強化企業(yè)內(nèi)部控制進行審計探討

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摘要：隨著市場形勢的不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增強，強化企業(yè)內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)抗風險能力，成為企業(yè)發(fā)展的必要課題。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過對內(nèi)部控制狀況進行審計，防弊糾錯，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關鍵詞：審計；抗風險；內(nèi)部控制

進入新時期，市場變化速度不斷提升，為保證企業(yè)能夠適應市場發(fā)展的需要，企業(yè)必須進行不斷的變革和發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險不斷增強，抗擊風險、完善內(nèi)控成為企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的必要課題。企業(yè)通過強化內(nèi)部審計工作，增強對企業(yè)內(nèi)部控制設計和執(zhí)行狀況的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的缺陷，預測企業(yè)未來將要面臨的風險，采取措施堵塞漏洞、完善內(nèi)控、降低風險，推進企業(yè)治理水平的不斷提升。

1企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量不一。企業(yè)的內(nèi)部控制情況在企業(yè)內(nèi)各個領域良莠不齊，有的領域內(nèi)部控制設計完備、運行良好，有的領域內(nèi)部控制建設相對薄弱，特別是在集團型企業(yè)中尤為突出。經(jīng)常被審計監(jiān)督的集團所屬單位內(nèi)部控制情況，要優(yōu)于不經(jīng)常被審計監(jiān)督的單位；重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的集團所屬單位內(nèi)部控制情況，要優(yōu)于不重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的單位。（2）內(nèi)部控制設計存在缺陷。①內(nèi)部控制設計不完整。內(nèi)部控制設計不完整的問題主要表現(xiàn)在，一些企業(yè)對于本單位管理的重點放在生產(chǎn)和安全方面，對經(jīng)營管理的制度建設和執(zhí)行相對薄弱，存在不相容崗位職權不分離、授權審批不明確，甚至部分財務管理制度空缺的現(xiàn)象。而內(nèi)控制度的薄弱導致了經(jīng)營管理的隨意性較強、風險意識薄弱、日常監(jiān)督管理不到位，給企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展帶來了較大的經(jīng)營風險。②內(nèi)部控制設計缺乏適應性。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。一是部分基層單位內(nèi)部控制設計不合理，與本單位經(jīng)營規(guī)模不相符，不具有可操作性，失去了建立內(nèi)部控制的效用。二是內(nèi)部控制設計缺乏相應的時效性，未能根據(jù)本單位經(jīng)營管理的變化及時調(diào)整相應的內(nèi)部控制制度，缺少長效的內(nèi)部控制整體建設機制，使得相應的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。某些企業(yè)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，存在執(zhí)行不到位、甚至未執(zhí)行的現(xiàn)象，導致內(nèi)部控制未能得到有效實施，內(nèi)控效力未能得到有效發(fā)揮。①內(nèi)部控制意識不足。某些企業(yè)內(nèi)部控制建設的目的是為了應對上級單位的檢查，特別是企業(yè)的主要領導內(nèi)部控制意識不足，思想上并未認識到內(nèi)部控制建設的重要性，沒有將內(nèi)部控制管理與企業(yè)的生存發(fā)展相聯(lián)系，使得內(nèi)部控制制度只制定未使用，內(nèi)部控制制度形同虛設、流于形式。②內(nèi)部控制貫徹不到位。某些企業(yè)內(nèi)部控制開展的方式存在問題，內(nèi)部控制制度只注重形式上的下發(fā)，并未注重實際上的貫徹學習，導致本單位的員工對于涉及到自身崗位的內(nèi)部控制制度一知半解，甚至并不了解，內(nèi)部控制得不到有效貫徹與實施。③內(nèi)部控制專項監(jiān)督不到位。某些企業(yè)并未配備內(nèi)部控制專項審計監(jiān)督的機構(gòu)和人員，內(nèi)部控制監(jiān)督缺失。某些配置了機構(gòu)和人員的企業(yè)，部分審計人員并不具有審計、財務、法律工作背景，開展工作存在困難，在機構(gòu)設置到人員配備上，人員的客觀獨立性未得到有效保障，且部分內(nèi)部審計人員工作中存在缺乏主動性、思想低沉等問題，嚴重影響了審計監(jiān)督工作的正常履行。

2強化企業(yè)內(nèi)部控制審計的措施

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎條件，控制環(huán)境的好壞直接決定企業(yè)內(nèi)部控制能否順利實施及其實施效果。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化各單位的內(nèi)部控制意識，特別是領導班子成員的內(nèi)部控制意識。領導班子成員作為各單位的領頭人，企業(yè)發(fā)展的好壞與領導班子成員的工作能力、工作思路有著密不可分的關系，只有領導班子成員真正的懂內(nèi)控、懂管理、懂經(jīng)營，企業(yè)才能重視內(nèi)部控制審計工作，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進入良性循環(huán)，真正將各單位的內(nèi)部控制建設落到實處，切實提高基層單位的抗風險能力。（2）強化內(nèi)部控制監(jiān)督，形成監(jiān)督制約體系。從外部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督兩方面強化基層單位內(nèi)部控制監(jiān)督，形成全方面的監(jiān)督制約體系。外部審計監(jiān)督，主要依靠對外部審計監(jiān)督、檢查成果的落實，切實整改外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，同時將外部審計思維貫徹到企業(yè)經(jīng)營管理中，提升企業(yè)經(jīng)營風險意識。內(nèi)部審計監(jiān)督，保持內(nèi)部審計人員的客觀獨立性，對所在單位的內(nèi)部控制設計和運行的有效性，開展定期和不定期的專項監(jiān)督檢查。（3）建立長效機制，符合時展要求。企業(yè)所處的內(nèi)部、外部環(huán)境不是一成不變的，應建立內(nèi)部控制審計長效機制，確保內(nèi)部控制制度隨著基層單位的外部環(huán)境和自身的變化發(fā)展，而不斷的更新和完善，使內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的“護航員”，而不是“絆腳石”，確保內(nèi)部控制在實際執(zhí)行過程中得到持續(xù)有效的執(zhí)行。（4）重視結(jié)果運用，完善內(nèi)部控制管理。企業(yè)對內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題、查出的缺陷應進行及時整改。對問題、缺陷進行深入分析研究，查出產(chǎn)生的原因，通過制定相應制度、落實責任主體、強化過程監(jiān)督，將整改結(jié)果落到實處，不斷推進企業(yè)內(nèi)部控制的完善。（5）建立容錯機制，推進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制審計應緊跟新時代審計工作要求，應樹立容錯意識，建立容錯糾錯機制，貫徹落實“三個區(qū)分開來”的重要思想，特別是把改革創(chuàng)新發(fā)展過程中的“失誤和錯誤”與“違法違紀行為”區(qū)分開來，內(nèi)部控制的建設不是限制創(chuàng)新發(fā)展，而是規(guī)范創(chuàng)新發(fā)展，要為企業(yè)營造鼓勵創(chuàng)新的良好氛圍提供支持和強有力的保障。

3結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制審計工作作為企業(yè)管理經(jīng)營的重要工作之一，涉及到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個領域，因此企業(yè)必須加強內(nèi)部控制審計工作，結(jié)合新思維、運用新技術、貫徹新理念，不斷提升內(nèi)部控制審計水平，使企業(yè)的抗風險能力不斷提升，不斷完善企業(yè)公司治理，在市場競爭中立于不敗之地。

作者:趙暉 單位:冀中能源峰峰集團有限公司