內部審計質量控制思考

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摘要：內部審計是我國經濟監督的重要組成部分之一，內部審計質量控制直接決定了內部審計的總體效果，同時也反映出內部審計的各個環節的問題與缺陷。改革開放以來，我國內部審計已經被不斷的改進和完善，但仍然存在很多問題。下面將詳細闡述我國內部審計質量控制體系的現狀與缺陷，并提出可行性的改進對策。

關鍵詞：內部審計；質量控制；對策

內部審計是市場經濟發展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執行者，掌握著企業或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。

一、質量控制的問題與缺陷

(一)人員配置不合理

目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。

(二)體系機制不完善

財務監管仍然是我國行政事業單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實性和準確性，而且都只注重事后監督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統的培訓和相關的學習，對于專業的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。

(三)重視程度不夠

目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優化公共資源配置。

(四)目標定位不準確

內部審計的工作目標體現在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒有根據工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。

二、針對性的改進建議

(一)完善控制機制

內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

(二)提高控制效率

隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環節都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

(三)專業人才培養

近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業務特點和流程，同時對于其它專業比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。

三、總結

高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發展。財

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作者：李敏威