構(gòu)建電力公司內(nèi)部會計控制體系

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一、存在的主要問題

(一)財務(wù)部門管理問題。管理財務(wù)部門即為公司的財務(wù)部，其中電力公司最主要的工作流程就是在請款業(yè)務(wù)、報銷業(yè)務(wù)、銷售收款業(yè)務(wù)上。在請款業(yè)務(wù)上首先需要辦理申請請款業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)交由相關(guān)部門進(jìn)行審批，主要負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批后再交由財務(wù)部門審批，最后由財務(wù)部門進(jìn)行支付;在報銷業(yè)務(wù)流程上，應(yīng)由需要報銷的工作人員提出申請，向上級領(lǐng)導(dǎo)分級申批，之后再由財務(wù)部門審批，合格后方能進(jìn)行報銷業(yè)務(wù);在銷售收款時，同樣需要向銷售部門開出對應(yīng)的發(fā)票內(nèi)容，經(jīng)由財務(wù)部門審核后，在由財務(wù)部門進(jìn)行入賬操作，財務(wù)部門再提供出一份催收單，最后方能進(jìn)行收款。但在實(shí)際的操作中，電力公司的財務(wù)部門仍然在財務(wù)管理上不夠完善，在請款方面，一般財務(wù)負(fù)責(zé)人的考慮方式不是十分周全，對于資金的流動掌控尚存在一些問題，需要注意。

(二)電力公司在控制貨幣資金時也存在一些問題。現(xiàn)在電力公司已經(jīng)在資金控制上構(gòu)建了一個整體的框架，但在管理上還是會出現(xiàn)一些問題，如在對財務(wù)預(yù)算方面、結(jié)算資金方面等有些松散，且在一些環(huán)節(jié)中進(jìn)行監(jiān)督考察的力量也比較薄弱，不能很好的立足于框架結(jié)構(gòu)。

(三)電力公司在成本管理和控制方面有相對比較全面的規(guī)定，但管理上形成“粗線條”，顯得比較局限，企業(yè)尚未真正重視文化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部員工在控制理論上缺乏相應(yīng)的知識。在董事會每年進(jìn)行的內(nèi)部審計，最主要就是僅僅防止內(nèi)部有作弊的現(xiàn)象，在經(jīng)營管理時對內(nèi)部的控制沒有足夠的重視。

二、體系構(gòu)建

(一)將控制制度在生產(chǎn)過程中設(shè)計好。電力公司最重要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)就是控制好生產(chǎn)循環(huán)，它對電力企業(yè)的發(fā)展和生存起著至關(guān)重要的作用。而電力企業(yè)在控制生產(chǎn)循環(huán)使應(yīng)注意一定要及時的供應(yīng)燃料、也應(yīng)嚴(yán)格的控制燃料的成本、建立健全指揮系統(tǒng)以保證安全的進(jìn)行生產(chǎn)，另外也要有充足的水資源，更要符合環(huán)境保護(hù)法等。

(二)設(shè)計循環(huán)控制收款與銷售

電力公司實(shí)現(xiàn)循環(huán)收款與銷售最主要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)在開始與電網(wǎng)公司進(jìn)行合同的簽訂，一直到收回貨款為止，在整個業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該有所經(jīng)過，而主要的控制措施在:

1、在決策一些報價時，應(yīng)建立一個輔助的系統(tǒng)。

2、控制好授權(quán)審批(最主要就是審核簽訂售電與購電合同等)。

3、對每個業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)適時的進(jìn)行監(jiān)督和反應(yīng)，做好文件記錄工作，保證文件記錄的真實(shí)性。

4、在對銀行存款上的各項(xiàng)收入都應(yīng)該適時的進(jìn)行記錄以及辦理，及時的做好現(xiàn)金日記賬工作。

(三)控制設(shè)計好付款與購貨循環(huán)

1、倉庫負(fù)責(zé)人員需要及時的記錄在存貨清單時被列入的項(xiàng)目，并對已經(jīng)買回來的但并沒有列入存貨的項(xiàng)目填寫清單。

2、將訂購單編制完整，同時應(yīng)檢驗(yàn)已經(jīng)驗(yàn)收的商品清單，并且請其好好的儲存。

3、編制對應(yīng)的付款憑證單，并記錄與確認(rèn)負(fù)債賬目。

4、在收付貨幣資金時，應(yīng)落實(shí)各項(xiàng)票據(jù)的是否保管妥當(dāng)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題時應(yīng)采取相應(yīng)的措施對其進(jìn)行完善以及糾正。

作者：施磊 單位：安徽電力懷寧供電有限責(zé)任公司