公司全面預算與經營計劃書管理分析

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［摘要］文章闡述了全面預算管理和經營計劃書的概念及兩者之間的關系，并根據公司在全面預算和經營計劃書管理過程中存在的難題或不足，提出優化工作的措施建議，充分發揮預算管理和經營計劃書對公司發展的推動價值。

［關鍵詞］全面預算;經營計劃書;預算管理

1公司全面預算與經營計劃書概述

1.1主要內容概述

全面預算管理是指公司根據經營目標采取一定的方式對公司包括投資、籌資、經營等活動開展預算目標編制、過程管控以及激勵約束機制、評價反饋等，以此來實現公司各項資源的優化配置，促進經營目標實現。經營計劃書是指公司根據制定的經營目標，將公司各項經營活動以及所需的資源投入進行統籌安排，制訂詳盡的計劃，形成公司的經營計劃體系。

1.2全面預算和經營計劃書之間的關系

(1)兩者之間的不同點。一是兩者的側重點和表現形式不同。經營計劃書主要是側重制定公司的整體戰略目標、經營目標和整體方案，以指導公司未來的發展方向;而全面預算管理的側重點是用可量化的指標將公司經營計劃具體化和細分化，以幫助公司提高收益率。二是兩者的編制存在差異。首先，兩者的編制依據不同。經營計劃任務書是根據公司的戰略目標、組織架構等編制，而全面預算編制是以經營計劃為依據;其次，兩者的編制流程不同。經營計劃書是自上而下、自下而上編制，但全面預算是自下而上、自上而下編制;最后，兩者編制的方法不同。經營計劃書主要是根據內外部環境，采用例如SWOT分析法，而全面預算是采取零基預算、彈性預算、滾動預算法等。三是兩者的分類不同。經營計劃有很多種分類標準，根據類別可以分為人力資源計劃、采購計劃等，根據期限分為長期、中期和短期，根據廣度分為戰略計劃、業務計劃和工作作業計劃;而全面預算主要是分為業務預算和財務預算。四是具體程度不同。經營計劃是公司的一個指路燈，比較綜合、宏觀，而預算是更為具體、細化的指標體系。(2)兩者之間的關聯。全面預算管理和經營計劃兩者最終目標都是服務于公司的戰略經營目標，幫助公司更好地開展經營管理，兩者之間雖然不能畫等號，但存在著很大的關聯性。經營計劃書是公司開展全面預算管理的前提，全面預算是對公司經營計劃的再細化，也就是說全面預算管理的開展是以公司的經營計劃為標準和前提，公司先制訂經營計劃書，后開始編制全面預算并進行預算管理;全面預算是對經營計劃書的承接，將公司的各種戰略經營目標轉變為更加具象的可執行的指標計劃，為公司經營計劃書目標實現提供保障。全面預算管理和經營計劃兩者相互配合、相互銜接，共同促進企業戰略目標的實現。

2公司全面預算與經營計劃書管理中的重點事項及優化措施

2.1正確認識全面預算與經營計劃書之間的關系

要發揮全面預算管理和經營計劃書對公司實現戰略經營目標的重要價值，首要條件公司必須正確認識全面預算和經營計劃的重要性以及兩者之間的關系。一方面，公司必須充分認識到全面預算管理和經營計劃書對于公司的重要意義，在此基礎上才能重視這兩項工作的開展，確保工作的質量，以更好地服務于公司的發展規劃。同時公司還必須認識到全面預算和經營計劃書這兩項工作是企業經營管理的重要手段和工具，并不是計劃預算完成就萬事大吉了，不能純粹為了形成經營計劃書或是下達預算而工作，最終需要的是通過這些工作給公司帶來價值。另一方面，公司要認識到全面預算和經營計劃書之間的關聯，不能將兩者混為一談，經營計劃書代替不了精細的預算，全面預算也無法完全體現經營計劃的內容。因此，公司必須清晰掌握它們之間的區別和聯系，在確保各自工作做到極致的同時還要關注它們之間的關聯性，兩者之間相互依存，不能將它們完全割離，而是需要將它們相互融合、相互銜接，充分發揮協同效用，共同促進公司良好發展。

2.2充分調研，確保預算和計劃的可執行性

預算和經營計劃書都是對公司經營目標的反映，要實現對公司經營管理和發展的指導促進作用，制訂的預算和經營計劃必須具有可執行性才有意義。因此，公司在制訂經營計劃書以及分配各項預算計劃時，首先要進行充分的事前調研分析，只有在掌握大量內外部信息以及市場動態的基礎上，編制出的經營計劃才更符合公司的實際情況，指引正確的發展方向，下達的預算也才更契合實際，具有可執行性。其次，公司制訂或下發的計劃和預算要符合實際情況，不能假大空。如果制訂的計劃和預算脫離實際，不僅無法發揮作用，還會因為其缺乏可執行性打擊員工的積極性，甚至會起到反作用。最后，公司的經營計劃和全面預算之間要保持一致性，全面預算應該承接經營計劃，確保兩者之間的匹配度，通過層層傳遞、細化分解，實現公司既定目標。

2.3抓好過程管控，做好動態調整

整個市場環境是不斷變化的，因此公司經營所面臨的各類因素也是不斷變化的，而公司的經營計劃和全面預算是公司根據各類影響因素綜合分析后制定的，因此它們也不應該是一成不變的，公司需要做好動態管理和調整。一方面，公司應該監控經營計劃和全面預算的執行情況，根據執行結果分析計劃或預算中可能存在的不足之處，也可以及時發現執行過程中是否偏離了預期目標，然后深層次的挖掘出現問題背后的原因，及時修整，確保經營計劃和全面預算的可執行性。另一方面，公司應該做好經營計劃和全面預算的動態調整。計劃預算的調整一方面是由于外部影響因素的變化，還有可能是因為公司戰略規劃的變化，公司應該隨機應變，及時根據具體情況做好動態調整工作，使得經營計劃和全面預算符合公司戰略，才能真正起到對公司經營管理的推動作用。

2.4強化監督，落實計劃預算的執行

很多公司存在重編制輕執行的問題，或者是在經營計劃和全面預算編制制定后就等同于完工了，這樣則失去了它們的價值。雖說計劃和預算編制工作非常重要，但是如果對于實際執行情況不管不顧，方案中的事項沒有落實到位，則再完善的經營計劃和預算方案都成為了廢紙。因此，公司應該加強對執行過程的監督，提高經營計劃和預算目標的執行力。一是公司應該加強對于預算和計劃執行的內部控制監督。通過內部控制體系的不斷完善，切實加強對各工作環節的監督和控制，讓所有工作在制度規定下開展，保證執行效果。二是公司應對執行過程做好分析。在預算和經營計劃執行過程中，公司需要跟進工作開展情況，并做好執行過程分析，包括執行偏差的原因分析，通過深入的分析查找出需要改進的事項，并積極探討解決問題的方法，及時糾偏，保證預算計劃順利進行。

2.5做好配套的考核評價機制

公司應該做好對應的績效考評機制，督促全面預算管理和經營計劃高效進行。公司可以根據預算管理和經營計劃工作設置相關的考核評價指標，有定量的和定性的，綜合評價工作執行效果。并設置專門的考評崗位和人員，保證他們的獨立性，以確保考評結果的公正性。同時，需要將考評結果及時反饋給有關人員，幫助其分析工作中存在的不足，讓其了解自己工作中存在的差距，以便在今后的工作中加以改正和完善，共同促進預算管理和經營計劃工作更有效地運行。

3結語

全面預算管理和經營計劃雖然存在諸多不同之處，但是它們存在的價值都是為了公司的戰略目標而服務，為了更好發揮它們的價值，公司需要充分掌握各自工作的側重點及之間的關聯性，促進公司各項工作的協調融合，能夠根據在實際工作中遇到的難點或是存在的不足積極改進，提高公司經營計劃和全面預算的合理性和可執行性，并加強過程管控和監督，做好動態調整，確保工作執行到位，最大限度發揮它們的價值意義。

參考文獻:

［1］叢麗.試論企業全面預算管理與經營計劃［J］．商場現代化，2017(1):199－200.

［2］張戰宏.企業全面預算管理與經營計劃研究［J］．中國經貿，2018(16):250－251.

作者：張更艷 單位：赤峰富邦銅業有限責任公司