稅收優惠政策對經濟回暖作用探析

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摘要：面對疫情對經濟帶來的沖擊，我國政府出臺了一系列適合國情的稅收優惠政策，逐步恢復生產促進經濟回暖，但同時現行的稅收優惠政策，仍然存在缺乏科學性、系統性，以及稅收監管不完善的問題。通過分析我國稅收優惠政策的現狀及問題，為更好地發揮稅收支持作用提出相關建議。

關鍵詞：經濟沖擊；稅收政策；問題；建議

一、經濟沖擊對我國經濟的影響

（一）生產經營受到嚴重沖擊

1.由于經濟沖擊的影響，第一季度的工業生產受到了劇烈沖擊，春節假期延長、復工復產推遲。中央和政府制定了一系列的防控政策，對主要的運輸路線實行封閉、禁行等政策，導致生產要素流通大幅度放緩，并且各類企業負擔著較高的租金，同時也要承擔停工停產期間員工工資的壓力，企業賬面資產緊張甚至有資金鏈斷裂的風險，工業企業生產經營活動基本上陷入停滯狀態。2.經濟沖擊在短期內對于服務業產生了巨大的不利影響。首先受到沖擊的就是春節期間的各服務行業，如交通、餐飲、旅游、娛樂等行業。全國各地政府要求關閉一切娛樂場所，餐飲機構未經允許不得擅自開業，服務行業收入產生巨大的損失。以餐飲行業為例，2020年春節期間我國餐飲業行業損失約7000億元，有專家表示，1—2月的消費收入減少高達1.38萬億元。2.我國對外貿易受到嚴重影響。隨著經濟沖擊在全球范圍內迅速蔓延，各國紛紛采取一系列防止危機擴大的政策，歐美主要國家的產業鏈、供應鏈斷裂導致全球產業鏈斷裂，各國經濟交流減少，世界經濟嚴重下滑，全球經濟陷入停滯階段。盡管我國國內市場經濟逐步得到恢復，但在全球產業鏈被破壞的影響下，外貿訂單嚴重減少，國際貿易環境惡化，短期內我國宏觀經濟增長速度放緩是不可避免的。

（二）居民消費欲望下降，物價指數快速上升

宏觀經濟運行的“三駕馬車”包括消費、投資、貨物進出口。在經濟沖擊爆發的時間點，對居民消費的沖擊最為明顯。經濟沖擊改變了居民的日常消費習慣，消費者在以后日常的消費中出于安全考慮，會減少自己的消費。其中，日常的旅游、餐飲、線下購物等消費支出明顯下降，相關產業也會受到巨大的沖擊。同時，在經濟沖擊的影響下，我國供給側持續乏力，相關的行業由于總需求的極具膨脹導致供需關系失調，進而使得價格持續上升。國家統計局的最新數據顯示，上半年的全國居民消費價格指數（CPI）比去年同期上漲3.8%，9月份的全國居民消費價格指數同比上漲1.7%。1—9月，全國居民消費價格比去年同期上漲3.3%。國家統計局10月15日當天的數據還顯示，9月份，國內工業生產和需求穩步恢復，工業品價格繼續回升。從今年的CPI可以看出，各地積極落實“六穩”“六保”政策，市場供需趨于穩定，但整體恢復速度還是偏慢。

二、經濟沖擊下的稅收改革措施

經濟沖擊主要從供給和需求兩方面對經濟造成了巨大的負面沖擊。在此背景下，必須要通過必要的宏觀經濟政策來應對經濟的短期沖擊，促進經濟復蘇。由于此次經濟沖擊具有短期性、突發性的特點，因此需要采用積極的財政政策來實現短期的經濟刺激，而稅收政策正是財政政策中最主要的方式。在面對經濟沖擊時，我國企業尤其是中小企業遭受了巨大的沖擊，需要國家采取一系列的稅收優惠政策幫助其擺脫困境，實現經濟的復蘇。目前，我國政府出臺了一系列的稅收改革政策加快企業復工復產。自2020年3月1日至5月31日，湖北省小規模增值稅納稅人應納稅銷售收入增值稅是用3%征收率的，免征增值稅；實行3%預征率的項目，增值稅暫停征收。符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；受經濟沖擊影響嚴重的困難企業2020年發生的虧損最長結轉年限延長至8年；鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金。防疫期間相關稅務機構應為納稅人提供便利、快捷的申報方式和納稅服務環境，進一步簡化納稅流程，提倡在線辦理納稅業務，同時適當延長納稅申報期，簡化征增值稅項目審批流程，在提高納稅人自覺納稅意識的基礎上保證財政收入的增加。稅收政策作為重要的財政政策，通過相機抉擇的稅收政策能夠達到刺激總需求、增加居民收入，喚起市場新活力的作用，有利于促進市場經濟的復蘇。我國出臺的一系列增值稅稅收優惠政策，對我國經濟的回暖產生了以下幾個方面的影響。

（一）減少了企業的稅收負擔，激發市場活力

在經濟沖擊背景下，對企業實施減稅降費等稅收優惠政策，不僅降低了企業的生產經營成本，減少了企業稅收負擔，使得企業將部分“應繳稅費”轉化為經營資金，緩解經濟沖擊下的融資約束，加快企業在沖擊中后期的復產復工，喚起市場活力。同時，稅收優惠政策也有助于企業加快轉型步伐，提高自身抵御風險的能力，為我國整體的經濟轉型帶來了新機遇。

（二）優化稅率結構，轉變經濟發展模式

本次經濟沖擊下的稅收優惠政策改革，在一定程度上優化了稅率結構，完善了稅收制度，強化了稅收政策，減輕了企業的資金負擔。企業根據這次突發危機的經驗，可以制定出最適合自身企業發展的戰略決策，提升企業特殊的應急處理能力，有利于企業自身綜合實力的提高。同時，在這次經濟沖擊中，市場也發現只有具有核心競爭力的企業才能在日益復雜的社會環境中生存，使得整個生產領域加快轉變經濟發展模式，促進經濟轉型升級。

（三）刺激企業持續創新，擴大社會總需求

政府采取的減費降稅政策對我國經濟復蘇有很大的推動力。稅費的下降使得企業有更多的資金投入研發，提高企業的市場競爭力，刺激企業不斷創新以占據更大的市場份額。同時，受到增值稅稅率下調的影響，商品流通中所承擔的稅負減少，生產者和消費者都獲得一定的剩余，商品的價格也會下降，進而導致人民的生活成本下降，可以購買更多的商品，提高了社會總需求，社會福利水平顯著提高，從而激發了市場新一輪的供需動力，促進了經濟的復蘇。

三、經濟沖擊下的稅收優惠政策存在的問題及建議

（一）經濟沖擊下的稅收優惠政策存在的問題

1.稅收優惠政策的科學化程度不高。現行的政策規定還不夠清晰，優惠方式單一，導致納稅人對于稅收優惠政策了解不足，錯誤使用稅收優惠政策導致稅收風險。此外，也有不少不法分子利用稅收優惠漏洞，在物資生產、運輸以及報稅方面瞞報、謊報、虛報，因此稅收優惠政策還缺乏一定的科學性。2.現行稅制缺乏一整套完整的應對經濟沖擊的稅收政策體系。首先，我國針對經濟復蘇的稅收優惠政策出臺的時間并不集中，多是根據沖擊發展情況制定相應的措施，這些稅收政策在一定程度上起到了促進經濟復蘇的效果，但經濟沖擊對于經濟發展的影響是全方位的，涉及社會生活中的各個方面。因此，國家需要形成針對突發性公共事件的稅收支持體系。其次，我國缺乏應對突發性公共事件的稅收支持長效機制，一些地方政府在實施稅收政策時的靈活程度不高。最后，此次沖擊采取的大多數稅收優惠政策具有時效性，在此次經濟沖擊結束后便不能繼續發揮作用。3.稅收征管還缺乏一定的合理性。一方面，相關法律目前只對因不可抗力不能按時辦理納稅申報的納稅人產生的滯納金處理做出了相應的規定，對影響非常大、持續時間長的沖擊沒有做出統一的稅務服務的規范操作規程，既缺乏法律依據，又給日后進一步規范稅收征管帶來隱患。另一方面，由于經濟沖擊爆發期間對于生產要素流通的限制，各級稅務人員的稅收征管工作難度加大。在稅收申報過程中，存在許多數據缺失、端口故障等問題，企業稅務人員仍舊按照傳統的實地報稅的方式，這就為智能化辦稅、信息化辦稅提出了新的要求。

（二）完善稅收優惠政策的建議

1.進一步完善稅收優惠政策。首先，在為應對突發性事件出臺的稅收優惠政策中應該有所側重，政策適用范圍要明確，盡量減少增值稅免稅這種方式，以防止其他行業稅負不公平的現象。在稅收優惠的形式上，可采取直接減免、投資抵扣、留抵退稅和虧損彌補等方式，形成更多元化的稅收優惠方式。比如對2020年企業的經營損益進行核算延長期限時，除了采取向后延長的方法之外，還可以采取向前三年和向后五年的攤銷方式來解決企業的經營難題，幫助企業緩解資金壓力。其次，稅收優惠政策要有必要的側重，突出重點扶持地區、行業。根據經濟沖擊對于不同地區、行業和企業的影響程度，采取多元化、差異化的稅收優惠政策。重點性和分布性的優惠政策既可以同時使用，也可以分別使用，采用相機抉擇的政策扶持重點行業和企業。對于小微企業要給予大幅度的稅收減免和優惠，幫助中小企業渡過難關，對年內發生的虧損由企業提出申請，經稅務主管部門核實后可以退還已繳納的上一年度企業所得稅地方分成，用于彌補虧損。為了更好地實施，賦予地方政府一定的稅收自主權，實現因地制宜、精準施策。最后，在今后幾年的經濟建設中，必須為受疫情影響的中小企業減負，激發中小企業發展的強大活力。出臺務實管用的稅收政策，穩增長、保就業，吸取先前的經驗教訓，在之前的政策制定和實施中可以向一些地區、行業傾斜，適度加大對湖北等重災地區的扶持，合理解決地方財政收入，確保制定的稅收政策切實可行、落實到位。2.構建一個系統的稅收優惠政策體系。在面對突發的經濟沖擊時，國家應該形成系統的稅收優惠政策體系。所有的條款在不同類別的內外沖擊事件下都可以選擇最合適的稅收政策，這樣既可以保證公平，又能縮短稅收政策制定與實施的時間，提高應急的效率。稅收優惠政策的制定還要處理好當期與遠期的關系，既要考慮經濟沖擊時期的稅收優惠政策，也要考慮經濟沖擊后復蘇的政策激勵。當前，國內經濟已經基本上恢復正常，但國際經濟沖擊形勢仍舊不容樂觀，政府應該及時出臺一系列在當前形勢下滿足各方面需求的稅收優惠政策，形成企業創新和生產的避風港。稅收優惠政策也應當與其他經濟政策結合起來，形成一套綜合性、系統性的稅收優惠政策體系，為度過經濟危機提供強大的政策支持和經濟保障。因此，中央及地方政府應該出臺一系列完整的適用性高的應對突發經濟沖擊事件的稅收優惠政策，在沖擊的初期、中期、后期，財政部門可以采取有針對性的稅收政策。3.進一步完善稅收監管。在經濟沖擊背景下，稅收監管的難度加大，稅務機關應該加大對相關稅務補貼資金的監管力度，確保稅收優惠落到實處。一方面，稅務機關應該嚴厲打擊借口“經濟沖擊”擾亂市場秩序、偷稅漏稅的行為，加強對重點物資的專項監管，借助大數據、挖掘大數據，重視大數據的有效運用，將大數據資源轉化為治療效能，切實加強稅收政策執行情況的監督評估，落實各項稅收政策，保證財政收入穩定增長。另一方面，經濟沖擊階段稅務機構應為納稅人提供方便、快捷的申報方式和納稅程序，進一步簡化審批流程，適當延長納稅申報期，簡化享受免征增值稅項目的審核流程，自覺提升納稅人的納稅意識。提倡線上辦理業務，稅務機關應該深入拓展“非接觸式”稅務新模式，鼓勵“線上”一站式辦稅繳費。納稅人可以通過互聯網、電話等多樣化的渠道進行申報納稅，同時，稅務人員也可發展網絡稅務檢查的新模式，采用視頻會議等方式進行現場檢查。

作者:張躍洋 單位:天津外國語大學國際商學院