現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的新態(tài)勢研究

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【摘要】隨著市場經(jīng)濟競爭的不斷加劇，企業(yè)內(nèi)部審計應跟隨時展的要求。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，對企業(yè)經(jīng)營效益具有重要作用。改革開放以來，我國企業(yè)的內(nèi)部審計取得了一定的成效，但仍存在一些問題。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的問題進行了分析，提出了企業(yè)內(nèi)部審計的措施，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的加強提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部審計是指通過采用系統(tǒng)的規(guī)范方法來對其企業(yè)進行風險管理和內(nèi)部控制，它對企業(yè)內(nèi)部的審計進行強化具有重要作用。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的問題進行了分析，提出了企業(yè)內(nèi)部審計的措施，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的加強提供參考。

1.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1結(jié)構(gòu)設(shè)置不健全

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計，政府審計署有明確的規(guī)定，要求企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營、內(nèi)控和財務收支等進行審計。我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計相對而言獨立性差，容易受到其他部門的影響和制約，而且只局限于財務領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計工作具有財務性質(zhì)，由財務人員負責內(nèi)審，不能形成有效的監(jiān)督[1]。很多企業(yè)將財務部門和內(nèi)部審計合二為一，甚至將內(nèi)部審計劃屬財務部門管理，使內(nèi)部審計缺乏獨立性和公正性。

1.2內(nèi)部審計工作職能定位不明確，執(zhí)行力欠缺

關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位比較模糊，影響了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展也具有重要影響。正確的企業(yè)內(nèi)部審計應該是審計未實現(xiàn)事前的預測、事中控制和事后評價，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能應在檢查和監(jiān)督職能基礎(chǔ)上增加上分析和評價職能，注重監(jiān)督與服務并重。審計客體、審計對象以及審計環(huán)境更加強調(diào)審計由單純的事后審計向全過程審計的演進，強調(diào)由相對靜態(tài)的審計向動態(tài)審計的演進，強調(diào)審計的預警和防護的功能，更加強調(diào)審計對企業(yè)的管理功能。

1.3對內(nèi)部審計工作重視度不夠

很多企業(yè)領(lǐng)導者對企業(yè)內(nèi)部審計的重視度不夠，企業(yè)內(nèi)部審計人員也往往是隨便拼湊，沒有形成完善穩(wěn)定的內(nèi)部審計部門，從而也不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務職能。同時企業(yè)內(nèi)部審計部門往往與其他部門屬于同一個級別，進行審計工作時，其監(jiān)督結(jié)果將受到很大影響，對內(nèi)部審計的監(jiān)督作用將大打折扣[2]。

1.4企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺乏

良好的審計工作的開展需要審計人員具備良好的素質(zhì)，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作人員大多只對財務會計有了解，對整個企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制了解缺乏。政府對企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)具有明確的規(guī)定，要求內(nèi)部審計人員必須具備統(tǒng)計、財務、管理、規(guī)劃、審計及法律等各方面的知識，但我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往只具備部分專業(yè)素質(zhì)，對各種信息化技術(shù)的應用欠缺，科學審計和創(chuàng)新意識不足，對企業(yè)深層次的問題掌握不夠，不能充分發(fā)揮審計的各項職能。

1.5企業(yè)內(nèi)部審計法律意識不夠

政府審計署有明確的規(guī)定，要求企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營、內(nèi)控和財務收支等進行審計。現(xiàn)階段，企業(yè)對審計的法律意識淡薄，不夠重視審計工作，在當前全面推進依法治國的環(huán)境中，企業(yè)更王飛飛中國石化銷售有限公司北京石油分公司100022需要依法依規(guī)開展各項工作，更加注重審計程序、審計質(zhì)量和審計效率，更加注重以法律法規(guī)為審計依據(jù)，拿法律條例依據(jù)說話。

2.加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

2.1提高企業(yè)內(nèi)部審計意識

企業(yè)管理人員應充分認識企業(yè)內(nèi)部審計的重要性，只有提高認識才能逐步重視企業(yè)的內(nèi)部審計，才能重視內(nèi)部審計工作的強化領(lǐng)導。管理者應不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計工作制度，明確審計職能定位，對于審計人員在開展中遇到的問題應予及時解決，注重審計過程由單純的事后審計向事中、事前審計的推進，發(fā)揮審計的保駕護航作用。

2.2樹立風險意識

企業(yè)管理者應該樹立風險管理的意識，切實保障內(nèi)部審計工作的氛圍。企業(yè)應對員工進行風險意識方面相關(guān)的培訓，讓員工充分認識違規(guī)行為可能導致的危害及后果，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工樹立全面的內(nèi)部控制方面的責任意識，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。內(nèi)部控制涉及到每一個環(huán)節(jié)，每一個員工。企業(yè)應當通過樹立風險意識來保障企業(yè)經(jīng)營管理活動安全運行和健康發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部控制的免疫系統(tǒng)作用。

2.3提高審計人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)是保證審計工作質(zhì)量的重要內(nèi)容[3]。企業(yè)應對審計人員進行培訓，抓好基礎(chǔ)工作，提升信息化應用水平，提高業(yè)務能力和素質(zhì)，實現(xiàn)審計人員一專多能，同時還要不斷充實審計人員隊伍，實行競爭上崗機制。另一方面，企業(yè)應該為內(nèi)部審計工作提供良好的氛圍，提高崗位的吸引力，不斷完善內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能。在當前依法治國的大環(huán)境下，要扎實推進審計工作轉(zhuǎn)型升級，增強創(chuàng)新意識，提高審計人員依法依規(guī)審計和科學審計的能力，從嚴監(jiān)督，嚴肅問責，提升審計價值，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提質(zhì)增效提供堅強有力的保障。

2.4完善企業(yè)內(nèi)部審計獎懲制度

只有建立完善的審計獎懲制度，才能保障審計工作的進行。企業(yè)一方面要給審計人員履行職責提供保障，另一方面內(nèi)部審計能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，可能會損害部分員工的利益。因此，企業(yè)應該給予盡職盡責的內(nèi)部審計工作人員一定的經(jīng)濟獎勵、精神鼓勵和行政方面的支持，切實保障審計人員有效開展工作，并對由于審計的工作的疏忽而使企業(yè)利益受到損失的審計人員要進行適當處罰，充分使企業(yè)內(nèi)部審計工作的各項職能。

3.小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，只有強化審計工作，才能對企業(yè)的經(jīng)營風險進行有效的管控。企業(yè)管理者應充分認識內(nèi)部審計工作的意義，切實完善企業(yè)內(nèi)部審計工作人員結(jié)構(gòu)，營造良好的企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展并增強企業(yè)的競爭力。

參考文獻

[1]耿慧敏.現(xiàn)代內(nèi)部審計的新態(tài)勢:風險導向[J].南京審計學院學報,2009(1):60-62．

[2]魏蔚雯.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范[J].當代經(jīng)濟,2009(5):138-139．

[3]李明輝,張艷.上市公司內(nèi)部控制審計若干問題之探討—兼論我國內(nèi)部控制鑒證指引的制定[J].審計與經(jīng)濟研究,2010(3):38-47．DOI:10.13751/j.cnki.kjyqy.2016.01.036

作者：王飛飛 單位：中國石化銷售有限公司北京石油分公司