個人所得稅的承擔義務，但是承擔個人所得稅的代繳義務，所以對于企業來說，也需要對這筆稅款進行籌劃，籌劃重點包括以下幾個方面：(1)優化獎金發放制度。在我國的稅收體系中，當個人收入達到一定額度時就需要繳納個人所得稅，所以降低納稅金額的一個重要方式為，對員工的獎金進行分批次發放，降低一次性大額獎金的發放次數，達成降低個人所得稅繳納金額的目的。(2)由公司提供相關費用。這種方式在實施過程中，能夠在一定程度上降低員工獲得的薪資，但是在企業的運行中，會應用這部分薪資為員工提供相應服務，常見的如通訊費用、交通費用等，由于這些開銷屬于員工的日常開銷，從長遠來看，這種方式能夠讓員工降低個人所得稅的繳稅金額，但是生活質量得到了保全。(3)降低各類手續費用。在財務保險工資為員工發放薪資的過程中，會產生一定的稅額，納稅標準為按月計算，在某月中未能繳納應繳稅額，該稅額需要在下個月進行繳納，并且需要繳納的稅額會提升，所以對于公司來說，需要在應繳納的時間段內將這些稅額全部繳納，由于手續費用也與稅額有關，為了能夠降低個人所得稅稅額，需要增加各類手續的辦理次數，通過這種方式能夠在一定程度上降低個人所得稅總額，最終讓企業獲得更高的經濟收益。

三、結論

綜上所述，財產保險公司的稅收籌劃除了能夠為企業帶來更高的收益，也能夠降低逃稅偷稅現象的發生幾率，并且提升公司的運行和管理效率，從長遠來看，能夠提升我國的稅收總量。

參考文獻：

[1]陳禮祥.“營改增”背景下企業稅收籌劃的相關建議[J].金融經濟，2015(16)：219-221.

[2]劉利.“營改增”政策下的企業稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2015(04)：165-166.

[3]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業的稅收籌劃策略[J].現代經濟信息，2015(14)：206+208.

作者：蔣莉 單位：中國人民財產保險股份有限公司海南分公司