企業(yè)稅收籌劃存在的誤區(qū)

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摘要：我國(guó)現(xiàn)行的稅法要求，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程涉及企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅、增值稅等稅種。稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)。稅收籌劃指的是納稅人依照法律，借助稅收優(yōu)惠政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)進(jìn)行規(guī)劃，從中獲取稅收減免的行為，許多企業(yè)在稅收繳納過程中，為了合法減免一部分的稅收采取了不同的方法，但其方法的選擇、使用過程中仍存有許多誤區(qū)。有些做法不是違法，就是存有另外的風(fēng)險(xiǎn)，并不符合企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到這些誤區(qū)，進(jìn)而借助合法合理的籌劃為企業(yè)帶來更多的利益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；誤區(qū)

一、誤區(qū)一：不顧企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀盲目照搬他人稅收籌劃方案

企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該學(xué)好《征管法》與《發(fā)票管理辦法》，從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，切不可簡(jiǎn)單地認(rèn)為其他企業(yè)的籌劃方案，只要當(dāng)這個(gè)企業(yè)的規(guī)模和自己所在企業(yè)規(guī)模相近就可以一味地照搬，從而沒能考慮到企業(yè)現(xiàn)狀。例如增值稅納稅人籌劃方面要考慮的問題。（1）企業(yè)已經(jīng)具有增值稅一般納稅人的身份，當(dāng)遇到必要分為兩個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)的時(shí)候，則要重新登記辦理兩個(gè)小規(guī)模的企業(yè)，之前的一般納稅人企業(yè)要進(jìn)行注銷。處理過程中，要考慮到有關(guān)業(yè)務(wù)，以及客戶銜接問題。（2）當(dāng)企業(yè)重新設(shè)置為兩個(gè)小規(guī)模納稅人時(shí)，就不能隨意開具增值稅的專用發(fā)票，要去稅務(wù)局請(qǐng)求開具百分之三的增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)有客戶能否接受是企業(yè)應(yīng)事前溝通的事項(xiàng)。（3）要考慮企業(yè)供應(yīng)商的納稅人身份，綜合考慮企業(yè)的購進(jìn)成本（4）倘若未來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈、將企業(yè)分設(shè)會(huì)面臨成本費(fèi)用提高，企業(yè)利潤(rùn)減少，稅負(fù)難轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)提升等問題。

二、誤區(qū)二：企業(yè)只看重怎樣減少稅收，而無視其他因素

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視

不同注冊(cè)類型的企業(yè)所享受稅賦與所負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不同的。例如：合伙企業(yè)不同于有限責(zé)任公司，合伙企業(yè)規(guī)定合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)方面有著無限的責(zé)任，合伙人之間的債務(wù)具有一定的連帶關(guān)系。有限責(zé)任公司是以出資額為極限來承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的企業(yè)責(zé)任，對(duì)外則是以注冊(cè)資本作為責(zé)任極限。因?yàn)橥顿Y者在投資的過程中，選擇了不同的注冊(cè)類型，所以在稅收籌劃的時(shí)候，不僅僅要考慮目前承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小，還應(yīng)該考慮投資企業(yè)未來的發(fā)展，不能是一味對(duì)比不同形式企業(yè)的稅收多少，而忽視了企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（二）忽略了企業(yè)后續(xù)利潤(rùn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的無非是盈利，既要考慮到不同的稅收情況，也要考慮其不同的收益大小。在不同的稅收情況和利潤(rùn)下，不排除有稅收高同時(shí)盈利也高的情況出現(xiàn)，不能單以稅收多少作為選擇依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，倘若只看重稅收減少，而無視企業(yè)利潤(rùn)的大小，這就讓企業(yè)的稅收籌劃失去了應(yīng)有的意義。

（三）忽略企業(yè)實(shí)際狀況

稅收籌劃要與企業(yè)的實(shí)際狀況相吻合，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，會(huì)適用不同的稅收籌劃策略。例如：以所得稅為例。利用成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)，合理應(yīng)用預(yù)提與待攤原則，能夠直接記入成本費(fèi)用的損失不記入生產(chǎn)成本，能夠記入生產(chǎn)成本的則不記入資產(chǎn)；能預(yù)提則不待攤；可以多提就多提；可以快攤則要快攤。以上原則并非適用于全部企業(yè)或企業(yè)的任何時(shí)期。假設(shè)企業(yè)現(xiàn)階段處于虧損，其后期依然會(huì)虧損的，則這個(gè)稅收籌劃方案就不適合這個(gè)企業(yè)施行，因?yàn)樵黾映杀举M(fèi)用的支出，會(huì)造成企業(yè)進(jìn)一步的虧損，使得企業(yè)的虧損在法定彌補(bǔ)期限內(nèi)得不到彌補(bǔ)；從而擴(kuò)大企業(yè)的損失。這種狀況下，企業(yè)應(yīng)減少當(dāng)期成本費(fèi)用的計(jì)入，如若能夠把費(fèi)用支出分期計(jì)入，替企業(yè)爭(zhēng)取足夠多的稅前扣除時(shí)間，就可以把企業(yè)損失降到最低。為此企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況，挑選合適的費(fèi)用分?jǐn)偡ǎ挥哪攴菀x用盡快分?jǐn)偟姆桨秆泳徏{稅，在虧損的年份，則要用虧損能全部獲得稅前彌補(bǔ)的分?jǐn)偡桨福卸愂諆?yōu)惠的年份，要采用年度攤銷額最小等。綜上所述，稅收籌劃不是一概而論，而是要切合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，顧及管理需求，考慮其他因素后從而得出結(jié)論。

三、誤區(qū)三：進(jìn)行稅收籌劃就會(huì)減少國(guó)家的稅收

有些企業(yè)在借助稅收籌劃后，經(jīng)營(yíng)前期雖然減少了稅收、甚至達(dá)到了免稅條件，但是國(guó)家長(zhǎng)期收到的稅款卻沒有因此減少，反而有所增加。還以增值稅納稅為例：企業(yè)進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，盡早取得發(fā)票進(jìn)行抵扣，對(duì)于賒銷的商品分期收款分期開票，以減少當(dāng)期的增值稅額，就長(zhǎng)期而言，納稅總額不會(huì)有所減少，對(duì)國(guó)家的總體稅收不造成侵害。但是對(duì)企業(yè)來講，可以避免在賒銷前期末收款的情況下，發(fā)生大額稅款，減少企業(yè)資金占用，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。當(dāng)企業(yè)克服了經(jīng)營(yíng)困難，在市場(chǎng)上占有一定的份額后，后續(xù)則會(huì)增加國(guó)家稅收收入。所以企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃是有利于國(guó)家稅收增加的。特別在經(jīng)濟(jì)情況不樂觀時(shí)期，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，減輕自身的納稅壓力，增加競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

四、結(jié)語

以前大家都以為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃其結(jié)果就是降低國(guó)家的稅收收入，是不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行為，侵害了國(guó)家的利益。事實(shí)上正相反，企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃是有助于企業(yè)發(fā)展的，企業(yè)在減少自身稅收和資金壓力的同時(shí)增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，特別是在經(jīng)濟(jì)不樂觀的情形下，可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)遇；有利于企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造更多的稅收。所以長(zhǎng)期看來有利于國(guó)家稅收收入的增加。因此稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，是一項(xiàng)多方收益的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)清其稅收籌劃方面存有的誤區(qū)，積極改變陳舊觀念，注重企業(yè)業(yè)務(wù)能力的提升，增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力。

參考文獻(xiàn)

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作者：王青 單位：連云港康達(dá)智精密技術(shù)有限公司