企業基于全面預算管理思考分析

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企業基于全面預算進行管理水平提升，有序組織企業的生產經營，是實現企業目標的重要工具。當前，部分企業全面預算工作意識不強，全面預算管理不到位，逐步形成了在實踐中的困境，未能使全面預算這一工具發揮應有的職能。本文針對相關困境提出了針對性的改善對策。

研究背景

全面預算是企業基于預算管理工具，從企業全過程、全方位及全員角度著手進行的預算管理。預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，并根據企業的戰略目標與階段性經營目標，設定未來發展計劃與資源分配的工具。當前，雖然許多企業都認識到預算管理的重要性，但也存在一些誤區。針對由于這些困境，使得企業無法使全面預算的效果真正發揮出來，使企業的發展出現了一些障礙。

企業全面預算存在的困境分析

將全面預算混同于一般預算，沒有做到

全面預算體系的有機統一全面預算的典型特征在于“全面”，即“三全”原則，體現為全過程、全方位、全員的預算管理。企業全面預算管理體系是否有效，其關鍵在于是否對預算進行切實有效的控制，然而現實中，許多企業沒有對全面預算管理進行有效控制，而僅僅對財務方面的預算進行控制。不利于全面預算效力的發揮。一方面，目前我國大部分企業的全面預算管理體系并不健全，預算管理體系的統籌性管理優勢無法得到充分發揮，其中一個很重要的原理就是企業內部缺乏科學、法制的全面預算管理環境。另一方面，由于在編制預算的過程中，企業缺乏全面系統的考慮與系統安排，業務部門也缺乏一定的主動性，因此導致預算執行過程具有較大的難度，一定程度上阻礙了預算目標的實現。例如以廣電網絡企業為例，除了廣播電視業務方面的預算外，還要考慮廣播電視線路的覆蓋率，通過合理的銷售（收入）預算來估算次年線路鋪設的相關安裝費用預算，確保預算本身的有機統一。

預算編制不夠合理，存在一定的隨意性

一方面，管理者對于企業預算不重視，企業的工作人員在參與企業預算管理時難免更加不積極，在提供部門數據方面缺乏實際規劃，隨意編造，預算數據真實性難以保證。是預算與實際業務脫節，單純為了預算而預算，無法真實有效地通過數據來反映企業業務特點，導致最終完成的預算指標與實際情況不相符。另一方面，預算的編制與市場與企業的實際存在偏差。一般情況下，企業全面預算編制在一定程度上還存在著“政績工程”或主要負責人傾向性的影響，導致預算目標設定偏高等情況。此外，對于市場情況的預計不足，也可能使成本費用等預計不足。

預算在企業執行過程中權威性受到挑戰

一是目前就我國一些企業在預算管理的實踐來看，企業內部不管是管理層還是普通員工，尤其是預算管理員工的技能和思想認識水平還有待于進一步提高。二是預算管理的信息化工作推進緩慢。預算管理的協調難度加大，預算工作的及時性難以保證。

預算管理的監督與評價工作未真正發揮作用

企業在使用預算管理時最終需要對相關管理的效果進行反饋，而通過對預算的組織與預算執行情況進行監督與評價，才能夠真正發揮全面預算的作用。但現實情況是，由于全面預算本身從指標設計、過程跟蹤的監督與評價工作不到位，使全面預算的效果難以得到真正發揮，也無法起到獎勤罰懶、鼓勵爭先的目的，不得企業戰略目標的實現。

突破全面預算困境的對策思考

強調預算的全面性，實現全面預算體系的有機統一

一是企業的管理層要真正認識到全面預算的“全面性”，切實與一般的預算區別開來。一方面高層樹立良好的預算管理觀念，將預算管理真正實踐于企業運營管理之中。企業管理者要養成讀取財務報表的習慣，通過看報表聽到數據背后的聲音。另一方面企業還需轉變對全面預算管理傳統的片面觀念，要認識到在當前市場競爭下，傳統的成本控制和預算管理模式已制約了企業的進一步發展。二是做到全面預算系統下的各項預算有機統一。首先，全面預算可以統籌企業戰略發展與具體業務的關系。我國在經歷了一個快速的發展時期后，逐漸進入了新常態的經濟發展階段，企業間的競爭愈加激烈。企業所處外部經濟環境的波動性極大，企業戰略發展目標必須切合經濟發展趨勢，全面預算管理強調市場信息的獲取與整合處理，在全面分析市場信息的基礎上進行預算管理，可以更好地統籌社會經濟建設與企業經濟發展之間的關系，在這樣的發展背景下，企業經營發展過程中所承擔的市場風險會顯著降低，強化全面預算管理體系的統籌性作用是現代化企業走可持續發展之路的重要途徑之一。其次，做好業務預算的編制與執行。例如，現金的流入主要指應收賬款，現金流出包括購買物料、設備、償還債務、繳納稅費、支付工資等。以廣電網絡企業為例，財務管理部門應能在全面預算年度計劃的基礎上，定期滾動編制3-6個月的現金流預算，根據現有的經營情況，預測公司未來一段時間的現金流動情況。由于全面預算在年初就已編制完成，受到更多部門、人員在工作中執行及關注，定期完成現金流管理數據的預測、分析、處理等，可以隨時對資金風險進行把控。又如成本費用預算，在年初應根據業務需要確定成本費用開支，需要提前對內部各個單位所支出的成本進行計算，制定出相應的成本費用預算，在實際的銷售中對比各個單位支出和收入的費用，將這些數據整合在一起，和同行業其他企業的資源成本進行對比，并交給專業的管理人員找出不同的地方和產生不同的具體原因，只有這樣才能更好的完成企業制定的銷售任務。

確保全面預算的客觀性與現實性

全面預算編制一方面是為了設定目標，另一方面是為了分配資源。因此，全面預算的客觀性與現實性就極為重要。例如對于全面預算的編制應結合生產活動，對企業生產經營活動各項成本支出進行科學的預測，形成預算標準，要求參與者嚴格按照此標準開展各項業務活動；并制定預算指標，對企業生產經營的各項資金活動進行監督和指導。在這過程中，預算的執行受到如市場環境因素、人為因素和其他不可預見的因素等各方面的影響，企業需將實際情況與預算目標不斷的進行比較和分析，所以成本控制和預算管理應該是個動態化的管理過程。

提升預算在企業執行的過程中權威性

一是增強預算編制與執行人員的相關意識。企業高層領導作為企業的重要人物，樹立正確、嚴謹、科學的預算管理觀念以及充分地認識到預算管理在企業中的地位是非常有必要的，。企業預算是企業所有人員共同參與的一項管理工作，是企業人人有責的工作。企業預算的核心是經營，目標是盈利，想要實現戰略目標就要企業團結一致，齊心協力執行預算管理工作。良好的預算編制能夠更好地提高企業財務預算管理的水平，指導企業當期的生產經營活動。具體地說，對于超預算與預算外的開支要嚴格審查，并根據例外原則來進行專門審批。定期確認預算的執行情況并分析市場與企業的變化，有必要時也可以根據實際情況進行預算調整。二是強化預算管理工具的應用。當前，企業的管理系統越來越信息化、高科技化、網絡化，預算管理也應通過相關的軟件或系統來輔助實施。網絡信息系統的引入可以使得全面預算的編制與執行、跟蹤，減少了工作人員的逐一操作，加上全面預算有一套科學、合理的流程、表單、定額、報告，可以降低工作人員的工作時間，工作質量卻可以大大的提升。只有通過科學、合理的財務預算管理系統，才能為決策者提供更多有助于其決策的信息，真正的發揮財務決策的作用。

充分發揮預算管理的監督與評價作用

全面預算管理是指企業為了實現經營目標和戰略目標，采用一定的預算手段對計劃期的融資活動、投資活動和經營活動進行一定程度的預測、計劃、計算和說明，同時按照預算編制的數據對企業計劃期間實際進行的融資活動、投資活動和經營活動進行控制監督，當出現不一致時，對差異原因進行分析、核算和報告，最后根據預算標準對計劃期間活動的實施結果進行考核評比和獎勵懲罰的一種全面管理活動的總稱。總之，通過全面預算的監督與績效評價，重點在于一旦發現問題，及時糾正錯誤，或者重新選擇下一階段最為恰當的全面預算指標或預算管理方法，確保企業的預算管理指標可以順利實現。

結論

全面預算管理最開始是在企業中逐漸得到推廣應用的，目前甚至已經推廣到了事業單位等社會組織。通過許多大型的企業或集團，不斷的嘗試全面預算管理，成為了企業提高自身發展水平和價值的一種有效手段。通過分析企業當前全面預算管理的現狀與困境，探索如何將預算管理與財務管理相結合，讓全面預算管理服務于企業戰略規劃和經營目標，將戰略管理的精髓貫穿預算管理的始終。

作者：陳銘玉 單位：廣西廣播電視信息網絡股份有限公司