大數據環境下的高校專項資金審計研究

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摘要：隨著信息技術的飛速發展，大數據技術正以空前的滲透力影響著社會生活的方方面面。報告中提出改革審計管理體制，把各類監督貫通起來，增強監督合力。隨著深入推進全覆蓋審計，探索如何在實際審計過程中嫁接大數據、融合大數據，發揮綜合利用大數據的優勢，不斷提高信息化技術查核、評價判斷、宏觀分析的能力,用大數據技術更好地服務于審計事業的改革已經成為重要的議題。本文主要圍繞高校協同創新中心專項資金審計的現狀、面臨的問題、解決路徑以及實踐中的運用等方面進行研究。

關鍵詞：大數據；高校；協同創新；專項資金；審計研究

1引言

為促進大數據發展，國家印發了《促進大數據發展行動綱要》和《關于加強審計工作的意見》第19條，首次在文件中將大數據審計列入審計信息化工作重點，標志著大數據發展正式上升為國家戰略，成為提升國家治理能力的新途徑。江蘇省自2012年啟動省級“2011計劃”，至今共立項建設了59個江蘇高校協同創新中心。為了加強和規范江蘇高校協同創新計劃項目及資金管理，保障協同創新項目計劃順利實施，提高資金使用效益。2014年4月江蘇省財政廳、江蘇省教育廳發文《關于印發江蘇高等學校協同創新計劃項目及資金管理辦法的通知》，2016年9月江蘇省教育廳發文《關于開展江蘇高校協同創新計劃專項資金審計的通知》，明確規定學校審計處負責對協同創新中心各項收支、協同創新中心建設周期績效評估等方面進行審計。報告中又提出改革審計管理體制，把各類監督貫通起來，增強監督合力。學校審計處作為經濟運行綜合性監督部門，如何加快推進大數據信息化建設,不斷建立健全內部制度，完善數據資源，努力提升數據管理和分析手段，是當前迫切需要解決的問題。

2高校協同創新中心專項資金審計面臨的問題

2.1審計線索由紙質資料向電子數據轉變

在傳統審計方式下，審計人員通常采用翻閱賬冊、會計復算、盤點、延伸調查等手段來發現審計線索，限于人力和項目時間約束，傳統審計適用于審查資金量和規模比較小的單位。隨著被審計單位電算化和信息系統的普及，越來越多的單位對財務和業務系統進行信息化升級，很多第一手的資料首先錄入財務、業務系統，賬冊和憑證只是從信息系統內打印下來作為備查資料。審計人員面對“整潔的”賬冊、“干凈的”憑證，既熟悉又陌生，想從賬冊上發現疑點，難度越來越大。

2.2審計思路由就財務審計向綜合績效審計轉變

傳統審計重點不能深刻剖析被審計單位的“業務指標”，使審計監督停留在財務表面，沒有觸及被審計單位的核心業務。2008年劉家義審計長就提出：“中國經濟運行中出現的問題很多是體制、制度和管理水平的問題，社會各界也更加關注公共資源配置的合理性和有效性，這都要求將績效理念貫穿于審計工作的始終，全力推進績效審計。”而績效審計對大數據運用要求更高，需求更強烈。不僅包括龐大規模的結構性數據和非結構性數據集合，還包括應運而生的針對數據資源進行管理、分析與利用的處理技術。大量數據不僅在采集、整理分類、分析等技術層面面臨挑戰，也在數據風險管理方面面臨新的問題。

2.3審計時效由事后審計向實時監督轉變

傳統審計是階段性的、事后監督，現場審計實施之前可能被審計單位已經做出錯誤決策了，造成了不良后果。解決這個亡羊補牢的問題就要靠聯網審計等信息化審計手段。聯網審計有三項突出特征：實時審計監督、遠程審計、實現高效的數據采集和分析。開展聯網審計，能夠讓我們的審計工作由以前的事后審計轉變為過程審計，即事中與事后結合、靜態與動態結合、現場審計與遠程審計結合起來的審計理念。這樣的轉變一定程度上可以使一些違紀、違規等問題被及時發現和糾正，同時，可以為決策部門關注資金、監督項目效益，及時、準確、動態地提供決策信息，能夠對高校協同創新中心專項資金大數據審計的處理方法進行系統歸納和研究，從而提高審計質量，充分發揮審計監督的作用。

3利用大數據對高校協同創新中心專項資金審計的路徑

3.1要加快審計數據平臺的建立和共享

我們知道，審計處每天都會產生大量的數據，如果能把這些數據都存儲到大數據平臺上進行共享和交換，將會促進審計處的管理能力、審計質量、工作效率得到極大的提高。因此，在大數據背景下，我們要盡快建立能夠實現數據的采集、加工、轉換、存儲、交換、共享和管理的大數據平臺。結合“十三五”規劃中對高校審計綜合能力建設的要求，積極搭建包含各大板塊的信息管理系統，該系統滿足數據采集，數據處理，數據分析，建模，數據信息高度共享、上下級縱向協調調動，各環節間橫向互動的工作要求，完善數據分析與利用的全過程。這是目前我們跟隨時展，提高審計效能的關鍵任務。

3.2要實現數字化審計工作

數字化審計工作要求每位審計人員不僅要精通審計業務，還要會運用現代化電子信息技術。（1）要看到前期數字化審計工作所取得的成績，充分認識大數據技術在審計工作中的重要作用，大數據技術是解決當前審計任務重與人員少的矛盾和實現審計全覆蓋的重要途徑，在今后的工作中要堅持不懈地推進。（2）要正確認識數字化審計工作中碰到的困難，對于采集的數據質量差，部分數據不完整、不準確，技術能力水平與數字化審計工作的要求還有相當的差距等困難是客觀存在的，要正確認識，以平常心來看待，避免在工作中急于求成。（3）要正確認識審計風險和數據分析中出現的誤差。誤差是客觀存在的，不能把審計過程中出現的正常誤差擴大為審計風險。對事物的判斷要立足于當前現實情況，要善于抓關鍵問題，避免在細枝末節上耗費時間。（4）要正確認識和處理疑點數據。疑點數據是通過計算機審計分析模型得出的結果數據，一般情況下數量大、內容多。疑點數據落實成問題仍需做大量的核查取證工作，在工作中既要避免直接把疑點作為問題直接編制取證記錄，也要避免對所有的疑點進行全面的、不分重點的核查取證。核查人員應對疑點數據進行二次分析和篩選，可以根據審計經驗將疑點數據分為ABC三類進行管理。對關鍵的、重大的少數疑點列入A類進行重點核實，對問題性質一般、數量較多的疑點列為B類，并移交給被審計單位進行疑點自證或采用抽樣的方法進行核實，對違規問題較輕、金額偏小的疑點數據列為C類可不予核查。為了突出核點、提高核查效率，A類問題總量上最好能控制在5%的比例內。探索建立疑點數據的動態管理機制，對于當前暫時難以核實的疑點數據，可以在本年度的其他項目或以后年度的審計項目中逐步進行核查。因此協同創新中心專項資金審計要利用大數據資源，嘗試數據信息處理技術對相關數據進行挖掘、分析，發現審計疑點，從審計思路、審計手段和技術方法上提升和創新，提高審計的效率和效果，為協同創新中心提供審計增值服務。

3.3要注重大數據人才的培養

審計人才的培養一直是我們高校協同創新中心，以及審計部門發展的基礎，審計業務的精進需要扎實的理論基礎，更需要熟悉實務、精于業務的復合型人才，這樣的人才很難通過招聘獲得，只有在不斷摸索和實踐大數據平臺、審計創新的過程中不斷提高和積累經驗。此外，在數字化審計中，還要會運用現代化電子信息技術，而計算機人才又不會審計，審計人才又不專計算機，因此，在對審計人員的信息化專業培訓上，建議：（1）針對審計業務骨干舉辦計算機中高級培訓班學習，并針對計算機專業人才開展高級數據庫管理、數據分析挖掘、信息系統審計等專業應用培訓；（2）建立計算機審計學習平臺，審計人員可以通過該平臺自主學習相關培訓資料和審計案例，不斷提高審計人員的專業技術水平。

3.4大數據審計在協同創新中心專項資金審計中的應用

（1）建立數據共享機制。在大數據環境下，審計處利用數據分析創新審計思路和方法，在學校相關部門的支持下，初步建立數據共享機制，構建“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計模式。同時依托審計數據平臺，綜合利用財務與業務數據、綜合對比，深入挖掘，揭示問題，提出合理建議，在學校改革發展中發揮審計作用。（2）大數據助推審計全覆蓋。要實現審計全覆蓋，必須創新審計方法，大數據審計在對象上，做到納入預算收支單位無遺漏，在內容上，做到涵蓋單位或項目的全部財務收支無死角。借助數字化審計手段，運用大數據技術，實現對全校預算單位（部門）審計全覆蓋。（3）大數據審計實現深度挖掘。審計處以多級數據、部門之間數據分析為平臺，利用大數據對協同創新中心專項資金進行全面審計。（4）大數據審計推進制度完善。通過大數據關聯分析，針對存在問題，督促協同創新中心完善管理制度，更好地為學校發展服務。

4結語

大數據環境下，審計模式隨之發生改變：從抽樣審計轉向全覆蓋審計，從事后審計轉向事前、事后審計相結合，從現場審計轉向非現場審計，從微觀審計轉向宏觀審計。大數據審計不僅是技術方法層面的創新，更是審計理念、審計制度、人才培養方面的變革，審計人員應進一步解放思想，充分樹立責任觀、系統觀、數據觀、創新觀、不斷完善和推進大數據審計工作。

參考文獻

［1］牛艷芳等.大數據價值鏈視角下的審計工作創新與實踐［J］.審計研究,2017（5）.

［2］.決勝全面建成小康社會奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利［EB/OL］.新華網,2017-10-27.

作者:陳慧 單位:常州大學審計處