財產保險公司全面預算管理應用分析

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摘要：本文對全面預算管理的應用意義進行分析，并挖掘預算編制、管理制度、監督執行、預算考核等方面存在的問題，提出針對性的解決對策，力求通過提高預算編制科學性、建立健全預算管理體系、強化預算執行力度、創新預算考核方法等方式，使全面預算管理效率得到顯著提升。

關鍵詞：全面預算管理；財產保險；應用方法

引言

在社會經濟飛速發展之下，市場對保險業務的需求不斷增加，財險企業的業務量與規模也不斷提升，同行業的競爭日益激烈。在此背景下，財險企業若想獲得更大的發展空間，在提高服務水平之外，還應正確認識全面預算管理的重要性，針對當前財務方面存在的問題采取有效措施，使預算管理效率得到顯著提升。

一、全面預算管理的應用意義

全面預算管理是對企業經營中各項目、各環節的收支情況進行計劃安排的活動。在有效預算的基礎上，對企業特定時期內的運行情況進行綜合分析，以表格的形式對企業未來財務狀態與經營成果進行體現。首先，預算理論立足企業整體情況，對企業內部各環節進行精細化管理，要求靈活運用數據分析方式，對企業發展的需求進行估算；其次，對企業各項工作進行預算編制，并對預算細節進行考核，根據以往經營經驗與同行業平均水平，對自身的預算管理進行編制。當前，全面預算管理主要包括財務、業務、資本三大內容，可通過精準的預算分析，使企業主要收支情況得到充分體現，對財險企業穩健發展具有重要意義。一是有助于財務資源配置。通過預算管理的應用，使關鍵財務資源應用到重要環節，例如業務創新、市場拓展、服務升級等等，提高資金利用效率與資源利用率。二是解決資金分配中存在的問題。由于財險企業的業務類型眾多、工作強度較大，以往缺乏有效的制度支持，在資金分配、使用與往來等環節中存在些許問題，容易引發資金安全隱患與內控漏洞，進而給企業帶來風險。在全面預算管理應用下，對內部各個部門、環節進行高效管理，特別是在人工支出、業務拓展、宣傳營銷等方面，使企業財務管理更加安全高效。三是促進企業合規經營。當前銀保監會對保險行業的監管日益嚴格，財險企業面臨著較大的合規經營壓力，通過全面預算管理的應用，使預算管理中的制約、審計、監督等方法充分發揮，有助于解決合規經營方面的問題，使企業能夠在法律允許范圍內穩健高效的經營[1]。

二、財險公司全面預算管理存在的問題

在新時期背景下，全面預算管理成為財險企業發展的重要助力，可提高企業的市場掌控力與內部協調能力。雖然當前越來越多的財險企業意識到預算管理的重要性，但在內部管控中仍然存在諸多不足，主要體現在預算編制、管理制度、監督執行、預算考核等方面，具體如下。

（一）預算編制不科學在財險企業經營中，全面預算管理方面的突出問題便是預算控制力較弱，主要體現在編制單調、靈活性差等方面，年度執行預算過于固定，缺乏充足的調整空間，與市場實際需求不相符合，具體為：一是企業預算編制脫離市場環境，與市場時間節點不相符合，無法充分體現出各個時期的市場需求，導致編制與實際“兩張皮”；二是財險市場競爭加劇，短期業務出現巨大改變，與以往相比業務量增加，不利于預算管理目標達成；三是財險企業各項預算之間的聯系不夠緊密，每年度的預算與決算之間相差較大。

（二）預算管理制度不完善在財險企業經營過程中，預算管理政策與制度起到重要作用。但是，部分企業的制度內容更新不及時，滯后于時代和企業發展速度，與實際情況存在較大差距；在制度剛性執行方面也缺乏力度，導致規章制度成為一紙空文，流于形式。此外，激勵機制短缺，現有績效考核指標無法體現非財務類指標價值，導致員工忽視客戶服務與售后工作，影響客戶滿意度提升，制約企業長遠發展；部分企業未設置明確的獎懲制度，無法激發基層人員工作熱情，預算管理突出的部門也沒有獎勵，不利于全面預算的長期開展。

（三）預算監管不到位部分財險企業存在預算監管不力等情況，一些企業尚未制定明確的預算管理制度，導致部門無法充分參與到預算管理之中，還有些企業雖然制定了管理制度，但是因缺乏長遠眼光，未實現全面統籌，實施效果也不夠理想。總體來看，預算監管方面的問題主要體現在：一是執行力度不足，部分企業分支機構未能貫徹落實編制方案，導致超支、收支不平等問題發生；二是現有管理制度較為固定，且嚴重落后于時代和企業的發展步伐，進而成為企業發展的“絆腳石”；三是預算分析單純注重表面，未能深入剖析財險市場的內涵，無法準確地定位病灶，導致預算失誤時常發生，預算管理效率始終難以顯著提升[2]。

（四）預算考評不合理當前部分企業的預算考評不夠合理，無法滿足預算管理需求，不但難以正確體現預算實際價值，還會對后續全面預算實施帶來阻礙。此類問題主要體現在以下兩個方面，一方面，財險行業以保費收入作為績效考核的指標，忽視了客戶服務、理賠與售后服務等方面，因此當前考評方式較為片面，導致工作人員將重心放在保費收入方面，忽視業務質量的提升，長此以往，企業很容易出現畸形發展，賠付不斷增加，對預算和績效產生不良影響；另一方面，一些企業以年保費收入量作為衡量標準發放績效，導致不同部門的業務增長量不盡相同，未根據部門性質與特點制定針對性考核方法，使一些部門的工作熱情受到打擊，預算目標難以實現。

三、財險公司全面預算管理的應用方法

針對全面預算管理中存在的缺陷和不足，應站在整體的角度采取優化措施，然后自上而下、科學有序地展開，堅持具體問題具體分析的原則，使優化措施直擊病灶，從根本上解決預算管理工作存在的問題，實現財險企業的穩健長遠發展。對此，本文以H省某財險企業為例，采集該企業2019年的財務數據，對預算管理的應用方法加以闡述。

（一）提高預算編制科學性在全面預算工作開展時，應結合企業戰略規劃，以年為單位制定預算管理目標，設定預算管理計劃，確保預算編制與企業長期發展趨勢相符，二者相互統一，共同進步。作為預算管理人員，應對企業的內外部環境進行全面考察和分析，立足企業實際情況，合理選擇財務與非財務指標，構建指標體系，雖然要涵蓋各個部門，但不要過分煩瑣細致，以免為執行帶來不便，這樣便可使預算管理作用得到充分發揮。此外，還應通過制定預算編制制度，使編制流程得到精簡和優化，對預算管理者的意識和行為進行規范，確定嚴格的時間節點，采用恰當的編制方式，編制科學細致的手冊，做好相關培訓工作。在編制過程中，應與各部門之間加強溝通，了解多方主體的需求與想法，調動全員參與欲望，使預算編制更加科學規范。

（二）建立健全預算管理體系科學完整的全面預算體系中蘊含諸多內容，包括成本、經營、籌資等多個方面，可見該項工作較為復雜，需要設置專門的部門負責管理，以免流于形式。在預算管理體系制定時，需要制定嚴格的規章制度，對各個部門、人員的職責進行劃分，確保各項職責落實到個人，內部人力資源得到充分利用。例如，財務預算是財險企業中的重要內容，同時具有較強的復雜性，單純依靠財務部門無法高效完成，需要與其他部門相互協調配合。對此，企業應提前對各個部門的職責進行劃分，減少因無序辦公而產生糾紛，使內部財務預算效率得以提升。

（三）提高預算監管水平1.提高全員參與意識為了全面落實預算管理方法，充分體現預算管理價值，應與目標責任體系相結合，鼓勵全員參與到預算監管工作中，具體如下：首先，在企業內部加大宣傳，使員工深刻認識到預算管理的作用與意義，激發其參與熱情；其次，落實預算管理責任制度，做好財務、資本與業務預算等工作，并構建預算報表體系，使預算資源得到合理分配；三是采用科學的預算管理方法，通過制定獎懲制度，鼓勵基層員工積極參與預算監督工作中，使預算管理作用在企業經營中得到充分發揮；四是強化內控力度，落實各項預算管理職責，使不同層次的員工均能承擔起相應的職責，高效完成本職目標[3]。2.強化預算執行力度為了徹底解決預算管理應用中存在的問題，應根據企業經營進行系統化調整，使各個部門均參與到預算管理之中，可采取的措施為：一是以企業核心業務為中心，提高監督約束力度，對主營業務成本進行分析，分析項目收益與成本間的差距，增強主營業務的預算執行力度；二是堅持剛柔并濟的原則，在總體戰略目標方面采用剛性，在具體業務方面采用柔性，立足實際情況，將預算與成本的偏差控制在合理范圍，促進企業資源合理利用，使資產結構得以優化；三是通過制定激勵機制，增強預算執行力度，使員工利益與企業利益相統一。在企業上下的共同努力下，全面預算管理效率勢必得到顯著增強。

（四）創新預算考核方法1.完善預算考核體系一方面，應根據各個部門的性質特點，采用定性與定量相結合的方式，有差異的制定考核指標，確保績效考核公平公正。例如，在部門績效考核時，以不同部門在企業戰略目標達成中貢獻的力量和作用，制定績效指標；在對機構績效進行考核時，應對機構業務發展現狀進行深入分析，根據當前市場排名情況制定第二年的增速。對于相同的超市場目標來說，前期發展快可增加提成，如若發展較慢則減少提成；另一方面，考核指標可為員工指明奮斗的方向，在考核體系中對員工薪酬與績效進行有效管理，使各個層次的績效指標均得以明確，可充分激發員工的工作熱情，促進企業戰略目標的順利達成。2.采用多種評價方法在全面預算管理考評中，為了提高考評效果，可采用多種評價方法，如層次分析法、模糊綜合評價等等。前者是利用目標決策分析法，按照特定關系對決策目標的影響因素進行排序，并利用定量分析的方式，賦予各層次的權重，將各因素前后聯系起來，形成一種高效的系統分析方法。該方法可對各個層次的因素進行對比，最終形成由高至低的優劣順序，便于計算權重，使綜合評價精準度得到顯著提升。在模糊綜合評價中，主要借助矩陣計算、函數管理等，將模糊復雜的問題具體化，使定性評價朝著定量評價轉變。在此方式下，將各個影響因素集合中的m個元素與任意因素狀態集合中的n個元素形成映射關系，利用函數計算得出m×n矩陣，與權重相乘后形成因素判斷矩陣，可對影響因素進行綜合評價，使模糊信息轉變為具體的數字[4]。

結語

綜上所述，在財險企業經營發展中，全面預算管理工作的高效開展可達到降耗增效的目的。對此，預算管理人員應立足企業實際情況，通過提高預算編制科學性、建立健全預算管理體系、強化預算執行力度、創新預算考核方法等方式，堅持具體問題具體分析的原則，使優化措施直擊病灶，從根本上解決預算管理工作存在的問題，提高預算管理效率，促進企業的健康長遠發展。

參考文獻：

[1]張勇民.A財產保險公司全面預算管理系統設計與實現[D].黑龍江科技信息，2016.

[2]秦昕.財產保險公司加強全面預算管理研究[J].財會學習，2019（09）：51–52.

[3]王志新.企業實行全面預算管理的幾點思考[J].黑龍江科技信息，2019（021）：157.

[4]胡琳.試論全面預算在保險公司的運用研究[J].現代經濟信息，2019（09）：255.

作者：王志 單位：國泰財產保險有限責任公司山東分公司