企業內部會計控制制度及應用

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一、內部會計控制制度的基本內容

1.會計系統

會計系統是公司為確認、計量、記錄、報告經濟業務，并堅持對資產和負債者兩大會計要素的受托經管責任的方法和記錄。在財務會計報告中對經濟業務進行分類，記錄其貨幣價值和會計期間，披露相關事項。

2.控制環境

控制環境是指管理者對內部控制的態度、認識和行為等產生影響的各種因素，主要包括企業經營理念、組織機構設置、人事政策制度，它是一種氛圍，潛移默化地激發企業管理層的管理控制理念和企業員工的工作熱情，影響著企業控制的實施效果和核心競爭力。

3.控制程序

主要包括以下各項的控制程序：（1）財產物資。主要是對各項接近資產和會計記錄的接觸進行限制，以保證安全完整，如建立崗位責任制，對資產收發保管等關鍵環節進行掌控，防止損失。（2）職責劃分。依照公司實際情況對各項職責進行適當地劃分，使各工作崗位之間能夠互相制約和監督，從而達到維護企業秩序的目的。（3）憑證記錄。維護會計紀錄的正確真實性，如存貨永續記錄、固定資產記錄、職工薪酬記錄等，并按照憑證編號逐筆進行會計處理。（4）財務報告。即要求企業的財務報告反映經濟活動的全過程，按時合規地提供重要信息，增強內部管理的時效性。（5）信息系統。即要求企業運用現代網絡和信息技術，減少人為因素的滲透影響。（6）風險管理。指企業應建立防患于未然的思想觀念，通過風險預警、識別、應對等措施，全面防范風險。

二、完善內部會計控制制度的對策

1.指定控制人員

內部會計控制制度是一項集技術性及實用性于一身的制度，所以在建立時要求設計主體具備相應的專業勝任能力和職業道德水平，對企業的經濟業務和經濟事項了如指掌。實施過程中不得賦予任何人特權，全面覆蓋企業的所有關鍵控制點，定期進行考核，獎優罰劣，建立嚴格的獎懲制度，調動所有員工的工作熱情。

2.定期進行培訓

一是專業知識教育：企業會計準則、相關制度和法律規定經常發生變化，必須與時俱進，不斷更新的知識儲備是會計人員順利成功完成工作的護身符。二是職業道德規范：繼續加大會計職業道德教育的力度，使財務人員形成正確的道德觀念，做好本職工作，從而改進會計秩序混亂的狀況。

3.內部控制和社會審計兩相結合

相互制約和監督，同時民間審計能提出行之有效的建議，輔助企業完善會計控制制度體系。

4.對外披露公司治理結構的狀況

把公司治理結構作為公司信息披露的一部分，不僅僅為投資者正確評估企業，減少投資風險提供便利，更主要的是將公司治理的現狀置于公眾監督之下，不斷探索和改正薄弱環節，借此推動公司內部控制的完善。

5.杜絕高層人員任職交叉，合理安排組織結構交叉任職是指總經理和董事長同為一人，董事會和經營班組人員交叉，所有權經營權沒有分離。這種交叉任職的后果是權利責任分不清楚、難于制衡。所以要做到職務分設，保持各部門的相對獨立性，保障內部控制的質量。

三、結語

內部會計控制制度作為企業內部制度的不可忽視的重要一環，對于規范會計行為，防止會計信息錯誤，保護企業財產的安全有重大意義。各企業必須以嚴謹的態度加強內部會計控制，結合自身發展的實際情況，努力構建一個良好的適合企業發展的會計環境。只有這樣，才能提高企業的經營管理水平，推動企業長久健康發展。

作者：車昱瑩 單位：江西財經大學