低碳經濟下企業財務管理的變革

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摘要：低碳經濟對企業所處的環境帶來了極大影響，低碳財務管理成了一個企業發展是否順利的重要指標之一。企業應在財務管理理念、管理目標、管理方式、管理內容等方面實施變革，并對財務管理戰略體系和財務管理評價體系進行創新。

關鍵詞：低碳經濟；低碳財務管理；變革；創新

一、企業低碳財務管理的實質

低碳經濟即高能效、低能耗、低排放的一種經濟發展模式，更多地注重企業在生產和經營過程上的管理理念，對企業管理者提出了更高的要求，需要較強的社會責任感和職業素養。低碳財務管理是從資金運動的角度考慮企業的財務目標與社會效益和生態環境問題的一種財務管理方式。在財務管理的過程中，要求管理者合理的評估各項風險，以及基于現代信息平臺對于財務指標進行有效地分析處理；要求將資源的有限性（要充分利用有限的自然資源）、社會的效益性（有利于人類的生存和發展）、環境的保護性（使環境不受破壞，保持生態環境平衡）以及企業的盈利性綜合考慮,其目的是在保護和改善生態環境和合理利用社會資源的前提下,實現企業的財務管理目標以及企業與社會的和諧發展。“低碳”一詞在企業財務管理中主要體現為“資源節約”、“效率提升”、“環保”、“社會責任”和“可持續”。1.資源節約體現于企業優化資源配置，避免浪費；2.效率提升體現于企業加速財務信息化建設，網絡與IT技術運用；3.環保與社會責任體現于企業非單純盈利組織，而是強調對人的價值的呈現，強調對客戶、環境、社會的貢獻；4.可持續體現于企業將相關利益者（股東、員工、社區等）的共同利益作為管理和追求的目標，注重長期長遠發展思路，即滿足當代人的需求，也不損害后代人滿足其需求的能力。低碳財務管理成了一個企業發展是否順利的重要指標之一，低碳化的財務管理能使企業的生產經營變得十分效率且能耗低，使得企業的利潤得到了最大化，促進企業的快速發展；也讓企業變得更加環保，有利于企業的可持續發展。

二、企業低碳財務管理變革的內容

（一）遵循低碳財務管理文化與理念

1.樹立低碳持續發展理念。企業財務管理人員應該不斷學習低碳財務管理知識，時刻保持著低碳理念進行日常財務管理工作，進行財務決策時，自覺將低碳可持續理念作為決策的重要依據，制定生產經營和環境友好發展的管理決策。2.樹立節約環保理念。財務管理人員在工作過程中，要以節約環保為工作指導思想，對經營活動中的資源耗用、碳排放進行合理規劃，對各個部門進行合理的低碳預算；對環境因素給企業帶來的利潤或損失進行確定、計量與披露，以便各政府相關部門、社會對企業環境保護貢獻的了解和監督，督促企業的環保落實。3.加強低碳財務風險觀念。低碳方式與環境問題所帶來的不確定因素加大了企業財務風險，如投資風險、籌資風險、環境風險等，所以企業財務管理者必須加強低碳財務風險觀念，培養可靠的財務風險預測能力，能夠善于合理預測低碳經濟環境變化所帶來的不確定因素，從而采取有效的應對措施，以降低企業的低碳財務風險成本。

（二）制定綜合效益提升的財務管理目標

財務管理目標是企業財務管理工作的起始點和結束點，是創建企業財務管理執行體系的基礎，也是評價企業理財活動是否合理有效的標準。低碳經濟時代下，企業應該以營造良好的財務關系，追求企業綜合效益最大化，即經濟效益、社會效益和生態效益三者共同最大化為新的財務管理目標。營造良好的財務關系包括：營造企業與所有者、企業與債權人、企業與債務人、企業與被投資者、企業與職工、企業與稅務機關、企業內部各部門、企業與社區、企業與社會團體、企業與政府部門、企業與消費者、企業與生態環境以及周邊社區等與企業有直接或間接聯系的所有主體之間的協調關系，均衡各利益相關方的利益，尤其要注重企業與生態環境之間的友好關系，實現經濟、社會和生態的和諧統一，促進企業可持續發展。

（三）打造共享與集中式的財務管理服務體系

低碳經濟下，企業財務管理方式應該向遠程集中管理轉變，實現財務一體化管理，建立信息化財務決策管理體系，實現低碳財務管理。1.打造財務信息共享平臺，實現企業集團內部的財務會計信息實時共享。在共享平臺上能夠查詢集團內成員的所有財務會計信息，包括業務項目、原始憑證、記賬憑證以及財務報表等等。財務信息共享平臺代替手工收集會計信息工作，一方面將財務人員從簡單重復低價值的勞動中解放出來，去進行財務分析與決策等管理工作，直接降低了人工成本，間接提高了工作效率；另一方面，信息傳輸點對點，端對端，實現會計核算信息的實時性，提升了時間效率，為財務決策提供更準確的依據。2.建立企業財務管理網絡系統，實現母公司對各子（分）公司的遠程財務集中管理。系統中應當具備遠程查詢、遠程處理、遠程監控以及遠程審計等功能，并且在系統中加入環境管理模塊，專用于處理有關環境保護方面事務。在進行財務決策時，將環境保護作為一個重要考慮因素，做出最正確的財務決策。3.無紙化管理。通過財務管理網絡和共享平臺，財務信息網絡共享傳遞、管理流程電子審批，會計檔案網絡存檔，實現財務無紙化管理，節約了紙張、檔案存儲用地和人力等資源，減少企業財務管理成本，提高管理效率。

（四）構建低碳式財務管理作業鏈

1.選擇低碳投資行為企業在進行投資時，首先要轉變投資方向，偏向于環境保護項目、低碳項目或是技術項目，此類項目正是政府重點支持的對象，未來會給企業帶來可觀的利益，并且企業還可以享受政府的政策支持；其次，綠色投資不可避免會增加企業短期運營管理成本，進行投資項目考核時，除了考慮經濟效益和資金投入成本以外，還應當將環境保護費用成本、碳排放費用成本等內部化，作為企業進行投資決策時重點估量的因素，需對投資方案展開風險測評。2.采用綠色融資方式低碳經濟下，融資活動的重心應該向低碳、環保方面轉移。低碳經濟下的企業需要擴寬籌資范圍，可以從以下幾方面進行.一是籌措環境保護資本。企業可以自身特有新技術或專利為標的，開發低碳活動和環境保護項目并對低碳經濟進行宣傳，進行低碳活動和環境保護專用資金的融資，并將所籌集資金成立低碳以及環境保護專項基金，用于低碳項目；同時充分利用低碳經濟法律保護與扶持政策，有效爭取金融機構優惠政策，促進企業向低碳方向發展。二是引進低碳性物質資本和無形資本。目前，我國企業的生產裝置設備、工藝技術以及工藝流程相對來說比較落后，達不到生產低碳產品的要求。因此，企業可以在融資過程當中，引入低碳生產設備、低碳技術和新的工藝流程，淘汰落后的高能耗生產設備以及不成熟的生產工藝技術與流程，生產低碳產品。三是吸納低碳關鍵人才和低碳知識資本等智力資本。低碳經濟時代下，信息化水平快速發展，企業財富創造的核心要素已從物質資本逐漸變為人才資本和知識資本，擁有了關鍵人才、掌握了先進知識與技術資本，企業才能不斷進行創新，在市場經濟中穩居上風。我國財務管理發展缺乏掌握低碳知識與技術的關鍵人才，融資過程中可以側重低碳知識與低碳人才，進行企業低碳財務管理的建設，促進綠色財務管理的發展。3.實行精細化低碳運營營運活動是指企業生產經營中從材料采購、產品生產到產品運輸交付直至銷售商品收回資金的整個過程。在生產運營過程中，企業需始終保持著低碳環保理念，對經營流程實施低碳改造，進行綠色營運，減少因環境污染問題而引起的額外支出，提高企業的成本優勢。具體從以下幾方面落實。一是在材料管理上，控制住產品的外包裝數量，盡可能對廢舊材料進行回收利用，減少浪費；二是生產過程中，采購低碳環保材料，使用節能環保材料，運用低碳生產設備，采用低碳技術和工藝流程，生產低碳產品，減少生產環節造成的環境污染；三是產品運輸過程中，優化運輸線路，減少產品在道路上貨物運輸的次數，采用節能、輕污染運輸工具配送；四是產品銷售時，對購買低碳產品的客戶給與一定的優惠，鼓勵消費者購買低碳產品。4.實施低碳分配政策低碳經濟下，企業在利益分配時，可以采取按資分配與低碳分配相結合的方式進行利潤分配。在按資分配的前提下，企業優先對參與低碳項目的相關利益者分配利潤，同時給與低碳利益相關者更多的優惠政策，比如提高現金股利、股票分紅的比例等，鼓勵投資者更多的參與低碳項目，支持企業的低碳發展，形成良性循環，有利于企業的可持續發展。

三、企業低碳財務管理創新的方向

（一）低碳財務管理戰略體系創新

企業應以低碳為標準來取得和分配財務資源，將低碳經濟發展的要求和社會責任納入到供應鏈管理，納入風險管理，納入企業戰略，來優化企業整個的戰略和管理體系。在碳經濟時代，產品最終的成本包括制造成本與碳排放成本，碳排放的成本越低，產品的競爭力越強。企業需在相關低碳技術領域進行投資；需進行低碳生產計劃，創建符合低碳經濟發展的生產體系；需改變現有生產經營模式，實現資金綠色運作；即需要進行體現“零污染”的生產管理，“零缺陷”的產品質量管理，“零距離”的客戶關系管理，“零存貨、零運營成本”的倉儲物流管理等一系列的低碳創新。企業制定低碳管理戰略可從三方面著手：一是了解企業目前的碳排放情況，明確管理方向，比如采取何種減排的方式，如何平衡投入與收益等；二是碳排放量的確定，比如確定碳排放量的界限以及重要排放來源；三是建立一個相對健全的報告系統。這些都需要完善的低碳財務管理系統來支撐。

（二）低碳財務管理評價體系創新

低碳經濟條件下，企業必須融入低碳理念，建立低碳的財務評價體系，從低碳環保的角度來考量企業的成本、利潤和核心價值，提高財務信息質量，發揮現代企業財務管理在籌資、投資、預算、決策、控制和業績評價等方面的功能，帶動企業整體管理水平的全面提高，確保企業行為和產品“低碳”化。1.創建低碳財務分析評價體系在以可持續發展為中心的低碳經濟下，現行財務分析體系的缺陷明顯表現出來，主要表現為缺少對企業可持續發展能力的分析，因此，企業可以將低碳因素和環境因素納入到財務分析體系中，創建低碳財務分析-評價體系。企業的低碳活動與低碳投入需要長期的展開與累積才會呈現低碳效應，反映在企業低碳能力與低碳價值的提升上。因此，可基于量變產生質變原理，以量、質兩個維度來考核企業低碳建設，構造反映量與質相結合的“過程-結果”二維低碳財務評價體系，即“低碳經濟效益-低碳持續能力”二維低碳評價體系。一維度采用低碳持續能力指標來評價與重視企業日常低碳經營行為的開展與低碳經營活動投入、實施狀況，即企業低碳管理的量累計；另一維度采用低碳經濟效益指標來評價低碳活動與低碳行為產生的財務經濟效果及效應，即低碳財務管理的質。因低碳活動貫穿于企業的整個經營活動中，低碳可持續能力指標選取來源于企業的日常經營活動中，即分別從籌資環節、投資環節和運營環節中選取。2.增加低碳持續能力指標我國現有的財務分析指標是建立在權責發生制的基礎上，主要以資產負債表和利潤表為依據，包括四大財務分析指標，分別是營運能力指標、償債能力指標、盈利能力指標以及發展能力指標，這些指標所反映的事項局限于企業在財務上的盈利和發展，沒有考慮到企業與社會、自然的協調統一以及低碳、可持續發展能力。低碳經濟下，企業需要增加新的財務分析指標，使得財務分析指標體系更加完善，在企業決策過程中提供更多的保障。3.編制低碳財務報表首先，可以編制低碳資產負債表。資產負債表是根據企業資產、負債以及所有者權益的結構等反映企業某一特定時期的財務狀況。低碳經濟下，企業可以在現有資產負債表的基礎上，增加“碳資產”、“碳負債”、“碳成本”以及“碳權益”等賬戶以及下級明細會計科目，如碳資金、應付環保費。反映企業的碳資源結構及分布狀況，以分析判斷企業的環境保護情況及長期的低碳發展持續能力。其次，根據資產負債表進一步編制低碳利潤表。在利潤表中增加“低碳費用”、“低碳投資收益”、“低碳利潤”等項目，反映企業在財務效益和低碳環境效益共同的經營成果。此外，還可以編制低碳現金流量表。現金流量表主要分成企業經營活動、投資活動以及融資活動三個模塊進行現金流量的計算，由于傳統企業不以低碳環保產品為企業主要生產銷售對象，在利潤表中并沒有關于低碳環保所產生的現金流量。所以，企業可以在現金流量表中增設與低碳環保有關的現金流入與流出項目，例如：經營模塊中增加銷售低碳產品收到的現金，支付有關低碳成本所產生的現金；投資模塊中增加低碳環保項目投資支付的現金，收回、取得低碳環保投資收到的現金；籌資模塊中增加吸納低碳環保資金收到的現金，償還低碳環保負債產生的現金等，反映企業在進行低碳環保項目時所產生的現金增減變動，預測企業短期的低碳發展能力。

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作者：周頻 張海彥 陳心怡 單位：湖北工業大學