證券市場會計信息披露審計研究
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了證券市場會計信息披露審計研究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
1、信息失真現象嚴重。
目前，我國的上市公司在披露會計信息方面的失真現象相當嚴重，不是根據實際發生的經濟業務記錄來披露信息，而是根據領導人的屬意捏造數據，欺騙投資者。還有一些公司設置兩套賬目，就是為了逃避有關部門的監督。也就是說造成會計信息失真的原因既和公司領導為了個人利益或小集團利益進行造假有關，又與社會監督部門的監管不力有關。也為虛假信息流入社會創造了條件。
2、會計信息披露不充分。
會計準則中明確規定：必須提供必需的重要資料來確保財務報表的清晰和完整。上市公司的重大事項均應在財務報表中予以說明，內容要完整易于理解。但在實際操作中，許多上市公司是很難做到這一點的，常常是將有利于本公司的信息充分披露，而對本公司不利的或是只言片語甚而只字不提。這實際上就導致了公眾對上市公司的償債能力、分部信息等等有一個錯誤或是模糊的認識。
3、會計信息披露不及時。
會計準則中明確規定：對于已經發生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后。這是明確了會計信息披露的時間。在《公開發行股票公司信息披露實施細則》中進行了更為詳細的規定：中期報告應于每個會計年度前六個月結束后的兩個月內編制完成并披露，年報于每個會計年度結束后的四個月內編制完成并披露。如果信息披露的不及時，那么這個信息在一定程度上就失去了時效性和可讀性，變得毫無意義。
二、加強證券市場會計信息披露的審計對策
1、完善法律制度、加大執法力度。
目前，我國證券業的相關法律有《證券法》、《公司法》、《會計法》、《注冊會計師法》等。從數量上看并不少，但各個法律都有漏洞。完善上市公司的規范體系，健全以會計準則為核心的會計信息披露制度，對某些規則予以細化，增強具體操作和執行性是當務之急。在會計信息披露中嘗試增加非財務信息、表外信息、預測性會計信息、不確定性信息、研發信息、重大投資項目信息等內容。要明確規定公司領導對會計信息真實性與合法性應承擔的法律責任，從源頭上扼制上市公司及其監管機構披露虛假信息的動機。再有，加大中介機構的追究力度和法律處罰力度，完全按照有關規定進行處理，從各個環節保障會計信息披露的真實。對于發現查清的違規案件要決不姑息處理要嚴、緊、狠,使違法者為此付出巨大代價,使整個市場引以為戒。必須從立法、執法上使造假者受到威懾,通過一切合法手段,提高造假者的造假成本,降低造假收益,徹底清除財務造假的土壤和氣候。
2、完善公司結構，加強信息管理。
目前，我國證券市場人為操作因素過大，因此有必要完善上市公司的內部治理結構，對責權、產權進行清晰地劃分。首先要解決“一股獨大”的股權結構問題，形成以財產所有權分散化為前提的多元化所有權產權結構。再有，對董事會的職權范圍進行清晰的設定，加強董事會對經理層的監督。三是建立健全從董事會往下各個層級相應的責任制度。四是擴大監事會的權力，樹立一個有威信的監事會形象。以上諸種都能做到，才有可能從內部控制制度入手，建立健全組織機構控制制度、財務記錄控制制度、會計業務處理程序控制制度、會計憑證、賬簿及報表控制制度等，并將每個制度細化量化，實施有力。
3、形成科學機制，完善審計體系。
要切實解決目前我國證券市場存在的會計信息披露問題，形成科學合理的會計信息披露機制是必需的。這其中包括了制定部門在信息披露制度上權限的明確問題，我國證券市場會計信息披露制度一直是以《證券法》為基本指導，由相關部門分工負責組織具體實施的，只有權責明確才能保障會計信息披露的真實可靠。再有，就是要防止人浮于事，木門之間的相互推諉，在各個相關部門之間建立順暢的協調與溝通機制。比如在制定上市公司會計信息披露規則、企業會計準則和審計準則時，需要證監會、財政部和中國注冊會計師協會的通力合作，以使同層次規范在結構體系、措辭等方面盡可能統一格調，以利于規范的貫徹執行。科學機制的形成必是由多元化的人才組成的。完善審計體系首先要建立委員會，委員會的成員會應是理論界和實務界的代表聯合組成，在具體制定的過程中考慮到各方利益，保證制定準則時所持利益立場的中立性和制定會計準則的實用性。
4、加強道德教育，強化審計獨立。
要提高證券市場審計的獨立性，就要從加強從業人員的思想道德建設，可以從以下三入手：第一，在校學習期間，就不斷地通過理論教學和實際案例相結合的方法對會計專業學生進行職業道德教育。第二，后續教育要強化。學生走出校門后要有一套完整系統的注冊會計師職業道德后續教育和健全注冊會計師后續教育的監督和考核制度的體制，這不僅會起到很好的督促作用，也使得從業者可以在自己的領域一直接收到的是相對正面的信息。但也不能杜絕一些違規會計師的違規操作，遇有這種情況就要對違規的注冊會計師強制進行職業道德后續教育。第三，日常對注冊會計師執業責任的宣傳要及時跟上。其形式可以采取課堂教學、學術會議、專題研討會、參觀學習、經驗交流等多種教育方式提高職業在從業者心中的地位，明確責任的重要性，明確工作的性質，明確違規后應承受的責任等等。注冊會計師的思想道德建設是保證證券市場獨立審計實施的最為基礎也最為有利的一道屏障。另外，要保證審計的獨立性也要完善應完善會計師事務所的聘用和更換機制，為注冊會計師獨立審計在制度上給予有力保障，不能隨意剝奪上市公司自行聘任的注冊會計師的權利。如遇特殊情況需要改由證監會或證券交易所委托注冊會計師對上市公司的財務報表進行審計，所需經費開支可以通過設立注冊會計師獨立審計基金的方式加以解決。盡量的消除政府行政人員對注冊會計師執行審計業務、發表審計意見時的干預，使注冊會計師的審計在實質上能夠保持獨立。
三、結語
在經濟全球化的今天，證券市場的當務之急是必須根據實際情況建立獨立的審計系統，作為法律法規的重要補充對市場經濟進行保證。這樣既有利于規范會計工作秩序，又能完善會計管理制度體系，最終達到改善市場經濟管理的目的。
作者：王敏捷 單位：內蒙古國華準格爾發電有限責任公司
