企業內控審計的完善措施
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(一)沒有全面的發揮內部控制審計工作的職能
在實際實施審計工作時,企業部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業內部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進行發揮。例如,全面的評價審計內部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業內部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發揮自身的職能。
(二)沒有合理的制定企業內部控制審計系統
企業在進行內控審計工作過程中不僅沒能有效的將內控審計職能進行全面發揮,并且在企業內控審計目前的評價體系中還發現相對不科學的問題,出現在內控審計系統中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設計評價體系所需的分值,應該根據企業內各個部門的實際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業各部門執行的活動起到穩定的作用,但大部分的企業沒有做到這方面的要求。例如,企業部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統,但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業內部控制制度,一般情況下都是采取統一的方式處理企業出現的問題,沒有全面的劃分企業的分支機構。例如,企業在構建評價系統時只是根據企業某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業評價體系在執行時沒能全面發揮自身的職能,出現這種情況最終會造成企業評價系統執行于內部控制系統僅僅是在表面上進行,企業內部控制制度具體的情況會與評價結果出現截然不同的結局。(3)對于新型的技術以及業務內部審計工作沒有給予重視的態度,導致企業的發展受到一定的限制,使企業在對內部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。
(三)沒有全面貫徹整改工作
隨著現代化企業的不斷改革,企業應該將內部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業受到不同方面因素的約束,我國很多企業在整改內部控制審計制度時均出現較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業整改工作的效率尤為緩慢,經常出現無法全面改正企業存在的問題。企業在進行內部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監督整改工作進行過程中有一定的區別,沒有統一的標準規范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業被審計的相關部門以及審計的相關部門沒有能夠統一的提出意見,企業被審計的相關部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。
二、完善企業內控審計工作的有效措施
(一)創新內控審計的方法,增強內控審計的效果
隨著進一步改革企業制度以及社會經濟水平的快速進步,企業在審計內部控制制度時其具體的要求以及內容同樣出現了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業為了對內部控制制度進行創新才能夠確保企業能夠穩定的發展,因此,需要在企業進行審計工作的相關部門構建必要的創新思想,防止傳統審計工作中經常出現的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業對內部控制制度進行審計活動時的監控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進行轉變:第一,企業在進行審計工作應該通過事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規的事后監控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監控代替常規性的檢查監控;第三,采用以現代化信息技術為根本的審計工作代替以傳統人工操作進行的審計工作。
(二)更新內控審計的專業知識,促進內控水平有效提高
企業所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質,為確保企業內控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎。所以,企業應該構建的審計團隊應該具備優良的業務能力并且有良好的思想作風,必須加強培養審計工作人員的綜合素質,同時監督企業內部審計工作人員對于審計工作的實務、業務以及基礎等方面的規范要全面掌握,并且熟悉國家規范審計工作的相關法律法規。另外,企業應該在內控審計工作的工作人員中建立相關風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關的規章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進行工作時是否具有專業性取決于判斷能力,并且在開始以及結束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著很大程度的影響。所以,企業應該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內控審計過程中積累工作經驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。
(三)加大內部監督力度,增強企業防查能力
隨著現代化企業的不斷改革,有較多創新的內部控制制度逐漸代替傳統的內部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業內部的員工較容易出現做出違反職業道德的行為,而企業的發展在很大的程度上會受到這些違反職業道德行為的約束。通常情況下,企業應該構建健全的系統,有效的控制以及防止審計工作中出現的風險,在此過程中,加大控制以及領導的力度,同時還要確定整改內控審計工作的實際內容,對內部審計整改的相關內容進行必要的規范。另外,企業應該及時的健全內部審計整改的相關制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業防查能力的過程中應該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現場與現場的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業審計工作人員應該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內控審計工作能夠順利的進行,推動企業獲得更快的發展。
三、結束語
隨著社會經濟與企業現代化的快速發展,內控審計在我國企業管理中地位越來越明顯,雖然在企業發展現階段內控審計工作仍然存在較大的問題,但只要找到內部控制制度審計存在問題的具體原因并不斷的完善,企業就能夠有效的提高審計內部控制制度,推動企業經營活動獲得一定的經濟效益,促進企業獲得更快速的發展。
本文作者：宋穎曼 單位：中國空間技術研究院
