企業內部審計問題及對策分析

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［摘要］隨著經濟全球化的發展，以及現代企業制度的建立，內部審計作為企業管理的一項重要內容，其重要性日益凸顯，通過審查和評價企業的各項活動，從而加強企業的內部控制和風險管理。如何有效發揮內部審計的積極作用，成為企業管理必須關心的課題。文章通過分析企業內部審計的重要作用及存在的問題，并提出一系列優化策略，旨在提升企業內部審計工作的質量效益，完善企業內部審計體系，進而幫助企業完善經營制度、降低內控風險、提高經濟效益，促使企業實現長遠穩定發展。

［關鍵詞］內部審計;風險管理;企業內部經濟監督制約

內部審計是現代企業發展的質量透視器、風險過濾器、價值提升器，對于企業的高質量發展至關重要。內部審計經歷了傳統財務審計到經營業務審計，再到后來的管理職能審計，到了21世紀，形成了以業務流程和管理職能為基礎的經營管理審計實務框架，它利用一些程序、性質和方法研究，并且延伸到企業風險管理、內部控制和治理程序的審計，通過對企業的這些活動進行評價，并提出相應的改進、完善、優化的建議，通過深化審計成果運用，從而達到對改進企業管理和實現組織經營目標的效果。

1內部審計在企業中的重要性

1.1內部審計有助于企業內部經濟監督制約

監督制約是內部審計部門的職責所在。它的核心是檢查和督促。通過關注企業在經營管理方面制度的建立及執行情況，有效監督其運行;通過對企業經營管理的合理性的判斷，對公司的各項活動和經營業績的效果和效率進行監督;企業內部審計，都是在國家的有關法律法規的基礎上進行開展的，其具體實施必然與國家的有關法律法規在要求上是一致的，所以在促進企業的合法經營以及管理方面都有著重要的監督制約作用。

1.2內部審計有助于企業運行預防保護

通過內部審計對公司財務部門進行有效的監督，有助于優化企業的會計管理制度，及時發現問題，糾正錯誤，降低涉稅風險;通過內部審計的風險評估，可以分析企業風險控制活動的合理性，對可控范圍內存在的風險進行全面的檢測，可以有效地預防企業風險;另外，通過內部審計，也可以降低企業的生產成本，從而提高企業效益和市場競爭力等。

1.3內部審計有助于評價促進作用

內部審計可以成為企業各部門之間的工作鑒證，不單單是為工作業績方面，也可以為企業各方面服務，并對相關的各項能力進行綜合評價。內部審計是一個PDCA的循環過程，是一個不斷發現問題、解決問題的過程，在這個過程中，可以有效地促進企業對現有管理和控制制度進行不斷細化，并逐步完善;通過內部審計，對企業的財務收支情況查缺補漏，對企業的經濟效益進行有效的評價，可以促使企業深入挖潛探尋新的效益增長點，對企業的人、財、物等各項資源進行優化配置，從而提高企業的市場競爭力。

2內部審計的不足

歷年以來，企業的內部審計都面臨著獨立性不強、覆蓋的方面不夠完善、整改不到位等不足之處。具體反映在:管理層對內部審計的認識程度不夠，企業的內部審計機構設置不夠合理，專業人員配備不足，導致企業的內部審計工作無法充分發揮其應有的作用。

2.1企業領導者對內部審計的認識程度不完善

有些企業管理人員的內部審計意識薄弱，對內部審計不夠重視，認為內部審計部門的設置就是擺設，沒有起到任何作用，從而將內部審計機構歸屬財務部門。這可能會誤導企業員工對內部審計部門的理解，間接影響內部審計在單位中所處的地位，進而影響被審計對象對內部審計部門的認同感，會忽略對審計部門工作的重視和配合，其最終影響的是審計工作對企業的增值效應。又或者管理人員對內部審計部門抱有過高的期望，希望通過審計部門能夠解決企業的所有重要問題。而內部審計受審計工作程序本身的局限性、審計資源方面的稀缺性、審計抽樣技術固有的風險性、審計人員的職業判斷的準確性等多種因素影響，審計報告總歸會與企業管理層的需求有一定的差距。這些對內部審計工作認識程度的不完善，都會影響審計工作的效果。

2.2企業內部審計機構獨立性較弱

企業內部審計機構的設置不合理，這會直接影響審計工作的獨立性。審計部門附屬的管理層級越高，其工作的獨立性越強，受各方的影響就會越少，從而內部審計的效果越好。例如，日常的企業內部審計部門，對下級子公司或者二級公司進行審計時，審計效果就比較好。當內部審計機構對經營層的依附程度較高時，內部審計的獨立性就會削弱。又如，對于內部審計部門隸屬的同級的總公司就會缺乏審計效果或者難以進行有效的審計，會產生監管不力的情形。有些企業的審計部門人員從其他業務部門調配過來兼任，或者說內部審計的機構或者人員還會參與內審工作以外的經濟業務，或者編制財務報表等，這些都會影響企業內部審計工作的獨立性，最終影響到內部審計工作的職能。

2.3內部審計從業人員素質亟待提高，基礎管理比較薄弱

內部審計人員的業務水平在一定程度上也影響著企業內部審計的質量，所以對于內部審計部門來說，有一支能打硬仗的高素質審計隊伍是必要的。從當前的企業內部審計人員的具體情況來看，還是存在一些問題。首先，內審人員的專業結構不合理。一些企業會從財會部門人員中調配作為企業的內部審計人員，這會導致內審人員會從會計的嚴謹思維進行審計工作，未考慮到經營或者其他方面相關的問題，從而影響審計質量;也或是審計專業人員，但對工程或者其他專業了解甚少，也會導致審計工作效果欠缺。其次，內部審計人員的審計創新意識不夠，習慣于原有的經營審計思維，對問題缺乏深入認識，將自己置身于經營管理之外，缺乏風險意識。這些都會導致內部審計工作與企業的實際情況不能緊密結合，跟不上時代快速發展的要求，從而限制了審計職能的發揮，使審計效果大打折扣。

2.4企業內部審計范圍存在局限

目前大多數企業的內部審計主要還停留于會計審計，也會涉及部分經營審計。主要審計目的還停留在查錯方面，為防止企業的經營管理者虛報業績、轉移企業資產等。隨著大數據時代的到來，作為內部審計部門，對于企業風險管理、內部控制和治理程序的審計也要重視起來。另外，目前的內部審計的方法還側重于事中、事后審計，它是對企業的各方面工作的全面與否和有效性進行監督和報告，發現企業的風險因素，規避和減少風險損失的發生。而對于事前審計不夠積極，如果企業內部審計能夠利用自己的信息優勢，在企業的風險管理中發揮主動優勢，為企業增加價值。

3如何更好地發揮企業內部審計的增值作用

3.1通過審計文化宣傳，加強企業領導者對內部審計的認識

通過構建重視審計的文化氛圍，提高最高領導對內部審計重要性的認知程度，從而加強對內部審計工作的領導，對內部審計工作給予足夠重視，引導各部門工作人員對內部審計工作的主動配合，從而推動內部審計工作的有序進行。另外，要加強內部審計成果的運用。只有審計意見被采納，問題得到整改，引導企業良性循環，實現了企業價值增值。這樣更能強化內部審計文化的建設，從而保證企業審計工作的順利進行，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

3.2加強內部審計的獨立性

企業內部審計人員只有具有獨立性，才能在完善公司的治理中起到作用。首先，在企業高度重視內部審計工作的前提下，結合企業發展的實際需求，要保證內部審計機構隸屬關系的獨立性。內審機構的設置不應該隸屬于企業的財務部門或其他部門，而應隸屬于企業的最高領導人，這樣才能保證內部審計的結果及時準確地到達最高領導人。其次，內部審計必須有專門的審計人員，不能由其部門的人員兼任，這樣在內部審計的工作過程中，才能保證內審人員站在公平公正的角度去分析問題，保證內審人員的權威。內部審計的人員不直接參與企業的各種生產經營活動，應以第三者的身份去檢查、監督、發現問題、分析問題、評價企業的各項經濟活動，提出建議。只有保證了內部審計部門的獨立性，才能從根本上保證審計部門工作的順利進行、審計資源的充分調用，從而保證內部審計的審計質量。當然保證了審計部門的獨立性，也要做到明確審計部門的職責，對審計人員的工作權限加以嚴格限定，強化內部審計的監管。

3.3培養職業審計人員

現在的時代，社會分工日益完善，要提高集團企業內部審計工作，必須要有一支高素質的內部審計隊伍。需要嚴格企業內部審計隊伍的準入標準，職業修養和專業勝任能力必不可缺，明確內部審計人員的知識結構與實務技能等方面的規定。做好內部審計的人才儲備，把好“入口”關，加強培訓內審的專職人員。將兼職人員逐漸剝離或者轉變成專職人員，可以有利于內部審計質量和效率的提升。其次，對于內部審計人員建立相應的年度考核制度，以及對口的培訓，持續提升內部審計人員的專業勝任能力。其中，開展經驗交流會、案例研討會是一種很有效的提升人員能力的方法。另外，隨著大數據時代的來臨，傳統的審計方法也許要改進，更應該運用計算機技術，為內部審計“升級”，提高內部審計工作的精準度和實效性，運用大數據的關聯分析，提高內部審計對市場經濟下發現違紀違法問題線索的能力。

3.4擴展審計業務領域

內部審計不再局限于傳統的查錯防弊審計上，要以風險為導向，內部審計的目標對標企業的發展戰略目標，不斷完善內部審計工作體制建設，優化企業的經營管理流程，從而為實現企業的發展戰略提供有力的支撐。將日常的內部審計業務縱向擴展，向前延伸至事前審計，做好風險防范，避免決策性失誤。隨著市場經濟的不斷完善，內部審計不僅包含企業的財務收支審計、經濟效益審計以及各種項目審計，還應向管理審計、戰略審計等方面擴展，通過審計過程中發現的問題，提出建議，促進企業價值的增加;通過有效的審計工作對企業發展戰略提供有力支撐。

4結論

隨著5G時代的來臨，內部審計也應充分融入其中，順應時代的發展，通過建立集團內部審計數據中心，可以集中獲取有價值的審計數據，充分利用審計管理系統和現場審計實施系統管理平臺，提高審計的工作質量和效率。高速的發展要求高質量的內部審計，內部審計只有充分意識到自己的問題所在，不斷地發展和完善，樹立戰略思維，建立宏觀意識，才能適應復雜多變的經濟形勢，有效促進企業的創新和可持續發展。

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作者：杜亞鑫 單位：江蘇法爾勝泓昇集團公司