企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用探索

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摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是其中一個(gè)重要的組成部分，納稅籌劃可以使納稅人在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅款節(jié)約，并且納稅人的行為也會(huì)受到納稅籌劃的制約。納稅籌劃是控制企業(yè)成本的重要手段，可降低企業(yè)稅收支出的負(fù)擔(dān)。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的定義，以及實(shí)施納稅籌劃的作用進(jìn)行詳細(xì)分析，旨在為我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 作用

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行事后核算，但是現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性，以及財(cái)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，致使財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能只是進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)果的簡(jiǎn)單核算，而是要在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中體現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)和資金活動(dòng)的具體情況；設(shè)計(jì)的管理領(lǐng)域范圍在不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要參與到整個(gè)企業(yè)的資本運(yùn)作、資本制作中來(lái)，以保證企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范合理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中必須實(shí)行納稅籌劃。但是在納稅籌劃的實(shí)行中存在著很多問(wèn)題，所以企業(yè)要對(duì)當(dāng)前的納稅籌劃不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要的作用。本文主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的定義進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，探討實(shí)施納稅籌劃的作用。

1納稅籌劃的概述

納稅籌劃就是指企業(yè)的納稅人在一定的法律法規(guī)條件下，對(duì)相關(guān)的稅法以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況進(jìn)行科學(xué)分析，展開(kāi)減輕稅負(fù)的相關(guān)計(jì)劃或活動(dòng)。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行納稅籌劃依然是在我國(guó)稅法的約束下進(jìn)行的，是在不觸及稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，運(yùn)用合法的手段調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。但是不能把納稅籌劃和企業(yè)的偷稅、納稅行為混為一談，企業(yè)偷稅、逃稅的行為是要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)上升到政治責(zé)任的追究。而納稅籌劃是一種合法行為，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利且不觸及國(guó)家的公共利益。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃是企業(yè)節(jié)約稅款，減輕稅負(fù)，創(chuàng)造更多企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一種經(jīng)濟(jì)手段。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的意義

2.1提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

很多企業(yè)為了節(jié)省內(nèi)部財(cái)政支出，采取惡意逃稅的手段。但是逃稅不但要承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，還有投入相當(dāng)大的成本測(cè)定逃稅計(jì)劃。如果逃稅計(jì)劃實(shí)施成功，會(huì)直接造成國(guó)家和政府利益的損失；逃稅計(jì)劃失敗企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，還要承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)處罰，造成企業(yè)財(cái)務(wù)上更大的損失。企業(yè)的形象和聲譽(yù)是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，所以逃稅現(xiàn)象會(huì)受到社會(huì)輿論的譴責(zé)，整體形象會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p壞，后期企業(yè)想要得到發(fā)展就會(huì)受到很多阻礙。納稅籌劃是企業(yè)和國(guó)家政府之間實(shí)現(xiàn)互贏互利的一種合理避稅手段，企業(yè)實(shí)行納稅籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高的一種具體表現(xiàn)，該企業(yè)的社會(huì)意識(shí)要與當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)。

2.2有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

我國(guó)當(dāng)前的稅收情況還是會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)政造成一定的壓力，所以企業(yè)的財(cái)政管理中實(shí)行納稅籌劃，是減輕企業(yè)稅務(wù)壓力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種有效途徑。如果企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能夠得以有效實(shí)施，就會(huì)在很大程度上調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政狀況，減輕財(cái)政支出，可以有充足的資金運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)的投資項(xiàng)目，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)的利用率。納稅籌劃可以防止企業(yè)因相關(guān)稅法的模糊而造成的漏稅過(guò)失，并且現(xiàn)在我國(guó)的稅法中很多內(nèi)容比較模糊，在企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)中很多項(xiàng)目的稅款可繳可不繳。面對(duì)這種情況，企業(yè)可以合理的落實(shí)納稅籌劃，在尊重國(guó)家相關(guān)稅收法律的前提下，最大程度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

納稅籌劃的有效實(shí)施，可以從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)政管理手段的科學(xué)性。為了減輕稅負(fù)，要對(duì)內(nèi)部的財(cái)政狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，實(shí)行各種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，在這樣的過(guò)程中，可以逐漸提高財(cái)務(wù)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的優(yōu)化配置。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員會(huì)在納稅籌劃的活動(dòng)中進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)記賬、報(bào)表報(bào)告的分析處理，還要積極處理相關(guān)的稅款申報(bào)情況，所以在這樣的實(shí)踐活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理技能和水平也會(huì)不斷提高。所以，有效展開(kāi)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)可以在很大程度上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.4保證國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入

從表面上看，企業(yè)的納稅籌劃會(huì)減少國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入，企業(yè)合理的避稅就會(huì)減少稅款的上繳，從而導(dǎo)致國(guó)家稅收收入降低。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以促進(jìn)國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)減輕了自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有充足的資金進(jìn)行項(xiàng)目投資，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增高，一定會(huì)對(duì)國(guó)家的財(cái)政稅收起到促進(jìn)作用。其次，通過(guò)納稅規(guī)劃，企業(yè)可以有效的進(jìn)行合理避稅，偷稅漏稅的行為就會(huì)在很大程度上降低，增加了國(guó)家政府財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定性。總之，企業(yè)通過(guò)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的科學(xué)配置和調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，可以促進(jìn)國(guó)家政府財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用

在企業(yè)資金計(jì)劃的活動(dòng)中，內(nèi)部成本對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投資的情況起到了決定性作用。所以企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以保證企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)有足夠的成本資金。企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)成本的時(shí)候經(jīng)常會(huì)采用增加存貨成本和固定資產(chǎn)折舊的方法，來(lái)減輕稅務(wù)的支出，從而保證成本資金。這都是納稅籌劃的具體活動(dòng)措施，在這些納稅籌劃措施實(shí)施的時(shí)候，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況和各種因素進(jìn)行詳細(xì)分析，并把納稅規(guī)劃的最終目的放在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展上來(lái)。

3.2納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)的作用

企業(yè)減輕稅負(fù)的另一個(gè)有效手段就是進(jìn)行籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)可以分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。其中負(fù)債籌資是企業(yè)借款在稅前被抵扣，這種降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的手段，在一定程度上可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。權(quán)益籌資是依據(jù)企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行利潤(rùn)分配，這種籌資活動(dòng)不能降低企業(yè)的稅負(fù)。所以，兩種籌資活動(dòng)進(jìn)行比較，企業(yè)應(yīng)該充分的利用負(fù)債籌資來(lái)減低稅務(wù)。

3.3納稅籌劃對(duì)投資活動(dòng)的作用

企業(yè)的投資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的一種形式，進(jìn)行投資活動(dòng)的時(shí)候，企業(yè)一定要合理的選擇投資對(duì)象以及投資行業(yè)。依據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，達(dá)到自身內(nèi)部減輕稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，也一定要綜合考慮到自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的具體情況，科學(xué)的展開(kāi)資金的投資配置，保證納稅籌劃落實(shí)的科學(xué)規(guī)范，保證企業(yè)獲得較大的財(cái)政收益。

3.4納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)一般在進(jìn)行收益分配活動(dòng)時(shí)，會(huì)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算數(shù)據(jù)，保證利益水平達(dá)到一定程度的前提下，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)政策來(lái)進(jìn)行收益分配。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃積累的成本，加大對(duì)企業(yè)生成產(chǎn)品的技術(shù)投入，保證企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家政府也會(huì)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定相關(guān)的政策來(lái)維護(hù)企業(yè)在收益分配活動(dòng)中的利益，然后企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策，來(lái)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，從而滿足企業(yè)自身利益的同時(shí)，也保證了國(guó)家稅收收入。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)可以在遵守國(guó)家政府的相關(guān)稅收政策的前提下，通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)，來(lái)減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)在納稅活動(dòng)具體落實(shí)的過(guò)程中，不但可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能在一定程度上保證國(guó)家政府財(cái)政收入，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃是必不可少的一種財(cái)務(wù)管理措施。只有科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，才能保證企業(yè)科學(xué)持續(xù)的發(fā)展。

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作者：武威 單位：中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司吉林省分公司