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摘要:隨著審計(jì)信息化建設(shè)的逐步推進(jìn),大數(shù)據(jù)技術(shù)在其中的應(yīng)用問題受到越來越多的關(guān)注。如何實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的價(jià)值以及在審計(jì)信息化中的積極作用,是現(xiàn)階段需要解決的問題。本文首先分析了大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的作用及應(yīng)用背景。其次,本文從數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)安全和審計(jì)人員四方面,對大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行了分析。最后,本文得出了大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中應(yīng)用中的思考。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);審計(jì)信息化;問題
1引言
從近年來審計(jì)署等部門出臺(tái)的審計(jì)相關(guān)的政策可以看出,我國對審計(jì)信息化建設(shè)越來越重視。審計(jì)信息化不僅是提高審計(jì)工作效率的必要途徑,也是時(shí)展的必然要求,因此審計(jì)信息化建設(shè)勢在必行。隨著審計(jì)信息化建設(shè)的逐步推進(jìn),對技術(shù)發(fā)展也提出了更高的要求,大數(shù)據(jù)技術(shù)則能夠滿足審計(jì)信息化的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效縮短審計(jì)時(shí)間,并且推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的創(chuàng)新發(fā)展。然而,由于大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的應(yīng)用時(shí)間尚短,所以還存在諸多問題影響審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。本文對大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的應(yīng)用及思考的研究具有十分重要的意義。
2大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的作用及應(yīng)用背景
(1)大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的作用。在審計(jì)信息化發(fā)展過程中,大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮著有力的推動(dòng)作用。第一,大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于審計(jì)信息化效率的提升。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理體量較大的數(shù)據(jù),并且處理速度非???,在一定程度上提升了審計(jì)信息化的處理速度,提高了工作效率。同時(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)信息化過程,還能夠有效減少人員投入,節(jié)約人力成本。第二,大數(shù)據(jù)技術(shù)豐富了審計(jì)信息化過程中的分析方法。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用之前,審計(jì)信息化分析方法更加注重自動(dòng)化過程,分析方法缺乏多樣性。大數(shù)據(jù)技術(shù)則不僅能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析,如回歸分析、方差分析等,而且能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測等方法,有利于豐富審計(jì)信息化過程中的分析方法。第三,大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于推動(dòng)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新式發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用后,審計(jì)樣本由抽樣審計(jì)變成了全樣本審計(jì),進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)取證范圍,對審計(jì)結(jié)果的完整性具有積極影響,從而有利于推動(dòng)審計(jì)信息化的創(chuàng)新式發(fā)展。
(2)大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的應(yīng)用背景。2016年,審計(jì)署引發(fā)了相關(guān)指導(dǎo)意見,用于指導(dǎo)審計(jì)信息化建設(shè),要求推動(dòng)審計(jì)向信息化、數(shù)字化發(fā)展,說明我國將審計(jì)信息化建設(shè)提上日程。2017年4月,世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù)審計(jì)工作組第一次會(huì)議召開,會(huì)議指出大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅關(guān)乎審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新,而且關(guān)乎審計(jì)理念、制度等方面的變革,因此,應(yīng)當(dāng)大力推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作實(shí)踐。2018年5月,中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議召開,主席再一次強(qiáng)調(diào)了審計(jì)信息化發(fā)展的重要性,同時(shí)指出要積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作[1]。隨后,大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化發(fā)展中的應(yīng)用逐漸被提上日程,我國出臺(tái)了多項(xiàng)政策和措施鼓勵(lì)大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化建設(shè)中的應(yīng)用。
3大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化應(yīng)用中存在的問題
(1)數(shù)據(jù)信息的采集不夠全面。大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢在于可以實(shí)現(xiàn)對不同類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集并處理,例如圖片、文字等類型的信息數(shù)據(jù)。但與此同時(shí),這也對審計(jì)信息化的數(shù)據(jù)采集提出了更高的要求。如果審計(jì)信息化軟件采集的數(shù)據(jù)缺乏全面性,則不利于大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢的發(fā)揮。而在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中,由于審計(jì)信息化管理模式存在一定的局限性,審計(jì)信息化軟件往往只是對文字、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的數(shù)據(jù)信息采集較為全面,對其他類型的數(shù)據(jù)信息采集不足,因此無法實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用,也不利于出具科學(xué)完整的審計(jì)結(jié)果[2]。
(2)未能進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)挖掘。從現(xiàn)實(shí)發(fā)展來看,很多企業(yè)雖然著力于審計(jì)信息化建設(shè),但是并未建立科學(xué)合理的數(shù)據(jù)平臺(tái),因此不利于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。部分企業(yè)部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息都是獨(dú)立的,缺乏統(tǒng)一的平臺(tái)將其整合起來,這樣則不利于對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和使用。從審計(jì)信息化發(fā)展整體來看,我國對審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)還處于探索階段,數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度還不高,沒有為大數(shù)據(jù)挖掘提供基礎(chǔ)條件,因此大數(shù)據(jù)技術(shù)的價(jià)值也無法得到有效發(fā)揮[3]。所以,如何實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘的深入化是現(xiàn)階段需要解決的問題,也是大數(shù)據(jù)技術(shù)充分應(yīng)用的基礎(chǔ)條件。
(3)數(shù)據(jù)信息的安全性存在隱患。大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化應(yīng)用過程中,主要依托于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等媒介,通過這些媒介實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳輸和處理,在此過程中數(shù)據(jù)信息的安全性風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。一方面,計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)過程中,一旦遇到病毒感染,則容易發(fā)生數(shù)據(jù)信息損毀等情況,這樣就嚴(yán)重?fù)p害了數(shù)據(jù)信息的安全。另一方面,互聯(lián)網(wǎng)固有的風(fēng)險(xiǎn)也是數(shù)據(jù)信息安全隱患的主要來源?;ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下,一旦發(fā)生黑客攻擊等情況,很容易造成數(shù)據(jù)信息被盜取、篡改等問題,這樣數(shù)據(jù)信息安全則無法保證,大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)信息處理中也會(huì)發(fā)生偏差。
(4)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)仍需提高。隨著大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中應(yīng)用的深入,對審計(jì)人員的要求也越來越高。傳統(tǒng)的審計(jì)工作中,更加注重審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。隨著審計(jì)信息化建設(shè)的逐步推進(jìn),審計(jì)人員在掌握專業(yè)知識(shí)和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的同時(shí),還需要對計(jì)算機(jī)進(jìn)行熟練操作。而大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)信息化之后,審計(jì)人員除上述技能之外,還需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)有充分的認(rèn)識(shí),對大數(shù)據(jù)分析方法等內(nèi)容有深入的認(rèn)知,這樣才能更好地利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。但是,我國目前大數(shù)據(jù)審計(jì)人才仍然處于供不應(yīng)求的狀態(tài),特別缺乏既具備專業(yè)審計(jì)知識(shí)又熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合型人才。
4大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化應(yīng)用中的思考
(1)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)信息化中的取證方法。為了解決數(shù)據(jù)信息采集不全面的問題,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)信息化取證過程中進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)方法。一方面,我國應(yīng)當(dāng)加大研發(fā)投入,研究具有統(tǒng)一口徑的審計(jì)信息化軟件和平臺(tái)。為了加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性,應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有審計(jì)信息化軟件和平臺(tái)進(jìn)行整合,同時(shí)加大研發(fā)投入,研究更加科學(xué)合理的統(tǒng)一審計(jì)信息化軟件和平臺(tái)。另一方面,應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集類型的多樣性。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對多種類型數(shù)據(jù)的采集和處理,因此審計(jì)信息化軟件也需要不斷更新,通過優(yōu)化相關(guān)模塊實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息采集的多樣性。
(2)數(shù)據(jù)挖掘不斷深入化。數(shù)據(jù)挖掘的不斷深入有利于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢的發(fā)揮,有利于在審計(jì)信息化建設(shè)中發(fā)揮更大的價(jià)值。數(shù)據(jù)挖掘是大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要方法之一,隨著數(shù)據(jù)挖掘的深入,有利于對審計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行多維度分析,從而得出更加科學(xué)的審計(jì)結(jié)果。一方面,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)信息化數(shù)據(jù)庫建設(shè),通過建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的良好應(yīng)用。數(shù)據(jù)庫的建設(shè)是對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘的有利條件,有利于大數(shù)據(jù)價(jià)值的發(fā)揮。另一方面,在大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)信息化過程中,充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)判斷和宏觀分析,從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘的深入。
(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控。審計(jì)信息化建設(shè)中對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的防控是重中之重,也是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的基礎(chǔ)條件。首先,我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)。對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作給予足夠重視,避免在審計(jì)信息化發(fā)展中出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全問題。其次,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)防火墻等技術(shù)的應(yīng)用,加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全的防護(hù)。通過設(shè)定安全的防火墻,并設(shè)定審計(jì)人員的查詢級(jí)別,保證數(shù)據(jù)信息的安全。最后,做好數(shù)據(jù)信息備份工作,避免由于互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失。一旦發(fā)生由于互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)造成的數(shù)據(jù)損毀等問題,通過備份也可以重新獲得數(shù)據(jù),從而最大程度地降低損失。
(4)建設(shè)素質(zhì)過硬的審計(jì)人員隊(duì)伍。大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于審計(jì)信息化過程中,需要培養(yǎng)一支專業(yè)素質(zhì)硬、綜合素質(zhì)強(qiáng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍。一方面,不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍組成。要保證大數(shù)據(jù)技術(shù)良好地應(yīng)用于審計(jì)信息化,就需要不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。在審計(jì)人員隊(duì)伍組成中,增加高學(xué)歷、技術(shù)型審計(jì)人才,這些人應(yīng)當(dāng)兼具審計(jì)專業(yè)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)知識(shí)。另一方面,通過考核引導(dǎo)提高對審計(jì)人才培養(yǎng)的重視程度。通過對審計(jì)信息化相關(guān)培訓(xùn)的參與度、培訓(xùn)成績等納入考核體系,以提高審計(jì)人員參與相關(guān)培訓(xùn)的重視程度,同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)信息化相關(guān)培訓(xùn)的效果。
5結(jié)束語
大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對于審計(jì)信息化建設(shè)具有積極的影響。但是,還存在諸多問題影響大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化中的應(yīng)用。本文針對大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化應(yīng)用中存在問題進(jìn)行了詳細(xì)分析,從而得出了相應(yīng)思考。第一,進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)信息化中的取證方法,從而解決數(shù)據(jù)信息采集不全面的問題。第二,數(shù)據(jù)挖掘不斷深入化。第三,加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控。第四,建設(shè)素質(zhì)過硬的審計(jì)人員隊(duì)伍。
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作者:林曉松 汪虹郡 單位:國網(wǎng)浙江開化縣供電有限公司