企業全面預算管理問題及對策分析

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［摘要］市場經濟的快速發展，加劇了企業之間的競爭。隨著企業規模的不斷壯大，全面預算管理在企業管理中的重要性日趨明顯。全面預算管理能夠有效利用企業的所有資源，相應地提高了企業的管理水平，進而促進企業戰略目標的實現。但是，在我國，全面預算管理在企業的實際實施過程中，仍存在一些認識上的不足和實務上的誤區，導致在一定程度上影響著企業經營管理水平的高低。文章從企業全面預算管理的重要性出發，分析了企業全面預算管理中存在的問題，并有針對性地提出了完善企業全面預算管理的對策措施。

［關鍵詞］全面預算管理;企業經營水平;成本控制

1企業實施全面預算管理的重要性

1.1全面預算管理有助于企業優化資源配置通過實施全面預算管理，處理好企業各部門之間的利益工作，整合企業的所有資源，并進行統一的調度和分配，以達到對資源的最大化利用，進而提高整個企業的運行效率，最終實現企業的戰略目標。

1.2全面預算管理有助于企業內部管理水平的提高通過實施全面預算管理，可以將企業的整體規劃細分到各個部門的目標中，企業內部各部門之間分工明確、互相監督，進而達到規范企業的內部管理水平。

1.3全面預算管理有助于健全激勵機制通過實施全面預算管理，重視企業所有員工的參與。完善的激勵機制能夠在很大程度上提高企業員工的工作積極性，使得企業的利益與個人的利益相一致，從而有效提升企業的整體業績。

2企業全面預算管理存在的問題

2.1全面預算管理的認識不足(1)管理層對全面預算管理的認識理解不夠透徹。大多數企業的管理層只是關注能不能達到上級部門的要求，完成企業的財務預算指標，因此在預算編制過程中，對于企業的各項投融資調查、可行性研究、企業資源的平衡配置等因素考慮不周;對于客戶滿意度、市場占有率等非財務指標等考慮不全，導致企業預算管理的內容不完整。(2)員工對全面預算管理沒有全員參與的意識。大部分員工認為財務部門負責企業全面預算管理的工作，與自己關系不大，對預算管理的知識所知甚少，沒有真正參與到預算管理的工作中。在企業的預算編制和執行過程中，會帶來一定的難度。

2.2預算編制不夠規范(1)編制的企業全面預算缺乏指導性。在編制企業全面預算時，沒有與企業的戰略目標進行對比分析，使得企業編制的全面預算過于形式化。企業只重視當前的短期利益，沒有考慮到將來的長遠規劃;只注重成本控制，而忽視了其他資源的優化配置和生態環境的保護。(2)全面預算的編制方法比較簡單。大部分企業在預算編制工作的開展過程中，往往采用增量預算編制方式。這種編制方式的優點是簡單方便、省時省力，但是沒有考慮到企業內外部環境發生變化時的實際情況，導致預算編制結果和實際情況相背離，不利于調動各部門達成預算目標的積極性。

2.3預算執行乏力、控制不嚴(1)預算執行進度不一致。在企業的實際生產經營過程中，并沒有按照規定的預算指標執行。有的部門執行進度快，已經超過預算目標;有的部門執行進度緩慢，還未達到預算目標。預算各職能部門之間的工作無法得到有效銜接，造成了資源的浪費，不僅影響了企業的經營秩序，還不利于企業戰略目標的實現。(2)預算執行松散。企業缺乏規范的審批程序，沒有抓住全面預算的管理重點，對重點預算項目沒有嚴格管理，對關鍵性指標沒有實時跟蹤，從而降低了企業事前控制的能力。(3)預算分析環節滯后。預算分析不及時，企業就無法發現預算執行中出現的偏差和存在的問題，很難及時對預算執行情況進行分析總結，導致企業的實際經營情況偏離預算目標，從而影響企業整體目標的實現。

2.4預算考核機制不健全全面預算考核是企業整個預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。企業在進行預算考核的過程中，如果考核機制存在不科學客觀、不全面規范等情況，則無法將全面預算管理落到實處。(1)全面預算考核指標設置不合理，權責不明確。(2)獎懲不分明、缺乏有效的激勵。企業在預算考核的過程中，沒有制定出詳細的獎懲標準，考核條目不明確，導致考核的結果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤。考核不利不僅降低了預算的執行力，還降低了員工的積極性。(3)各部門之間對預算數據缺乏有效溝通和協調。各部門無法清楚明確自己的預算指標額度和職責權限，導致消極執行預算，從而不利于建立健全完善的考核機制。

2.5信息化管理水平有待提高在大多數企業中，編制全面預算管理所需要的工具是Office辦公軟件。隨著企業全面預算管理的不斷發展，需要處理的數據越來越多，簡單的辦公軟件已不能滿足預算管理的需要。(1)信息化管理水平低，導致預算編制的周期長，數據的準確性低等。(2)缺乏有效的信息處理平臺，導致預算執行信息的反饋存在滯后性，無法為企業提供有效的預警，影響預算執行的進度。

3完善企業全面預算管理的對策

3.1強化全面預算管理的意識(1)重視企業全面預算管理的工作。企業應成立預算管理委員會或預算領導小組，其成員由董事會選舉產生，負責企業全面預算管理的組織領導工作。企業的經理層則負責處理具體的全面預算管理的日常事項。(2)加強企業全面預算管理的宣傳培訓工作。在企業內部各環節、各部門及員工中，樹立起全面預算管理的意識，加強管理層及員工對預算管理重要性的正確認識，從而提高員工參與預算管理工作的主動性和積極性，最終提高企業的全面預算管理水平。

3.2強化全面預算編制的科學性(1)企業編制的全面預算應與其戰略目標一致。企業在制定預算目標時，應從企業的戰略規劃出發，與企業的戰略目標緊密相連。在企業編制預算目標時，需根據其戰略規劃和對未來的預測來進行，將預算總目標細化分解成各部門的具體工作目標，盡量保證企業的戰略目標、經營目標和預算目標協調一致。(2)全面預算編制方法的選擇。全面預算編制的方法很多，企業可以采用靈活多樣的預算編制方法，以保證預算編制的合理性和科學性。企業應根據其自身的經濟業務特點及發展的需要、行業特征及基礎數據管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預算編制方法。例如，對于產品制造企業，可以根據實際情況考慮采用彈性預算編制方法;對于從事輪船、飛機、公路等建設周期長的工程建設，可以根據項目管理的需要編制項目預算;對于有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算方式編制預算。

3.3加強全面預算執行中的監督和控制(1)加強過程控制。在預算執行環節中，企業應實時跟蹤其預算執行完成的情況。企業應定期對預算實際執行的數據與預算目標值之間進行對比，并認真分析，找出產生差異的原因，總結經驗，以保障企業預算目標的實現。(2)嚴格控制預算執行環節中的重點項目。在企業的預算管理控制中，必須抓住重點內容，對于重點預算項目，應仔細審查其合理性，實行嚴格的審批流程，對于非重要預算項目，應盡量簡化審批手續，可以采用總額控制管理的方法。在預算執行控制中，企業應做到剛性控制與柔性控制相結合。(3)預算執行的分析報告。企業應及時對預算執行的完成情況進行分析，找到產生的差異及形成的原因，并提出相應的改進措施，以利于企業管理層制定下一步的行動計劃。對于形成的重大差異，應及時上報至企業的最高權力機構。

3.4完善全面預算管理的考核體系(1)預算考核指標應細化、責任到人。企業全面預算的考核指標應具體、全面，考慮周詳。企業應將全面預算的總體目標分解到各個部門的分目標中，分目標再分解到每個責任人身上。企業應將相關責任人預算執行的實際完成情況與其績效相掛鉤。只有觸動相關責任人的利益，才能提高其對預算執行的重視，才能最大限度地調動和發揮其工作的積極性和主動性。(2)預算考核要有獎有懲、獎懲分明。企業在制定預算獎懲方案時，應注意協調好企業內部各部門之間的利益分配，根據各部門負責的工作難易程度合理確定獎勵的差距。企業全面預算考核的結果應當與各責任部門及員工的薪酬、職位等進行掛鉤。既要獎勵又要處罰，不能只獎不罰，并防止在獎懲方案實施中添加人為因素。(3)預算考核要綜合考評。預算周期結束后，企業應對預算執行部門的預算指標的完成情況進行檢查、考核與評價。總結企業這一周期的預算執行成效，對企業各級部門以財務指標為主并兼顧非財務指標進行考評，并對企業下一周期的全面預算管理工作提出相應的改進措施。

3.5加強企業預算管理信息化建設(1)增加現有財務軟件的預算模塊。目前，在大多數企業中已普遍使用財務軟件。用友軟件、金蝶軟件等財務軟件均帶有預算模塊，中小企業可以通過軟件升級增加預算管理模塊，加強預算管理和財務數據的對接，提高預算編制的正確性和及時性。(2)購買專門的全面預算管理軟件。全面預算管理軟件是企業各種運營數據的分析、業務計劃及預算管理平臺。大型企業可根據企業不同階段的需求，實現企業戰略導入目標分解下達、多預算情景業務建模、多項業務計劃預算編制、經營分析、績效考核的需求。通過全面預算管理軟件，實現全人員、全業務、全過程的企業全面預算管理，協調和管理各部門的資源配置，有效做到成本管控，有效提高企業全面預算管理的水平。

4結論

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業的計劃生產與實施、方案控制與協調、結果評價與激勵的整個過程，對企業實現長遠發展戰略、合理控制成本、增強盈利能力、優化資源配置具有重要意義。在企業全面預算管理體系建設過程中，應當以企業戰略為導向，合理設置預算管理組織機構，提升全面預算管理的執行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業全面預算體系發揮其應有的作用。

參考文獻:

［1］蔡春紅.企業全面預算管理的實施困境與優化策略［J］．財會學習，2018(31):20，22.

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［3］杜賀坤.企業實施全面預算管理存在的問題及對策［J］．財會學習，2018(11):21－22.

作者：朱彥爽 單位：河北省機械設備進出口公司