稅收籌劃到稅務管理轉型分析

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摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展，傳統的稅收制度已無法滿足新經濟環境的發展要求。因此，基于我國社會主義市場經濟實際發展情況以及未來發展建設趨勢和要求，我國對于稅務工作進行了一系列的改革創新，對稅務機制進行了科學合理地調整，從而有效完善了稅務機制，全面優化了稅務工作成效，充分滿足了當前我國社會經濟發展建議的需求。但伴隨著稅務改革工作的不斷推進，面對全新的稅務制度，企業的稅務工作面臨著許多新的要求和挑戰。面對新經濟環境下稅務機制的巨大變化，企業必須采取積極地應對措施，對傳統的稅務工作機制進行有效地調整和創新，根據實際需求改進稅務工作，推動企業稅收籌劃向稅務管理方向不斷深化轉型，建設完善的稅務管理體系，對企業稅務工作實施科學有效地管理，提高企業的稅務工作能力，使企業能夠更好地適應新經濟環境下我國稅務機制的發展變化，促進企業在新經濟稅務環境下，真正實現可持續發展。本文對稅收籌劃到稅務管理的轉型進行深入地分析和研究，并結合實際情況，提出科學合理的建議，為完善企業稅務管理機制，提高稅務管理工作質量，提供支持和幫助。

關鍵詞：稅收籌劃；稅務管理；轉型

稅收籌劃是稅務管理的重要組成部分，稅務管理包括稅收籌劃和風險控制兩部分內容，企業稅務管理不僅要對稅收進行科學合理地籌劃，更要對各種風險因素制定有效地控制措施和預防方案，就是稅務管理的主要工作內容。由此可見，雖然稅收籌劃和稅務管理都是企業稅務工作的主要內容，但稅務管理的概念更加全面，內容也更為豐富。而傳統的稅收籌劃形式過于單一，已無法滿足當今社會經濟環境下企業的稅務工作要求。除此之外，稅務管理工作中對企業納稅和經營風險更為重視，因此其工作重心主要為對企業納稅和經營活動實施全過程風險控制，而且重點強調對各種風險因素實施事前管理，也就是通過事前預防管理手段，將風險消滅在萌芽狀態。這使企業面對納稅和經營風險，充分掌握了主動性，也給企業開展稅收籌劃工作提供了更大的空間。基于稅務管理的優越性，在企業內部完全實施稅務管理工作，建設完善的稅務管理機制和體系，已成為企業經營發展的必然趨勢和必要措施。目前，在企業內部實施稅務管理，面臨的主要問題就是如何促使稅務管理與企業財務管理、內部控制和業績評價實現有效對接，從而使稅務管理工作能夠更好地開展，充分發揮價值和作用，幫助企業有效規避和控制風險，保障企業經營發展的安全性、穩定性及可靠性。要達到這一目標，必須從企業傳統的稅收籌劃工作著手，以此為切入點，對企業稅收籌劃向稅務管理轉型的過程進行詳細的分析和論述，從而為企業建立完善的稅務管理機制提供可靠的建議，也為實現稅務管理與財務管理、內部控制及業績評價的有效對接，提出有效地解決對策。

1稅收籌劃和稅務管理的含義及關系

所謂稅收籌劃，就是指在稅法允許范圍內，納稅人根據稅收政策要求并以此為導向，以節稅為目的，對企業籌資、投資、經營及交易等事項進行科學合理地選擇及安排。稅收籌劃是一種統籌策劃行為，其主要目的是獲得財務利益，這種行為的重要基礎，就是必須對稅收法規進行深入的學習和研究，充分了解各種稅收法律法規政策[1]。稅收籌劃的本質就是一種理財行為，是納稅人采取的一種財務管理活動，屬于財務管理范疇中的新內容。對于企業來說，以有效在控制風險為前提，針對企業稅收工作進行科學合理的籌劃，能夠有效節約企業稅務成本，擴大企業經濟利潤，使企業價值實現最大化，還可以有效實現企業的可持續發展。基于稅收籌劃的重要作用，在企業戰略管理中，需要對稅收籌劃工作進行重點考量。企業稅務管理現代企業經濟發展過程中，一個非常重要的概念，是以稅收籌劃全為基礎發展衍生出來的。企業稅務管理與稅收籌劃有著本質的不同，從本質上來講，稅務管理屬于管理范疇，是一種的過程管理。稅務管理是企業在法律法規允許的范圍內，為了有效控制稅務風險，同時有效節約納稅成本，根據自身的經營目標以及實際經營發展狀況，對企業所有涉稅業務和納稅事物信息進行全面收集，同時對這些稅務信息進行全面地分析和籌劃，還要實時監控稅務信息發展變化情況，對企業經營發展過程中可能會發生的稅務風險，進行科學合理的預測，并實施全過程管理，這一系列行為的總和，就被稱為稅務管理[2]。針對企業稅務管理進行深入地研究和分析，是有效做好企業風險控制，并在此前提下有效降低企業納稅成本的重工經營管理措施。由此可見，在企業經營發展過程中，稅務管理工作的內容不僅包括稅務籌劃工作，還包括針對稅務風險的防控工作。對稅務籌劃進行深入研究，其主要目的就是有效降低企業納稅成本，而稅務管理工作的主要目的，在通過稅務籌劃降低企業納稅成本外之外，還要有效控制企業經營發展過程中可能會發生的各種稅務風險。在稅務管理工作中，稅務籌劃與稅務風險控制兩者相互制約，是辯證統一的關系，兩兩相輔相成，共同為企業經營發展以及實現戰略目標提供相關服務。

2稅務管理基本原則

2.1合法和誠信原則

合法和誠信原則，是企業在實施稅務管理工作要嚴格遵守的基本原則，其具體表現是，企業稅務管理工作必須嚴格遵守國家相關法律法規要求，運用合法的管理手段對企業稅務工作人員的行為進行有效的管理控制，科學統籌規劃相關稅務工作，甚至基于稅收要求對企業業務的開展以及經營決策進行科學合理地調整及選擇，從而有效為企業節約納稅成本。遵守合法和誠信原則，是保證企業稅務管理工作合理合法的重要前提條件。否則，企業就稅務管理工作很可能淪為偷稅、漏稅的行為，進而使企業遭到嚴厲的法律制裁，不僅會使企業財產、聲譽受損，甚至很可能直接導致企業無法繼續經營，只能破產[3]。遵循誠實守信這一基本原則，是企業開展稅務管理工作的重要前提條件。企業誠信納稅行為也是有效控制稅務風險的重要防范措施，不僅可以幫助企業有效避免或減少稅務風險，同時建立誠信精神、誠信文化以及誠信企業形象，也能夠幫助企業獲得商業合作伙伴的信任。除此之外，還能夠有效增強企業凝聚力，增強員工忠誠度，對減少企業人才流失，也具有極為重要的作用。最重要的是，企業堅持誠實守信，誠信納稅，更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，這對改善企業社會關系，降低管理及合作成本都具有積極的作用，能夠為企業實現可持續發展奠定堅實的基礎。

2.2全面控制原則

全面控制原則是企業開展稅務管理工作需要遵守的另一基本原則。稅務管理的工作重心是在企業發生納稅行為之前，對企業稅務風險進行有效控制，科學合理的統籌規劃企業稅收問題。事前管理比事后管理更具主動性，能夠通過預判為稅務管理和稅收籌劃贏得更為廣泛的空間，獲得更多的機會，從而設計出最優化的稅務管理方案，做出科學合理的經營決策，并且能夠獲得有效反饋，這對促進企業健康、穩定發展，具有極為重要的作用。以事前稅務管理作為基礎，企業應對各種稅收問題以及相關的經營過程和管理環節進行詳細的分析和梳理，并結合企業的實際情況，建章立制，將稅務風險防控工作納入企業日常工作內容之中，使其制度化、常規化，建立完善的企業稅務管理工作機制。同時，還要將稅務管理融入企業投融資決策和生產流程之中，從而使其與企業內部控制、業績評價等實現有機結合及對接，使企業的管理控制體系實現一體化發展，構建完整且全面的新型管理網絡，有效保證企業經營管理過程的整體性、連續性和有效性[4]。

2.3經濟效益原則

在企業實施稅務管理工作的過程中，必須遵守成本效益原則。該原則的主要內容有兩個方面：—是企業選擇最優化的納稅方案，使納稅成本降至最低；二是稅務管理本身也會產生管理成本。因此，企業在實施稅務管理時，對其成本也要做好科學合理地控制，符合成本收益的原則。而要達到這一目標，企業必須保證開展稅務管理工作的過程中，產生的額外管理成本要低于企業最終獲得的節稅收益，只有這樣，才能夠確保稅務管理工作的有效性，能夠對企業經營發展起到積極的作用。由此可見，任何籌劃方案及管理工作，都具有兩面性，企業在實施稅務管理以及稅收籌劃的過程中，必須對相關方案進行科學合理的考量，特別要對稅務管理以及稅收籌劃產生的成本，和其能夠獲得的稅收利益進行對比分析，從而選擇最佳方案，確保稅務管理以及稅收籌劃工作的有效性，避免稅務管理和稅收籌劃的失敗，給企業造成巨大的經濟損失，甚至使企業陷入稅務風險之中[5]。

3構建稅務管理系統

促進企業從單一的稅收籌劃向著綜合性的稅務管理轉型，構建一個系統的稅務管理工程，為企業實現財務目標提供服務，以促進企業實現戰略目標。在實進企業稅收籌劃成功向稅務管理轉型，需從以下幾個方面著手：

3.1實施管理前置，促進稅務管理與財務管理相結合

在本質上，稅務管理是企業財務管理工作的一部分，屬于企業財務管理的一種管理形式和方法。從企業戰略視角來看，建立完善的稅務管理體系，全面實施稅務管理，不能局限于籌劃和安排某個具體稅種，而是從整體角度對企業資金運動的全過程實施整體把握、全面管控，其具體管理內容包括資金籌集、使用和分配等環節涉及的稅務問題，對其相關稅務問題實施科學合理的稅收籌劃和稅務風險控制工作。首先，對企業籌資過程實施稅務管理。在這一階段，稅務管理的主要工作是對稅收影響下企業資本結構與價值之間的關系進行充分的分析。其主要內容包括：企業資本結構變化對其稅負及業績情況產生的影響；企業進行資金籌集過程中，通過運用稅收籌劃措施，有效優化企業資本結構等。其次，對企業投資過程涉及的稅務問題實施稅收籌劃。經濟學理論認為，稅收能對資本成本產生影響，進而影響企業的投資決策。企業在投資決策時，對于投資決策方向的選擇，往往取決于每一項新增投資項目的邊際報酬率，而稅收則能夠對邊際報酬率產生影響，基于這種影響力，會使企業在投資決策時充分考慮這一關鍵要點，進而做出科學合理地選擇。因此，企業實施稅務管理，需要重點關注稅收對企業投資決策的影響，從而在投資過程中，合理應用稅收籌劃技術及方法。最后，對企業股利分配過程實施稅務管理。在企業經營發展過程中，股利分配是非常重要的環境，股利是股東投資的收益，根據股東的投資份額多少分配股利，就是股利分利。一般情況下，股利分配包括股息所得和資本收益所得。在稅率方面，股息所得要高于資本收益所得，基于這一點，在進行股利分配時，其分配政策也存在差異，最終表現在股東利益上的差異。這種差異性，為企業股利分配過程進行開展稅收籌劃工作，降低稅收成本，提供了一定地發揮空間。企業必須遵循稅收制度的相關規定，這是企業開展稅收籌劃，實施稅務管理的必要前提，企業在選擇股利政策時，必須充分考慮股東利益，盡可能降低股東稅負，使股東利益實現最大化，這也是企業財務管理的主要目標之一，也是企業在股利分配過程中實施稅務管理要達到的主要目標[6]。

3.2實現管理嵌入，促進稅務管理與內部控制相結合

內部控制是企業經營管理體系中的重要組成部分，是保證企業能夠規范、企業運營的重要措施。企業內部控制的主要執行者包括企業董事會、監事會、經理層和全體員工。實施企業內部控制的主要目標，就是對企業實現目標的過程實施有效控制。稅務風險是企業經營發展過程中，需要重點防范和控制的風險因素，一旦發生稅務風險，不僅會使企業遭受行政處罰，還會對企業品牌形象等各個方面，都產生極為不利的影響，甚至直接導致企業破產。基于稅務風險的重要影響，在企業經營發展過程中，理應將其納入企業內部控制要素之內。只有對納稅環節實施科學、全面且有效地管理，對各種稅務風險因素進行全面地分析，并結合實際情況，對其采取合理的預防方案和有效地控制措施，從而有效保證企業納稅工作的規范開展，幫助企業有效規避稅務風險，使企業能夠真正享受稅收籌劃帶來的節稅收益，最終實現價值最大化。稅務管理貫穿企業經營管理的全過程，伴隨企業從始至終全部環節。從投資設立到生產、銷售，直至進入清算等各個環節，都不同程度地涉及各種稅務問題，產生各種稅務風險因素。因此，對于這些環節中的稅務風險必須實施有效地管理控制措施，有效規避稅風險的發展，保證企業的規范和健康運營。而加強企業內部控制，有針對性地分析納稅風險并采取科學合理的應對措施，建立完善的風險預防方案，還要針對企業納稅產生的一系列問題，建立相應的管理體系和運行機制，從而有效降低納稅風險，保證企業穩健運行。在企業稅務管理工作中，建立完善的稅務風險預防機制，需要注意以下幾點：首先，企業在開展稅務管理工作時，必須樹立正確的納稅思想意義及其風險防范理念，杜絕“逃稅”“漏稅”等錯誤觀念的產生[7]。其次，企業要做好稅務管理工作，促進稅收籌劃向稅務管理轉型，必須深入研究當前國家稅收政策，在充分了解國家稅收政策的基礎上，制定完善的稅務風險防范方案，避免因不了解國家稅收政策而給企業帶來稅務風險。再次，對待納稅籌劃，企業要保持謹慎，對優惠政策進行合理選擇。最后，企業對稅務信息要定期收集，并對企業稅務管理效果進行評估，從而結合實際及時、合理地調整稅務策略，改善企業稅務管理工作質量。

3.3促進稅務管理與業績評價有機結合

稅務管理與業績評價的有機結合，是企業稅收籌劃向稅務管理轉型的關鍵要點。業績評價的主要目的就是有效衡量企業既定目標的實現程度，評判企業內部各部門、個人在實現企業既定目標過程中的貢獻程度。在具體實施業績評價的過程中，指評價主體需要運用科學合理地評價方法，如數量統計、運籌等，應用特定評價指標體系和對照標準，根據業績評價程序要求，對評價客體做出定性定量的對比分析，從而實現在—定期間內對評價客觀作出客觀、公正和準確的綜合評判。稅務管理的最終目標也是實現企業既定目標，由此可見稅務管理與業績評價具有一致性。因此，企業業績評價機制應將稅務管理納入其中，從而有效提高業績評價的科學性及合理性，全面優化業績評價結果，便于企業及時總結經驗和教訓，分析反饋問題，從而做到興利除弊，不斷提高稅收籌劃和稅務管理水平，為企業的可持續發展做好保障[8]。

結語

稅收籌劃向稅務管理轉型是一項非常復雜的工程，企業必須結合自身情況，采取積極的措施，加強稅務管理建設，將稅務管理與企業財務管理、內部控制以及業績評價等部分進行有機結合，有效促進企業稅務工作轉型，建立完善的稅務管理體系，促使企業真正實現可持續發展。

參考文獻

[1]王麗棉.基于財務管理視角探討事業單位稅收籌劃的路徑[J].中國商論,2019,(6):105-106.

[2]姜潔坤.醫藥制造企業F公司轉型稅務籌劃[J].現代商貿工業,2020,(11):111-112.

[3]徐鳳麟.WL公司跨國經營面臨的稅收問題及對策研究[D].安徽:安徽大學,2018.

[4]李淼.“營改增”背景下制造業企業稅務風險控制研究——以X企業為例[D].云南:云南財經大學,2018.

[5]郭婧雅.J建筑公司納稅籌劃研究[D].陜西:西安石油大學,2017.

[6]鄧曉健.A銀行稅務籌劃研究[D].廣西:廣西大學,2018.

[7]侯丹丹.“營改增”對物流企業的影響及對策研究[D].云南:云南財經大學,2018.

[8]劉小燕.“營改增”對建筑施工企業工程項目管理的影響研究[D].江西:江西財經大學,2018.

作者：高小彤 單位：中國國際貿易中心有限公司