高校內部審計創新發展的實現路徑

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摘要：隨著高等院校的快速發展和綜合改革的不斷深入，高校內部審計面臨著新時代、新形勢下如何創新發展的嚴峻挑戰。本文從我國高校內部審計創新發展面臨的根本問題出發，指出審計部門在高校內部審計中的局限和不足，在職能拓展和理念更新的基礎上，對高校內部審計的創新發展實現路徑進行了探討。

關鍵詞：高校內部審計；創新發展；實現路徑

一、內部審計

內部審計對應“外部審計”，是由專職審計人員對組織內部進行的審計。根據2011年IIA的《國際內部審計專業實務框架》，內部審計被定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內部審計的目的是通過科學、系統的方法，糾正和改善組織運營中的經濟風險，并協助組織管理人員實行最有效的管理。內部審計除了保障組織內部的健康運轉，還能為政府機構提供堅實的基礎材料，減少政府機構審計工作的任務量。因此，內部審計不僅是組織機構內部管理的重要組成部門，也是國家宏觀審計的基礎。

二、我國高校內部審計面臨的基本問題

內部審計在高校經濟管理工作中，起著非常重要的作用。高校內部審計可以幫助高校控制風險，促進管理。但隨著高等院校的快速發展和綜合改革的不斷深入，傳統的高校審計部門在崗位定位、工作導向、業務內涵等方面，與高校事業的快速發展之間的矛盾日益凸顯。如決策層對內審工作重視不夠，內審人員對審計政策法規、理論知識掌握、研究不夠，國家和行業的審計法規執行不力和缺乏有效的追責問責機制。種種矛盾顯示，高校內部審計部門職能落伍、理念老化已經成為其創新發展面臨的根本問題。高校內部審計要實現創新發展，務必要根據高校快速發展的現狀和新形勢的要求，重新定位自身的功能屬性，拓展職能業務，提升工作理念，方能適應高校工作的要求。

三、高校內部審計實現創新發展的思路

2018年3月，中央審計委員會成立，目的是建立集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。這意味著，審計在國家治理體系中的作用在不斷加強。而高校內部審計作為國家審計的組成部分，其重要作用非常明晰。在新形勢的要求下，拓展職能和更新工作理念，是高校內部審計工作亟須改進的關鍵所在。

（一）高校內部審計部門的職能拓展訴求

新形勢下，高校內部審計部門的職能，不能僅僅限于以往的查錯糾弊，還要能夠幫助高校完善經濟管理流程，促進高校教學、教育和經濟效益目標的實現，在高校組織運營中做好參謀的角色定位。因此，高校內部審計部門需要在控制職能、服務職能和問責職能上進行拓展。1.控制職能隨著國家高校的擴招，高等院校的經濟規模日趨擴大，經濟活動逐漸復雜。風險與收益成正比，高校在巨大的利益面前，也隱藏著同樣巨大的風險。其重大決策或重大專項資金項目一旦出現失誤，就會造成巨大的經濟損失。因此，高校內部審計在控制職能拓展方面需要對重大經濟決策、重大的專項資金執行進行跟蹤和評估，督促高校職能部門、二級學院和其他資產經營單位制定內部控制制度，并監督執行到位。通過內部審計評價，促進高校經濟工作流程優化，防患未然，保證其在法律法規的框架下高效運行。2.服務職能高校內部審計部門的基本職責是為實現高校事業目標而服務。高校內部審計部門除了傳統的微觀層面服務，在服務職能方面仍須拓展，提供更有價值的服務。如高校內部審計部門需要提供更加具有針對性的咨詢服務，保障高校各部門在業務發展和持續管理方面健康發展；從關注微觀執行層面提升至宏觀戰略層面，站在宏觀學校發展的視角，為高校內部重大決策落實和重大專項執行提供服務，為決策層提供更加有價值的信息和專業性意見，促進高校效益和發展目標的實現，從而使高校內部審計成為不可或缺的工作。3.問責職能高校內部審計問責的基本功能主要是對業務違規問題勒令限期整改和對嚴重違紀違規行為向司法部門移交問責。但高校內部審計部門要實現創新發展，還需要在問責方面進行職能拓展。內部審計部門必須強化查錯糾弊的能力，加強對權利的制約和監督，把權利關進制度的牢籠里，促進高校廉潔執政。在目標設定上，可以將問責目標劃分為基礎、中級和高級目標。其中基礎目標是追究部門負責人的責任，避免各種違法行為的出現；中級目標是增強高校各部門的潛在風險意識，規范他們的經濟活動；高級目標則是實現各部門工作績效的整體提升，推動高校的健康發展。

（二）高校內部審計部門工作理念更新訴求

理念是行為的基石。基于上述職能拓展，高校內部審計部門必須同時更新理念，轉換思維，才能更好地實現創新發展。1.堅定基本理念立足監督，強化服務是高校內部審計的基本理念和定位。內部審計不僅要成為高校資產的守衛者、財務賬表的復核者，更要成為組織內部風險控制的前瞻者。高校內部審計除了通過監督發現高校發展中存在的現實問題和潛在問題，還要為高校強化內部管理和出臺管理政策提供建設性的參考建議。在這個過程中，高校內部審計部門要確保自身審計的獨立性，避免成為旁觀者。通過充分發揮審、幫、促的作用，幫助高校部門完善風險內控，提升管理水平。2.在批判的基礎上突出建設性黨的會議召開后，全面從嚴治黨和反腐敗斗爭的形式依然十分嚴峻和復雜。現階段，建設廉潔生態環境，促進廉潔從業是加強和規范高校建設的重要任務。高校內部審計需要改變傳統就事論事的思維，并站在宏觀大局的意識層面上，更多地向預警、預防方面發展，從“馬后炮”向“前瞻者”進行角色過渡。同時，高校內部審計更要以系統的理念，建立適當的容錯機制，避免出現“一刀切”或“一棒子敲死”的現象。通過改革創新，推動和完善高校組織政策法規的逐步完善。3.檢查體系轉變為控制體系國家審計署前審計長李金華認為，內部審計要以事前、事中審計為主。組織機構在發展的過程中，離開業務內容和業務過程談發展是不現實的。高校內部審計部門需要把內部審計作為一個控制體系，而不是檢查體系。本文建議高校內部審計從以往的“賬務入手”、“制度入手”調整為“業務入手”，從前端進行風險控制。內審部門不僅要關注業務活動的結果，更要關注業務活動的過程，從業務過程控制中發現可能發生的潛在問題。具體做法為通過對高校職能部門和二級學院業務活動的了解，提取業務信息和關鍵點，結合該部門賬務和高校制度來控制薄弱環節和潛在風險，以風險防控作為審計目標。

四、高校內部審計創新發展的實現路徑探討

新形勢下，高校內部審計在保證傳統職責的前提下，重新審視自我，豐富工作職能，并積極拓展，以創新的工作理念全面推進重大決策和重大專項跟蹤審計、建設工程管理審計、內部控制評價、審計信息化和審計結果運用機制構建等重要工作，促進高校形成風清氣正、和諧穩定發展的氛圍。

（一）重大決策、重大專項跟蹤審計創新

隨著高校擴招和國家對教育事業的大力支持，高校在重大決策和重大專項方面的管理日益復雜。《國務院關于加強審計工作的意見》中明確要求，審計工作要保障國家重大決策部署的落實到位，推動國家政策措施的貫徹執行。高校內部審計部門需要通過審計完善高校相關的法律法規，對現有審計評價體系進行跟蹤和優化，促進國家重大決策和重大專項資金的落實執行。通過審計工作促進和跟蹤重大決策、重大專項資金的管理，創新重大決策貫徹落實的組織管理方式。

（二）建設工程管理的審計模式創新

高校內部設計部門進行建設工程管理審計，需要轉變建設工程審計工作觀念，從傳統的“審價”到“審計”轉變，從造價審核到工程管理審計模式革新。橫向方面緊緊圍繞建設工程造價管理、工程建設合法合規、工程管理內部風險控制幾個關鍵業務領域；縱向方面根據工程項目進展流程實行全面覆蓋，包括項目可行性分析、項目報批、招標采購、項目結算、竣工驗收等幾個潛在風險較大的重要項目。通過建設工程管理審計模式的創新，對高校項目部門行為進行全面監督，以促使其正確履行職責，既符合建設工程的自身規律，有利于實現工程建設的目標。

（三）審計信息化方面的創新

信息技術和會計電算化的快速發展，改變了高校財務信息傳輸和存儲的方式，傳統的手工審計無法對電算化的會計信息進行審核，審計工作逐漸轉向信息化已經是內部審計工作的必然趨勢。《國務院關于加強審計工作的意見》中明確提出，審計工作要探索大數據的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析能力。由此可見，高校內部審計要想進行創新發展，持續為高校運營服務，必須堅持開放性原則，大力推進審計工作的信息化，走“科技強審”之路。內部審計部門需要開設大數據挖掘和計算機審計培訓，加強隊伍信息化處理能力，同時引薦知識型人才，實現內部審計隊伍的思維創新和人員結構優化。在實際審計過程中，內審人員必須樹立信息化審計思維，借助大數據進行數據的深度分析與挖掘，拓展高校審計工作的深度與廣度。

（四）完善審計結果運用機制

審計結果是審計部門依法開展審計業務形成的勞動成果，審計結果對于高校及其各部門的工作開展具有約束和糾正的作用。如何建立健全審計結果運用機制，對高校管理工作具有重要的意義。首先，高校內部審計部門在審計工作結束后，需要在一定范圍內通報審計結果，讓高校領導層和相關人員知曉審計結果；其次，違紀違規或有潛在風險的相關人員需要針對內部審計人員提出的問題認真整改，內審人員做好監督和催促工作；最后，內部審計人員根據時間的典型性和普遍性程度，與高校領導層共同商定彌補措施，健全管理制度，杜絕此類事情的再次發生。審計結果重在運用，高校需要根據審計建議，采取措施，健全制度，改善管理。同時，高校內部審計部門要擴大審計結果的運用平臺，建立信息共享機制，防范審計結果再次發生，達到審計工作的預防作用。

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作者：楊愛群 單位：廣西電力職業技術學院