單位內部審計的現狀及對策

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摘要：內部審計包括內部財務審計、內部經營管理審計。它對維護國家財經法規，保證國民經濟健康發展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經濟體制，規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益，有著不可替代的作用。

關鍵詞：審計人員；內部審計

內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，也是推進內部控制制度有效執行的重要保障。它既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是指：單位內部的審計機構和審計人員，依據我國相關的法律法規，通過相關審計手段對單位內部經濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監督。它對規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益發揮著重要的作用，并最終確保單位穩步發展。一、內部控制審計的重點區域即使最完善的內部控制制度也會因管理者的不重視，執行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環境的建立，發現內部控制的薄弱環節，就必須加強內部審計，發現不足之處并予以糾正。內部控制審計的重點區域應包括：是否建立單位內部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經法規、是否與本單位的實際情況相適應；執行者是否能嚴格按照制度執行等。以此來不斷完善內部控制制度。

二、內部審計未發揮應有作用的原因

一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調令重要。這種現象的存在削弱了內部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質量的提高。二是內部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規及各項管理制度，發揮內部審計工作的導向性。三是內部審計職能發揮不夠。內部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監督的同時，應不斷強化預警、監督、決策、協調、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。

三、完善內部審計的措施

1.提高對內部審計監督重要性的認識

《中華人民共和國審計法》第29條規定：國務院各部門和地方人民政府各部門，企事業組織，應按照國家有關規定，健全內部審計制度。這一規定是我國實行內部審計的法律依據。如何使《審計法》這一規定得到貫徹落實，提高對內部審計監督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。

2.完善內部審計的設想

各單位應建立獨立的內部審計機構，配備內部審計人員。審計機關應加強對內部審計的指導和監督，為各單位提供法律法規咨詢、提供審計技術方法咨詢、搞好內部審計人員培訓、定期組織內部審計交流探討，充分發揮國家審計機關的領導帶頭作用。

3.加大理論研究與宣傳力度，為內部審計發展營造良好的社會環境理論是實踐的指南

理論研究與宣傳不到位，是制約內部審計發展的重要因素。因此應重視內部審計理論研究，重視內部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區范圍內審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現狀，為提高廣大內審人員的理論素養，拓寬視野創造條件。要重視內審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內部審計查處的案件情況，及時交流內部審計監督的新方法、新經驗，及時宣傳內部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內部審計工作，主動將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內部審計工作創造良好的社會環境。上級機關負有內部審計工作監督與指導的責任，應將內審理論研討，先進經驗、技術的推廣，典型案例報道，內部審計相關法規進行匯總，在此基礎上創辦各類刊物，及時反映和宣傳內審工作，為提高內部審計工作質量和提升內審人員業務水平做出貢獻。

4.切實利用內部審計的成果

就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規上進行引導；另一方面從業務上提供咨詢服務，幫助其規范會計核算和完善內部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內部審計的影響。

5.內部審計隊伍的建設

內部審計質量的高低，關鍵在于內部審計隊伍的素質。應建立一支思想覺悟高、業務技術精、工作作風硬的復合型內部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優質高效的服務，確保內部審計工作的順利完成。為此需要加強內審人員的政治、業務培訓，豐富內審人員的業務知識，提高內審人員的綜合分析、協調能力。另外內部審計人員要勇于創新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創新意識，絕不能墨守成規，拘泥于以往的工作經驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業務能力，創新性地開展審計工作。

作者:盛禮軍 單位:浦江縣機關會計核算中心教育分中心