建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制2篇

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（一）

一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則

（1）成本效益原則。所謂成本效益原則主要指的是在施工企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中必須要本著成本原則來進行分離監(jiān)督。在會計成本控制中對重要事項要實行嚴(yán)密細致的控制，不重要的事項則可簡單控制。對于那些控制成本要大于控制收益的行為要及時予以取消。

（2）合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

（3）全面性原則。所謂全面性原則主要指的是建筑施工企業(yè)財會人員在對企業(yè)內(nèi)部會計控制的時候要把會計控制覆蓋到建筑施工企業(yè)的各個環(huán)節(jié)實行控制。全面性原則的實施要實現(xiàn)全過程、全空域、全人員。

（4）領(lǐng)導(dǎo)重視原則。施工企業(yè)的會計內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是會計內(nèi)部控制工作開展的重要保證。

（5）有效性原則。會計內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。會計內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。

（6）內(nèi)部牽制原則。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實質(zhì)就是要實現(xiàn)各個部門之間的相互牽制與相互監(jiān)督。在施工過程中經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的落實需要兩個或者兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。從橫向上來講彼此獨立的兩個部門，在辦理工作過程中一個部門要受到另外一個部門的監(jiān)督。從縱向角度來講就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行要實現(xiàn)上級對下級的有效監(jiān)督。對于授權(quán)、執(zhí)行、記錄、報關(guān)、核對，審批等環(huán)節(jié)必須要實現(xiàn)分離。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵

在施工企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中掌握關(guān)鍵點至關(guān)重要，掌握關(guān)鍵控制點是提升企業(yè)內(nèi)部會計控制工作水平的有效途徑。對于施工企業(yè)而言內(nèi)部會計控制工作的重點要放在預(yù)算控制上。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部會計控制的核心，做好預(yù)算控制能夠用有效地實現(xiàn)對企業(yè)財會工作的內(nèi)部控制，具體而言就是要做到以下三個方面：明確出納與會計職責(zé)；完善風(fēng)險防范體系；建立收支審批制度。接下來本文就來詳細分析這三個重點：

（1）明確出納與會計的職責(zé)。在施工企業(yè)中會計與出納同屬于財會人員，但是兩者的職責(zé)卻是有明顯不同的。在實際施工過程中出納與會計兩者的職責(zé)如果得不到有效區(qū)分的話就會導(dǎo)致財會工作本身的混亂，因此我們需要對這兩者的職責(zé)做出明確區(qū)分，對于出納而言，在施工企業(yè)中主要職責(zé)就是負責(zé)：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財務(wù)會計審核簽字，手續(xù)完備的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”、“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會計；建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用檔案；配合會計做好各種賬務(wù)處理。會計的主要職責(zé)就是起草編制年度財務(wù)預(yù)算方案；負責(zé)公司總部賬務(wù)處理、負責(zé)會計核算的日常稽核工作、管理會計檔案，監(jiān)督子公司會計核算等。項目會計的職責(zé)重大，在施工過程中項目會計要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用制度，人工費以及材料款的支出必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批，要嚴(yán)把材料采購、入庫以及領(lǐng)用關(guān)；要做好材料明細賬的等級以及材料盤點工作；負責(zé)監(jiān)督，調(diào)查項目部各部門執(zhí)行成本計劃情況。施工企業(yè)財會人員自身的職責(zé)必須要明確。

（2）完善風(fēng)險防范體系。風(fēng)險防范歷來是施工企業(yè)的工作重點，施工企業(yè)在施工過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險的出現(xiàn)最終會影響到企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此我們必須要對風(fēng)險防范保持高度重視。風(fēng)險防范對于內(nèi)部會計控制工作而言同樣是重點。對于內(nèi)部會計控制而言在今后的施工企業(yè)管理過程中必須要建立起覆蓋施工企業(yè)全部業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。要實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告以及風(fēng)險識別、風(fēng)險控制等措施的綜合應(yīng)用。要專門設(shè)立風(fēng)險評估機構(gòu)來負責(zé)對施工企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行專門評估和嚴(yán)格控制。

（3）建立收支審批機制。在施工企業(yè)管理中收支審批機制的建立非常重要，這是做好內(nèi)部會計控制工作的重中之重。在實際施工過程中施工人員無論是辦理何種業(yè)務(wù)都需要由專人來負責(zé)檢查審核。在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的時候必須要填寫請款單，在審核通過之后才能執(zhí)行，出納員在執(zhí)行過程中必須要按照請款單來填寫支票，會計人員要對空白支票和銀行憑證進行嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)問題后必須要進行處理。同時在審核過程中還要另外備份，備份的主要目的是為了后續(xù)核算。會計人員必須要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對企業(yè)每一筆貨幣資金都必須要進行及時地清理核銷，對于原始發(fā)票也需要進行嚴(yán)格審核。出納人員要具有強烈地責(zé)任意識，要按照規(guī)定來登記現(xiàn)金日記賬以及銀行日記賬。對于那些不符合規(guī)定的必須要進行及時清理。在建立收支審批機制中要不斷建立和完善“三重一大”機制，要實現(xiàn)重大問題決策、重大干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用必須經(jīng)過提及討論決定。“三重一大”的落實對于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的完善具有重要意義。在今后工作過程中必須要加強對這一制度的研究，提升執(zhí)行力。

三、提升該企業(yè)內(nèi)部會計控制工作水平的措施

（1）建立全面預(yù)算組織管理體系。當(dāng)前該施工企業(yè)資金管理存在著很大問題，一個很重要的原因就在于沒有專門地全面的預(yù)算管理體系。在今后的實際管理過程中工作人員必須要根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略依靠良好的組織架構(gòu)來建立起全面的預(yù)算管理組織體系。全面預(yù)算組織管理體系的建設(shè)具體而言是要做到以下幾點：①要構(gòu)建起完整的組織體系，組織體系的建設(shè)必須要依據(jù)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來進行建設(shè)。在構(gòu)建組織體系中關(guān)鍵是要明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，這是最重要的。②要不斷提升預(yù)算編制方法。預(yù)算編制是一項重要工作，提升預(yù)算編制的水平就必須要加強對預(yù)算編制方法的研究，最后就是要建立預(yù)算監(jiān)控體系。

（2）完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系。風(fēng)險防范對于施工企業(yè)非常重要，該施工企業(yè)對于施工過程中的風(fēng)險防范認識不足，在今后的施工過程中工程人員必須要深刻認識到風(fēng)險防范的重要性。要專門成立風(fēng)險防范機構(gòu)，要結(jié)合該企業(yè)的實際情況來不斷完善風(fēng)險調(diào)控體系。內(nèi)部風(fēng)險防范系統(tǒng)的完善是做好風(fēng)險監(jiān)控的重點和關(guān)鍵，這一點必須要引起我們的注意。針對企業(yè)所面臨風(fēng)險的防范不可忽視授權(quán)體系的建立，授權(quán)體系的完善能夠有效杜絕風(fēng)險。

（3）建立二級核算管理機制。在施工企業(yè)中核算是會計的重要職責(zé)，核算水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的水平。在今后的工作過程中財會人員要通過完善財務(wù)控制體系，建立二級核算管理機制來提升核算水平。具體而言就是要重新整合財務(wù)組織結(jié)構(gòu)；完善會計核算制度；建立財務(wù)報告制度。在這幾項措施中財務(wù)報告制度的建立最為關(guān)鍵，工作人員在施工企業(yè)中要建立定期財務(wù)報告制度，要專門建立財務(wù)報表分析系統(tǒng)，要對企業(yè)內(nèi)財務(wù)經(jīng)營狀況作出專業(yè)的評價。只有這樣才能不斷提升核算管理水平。針對施工企業(yè)銀行賬戶使用主體單一的問題要施工企業(yè)統(tǒng)一財務(wù)規(guī)章制度，允許下屬企業(yè)開設(shè)賬戶，子賬戶收款時可通過網(wǎng)銀進行劃撥。規(guī)范臨時賬戶的使用，要及時注銷已有的臨時賬戶。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。在競爭激烈的大背景下建筑施工企業(yè)必須要高度重視自身內(nèi)部會計控制工作。內(nèi)部會計控制工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文詳細分析了施工企業(yè)在加強內(nèi)部會計控制工作中所需要堅持的原則以及關(guān)鍵點，之后本文又結(jié)合某建筑施工企業(yè)的實際案例對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀進行了深入分析，最后提出了提升內(nèi)部會計工作水平的措施。在今后的工作過程中工程人員必須要加強對內(nèi)部會計控制工作的研究。

作者：胡安玉 單位：貴州省中建四局第一建筑工程有限公司貴州分公司

（二）

一、我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

目前我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制體制還不完善，面臨的主要問題有：

（1）相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識到內(nèi)部會計控制管理模式在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內(nèi)部會計控制是對項目整個過程的控制管理，但是很多企業(yè)更傾向于在事后進行控制，在項目開展前沒有經(jīng)過科學(xué)的分析，在市場經(jīng)濟下很容易造成風(fēng)險。

（2）建筑企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)有待進一步提高。會計人員是直接參與內(nèi)部會計控制管理模式實施的主體，他們的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力對于完善建筑企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系具有重要作用。但是根據(jù)相關(guān)資料的研究，部分建筑企業(yè)的財會人員監(jiān)督管理意識比較薄弱，相應(yīng)的專業(yè)能力和理論知識掌握水平較低，影響了內(nèi)部會計控制體系在建筑企業(yè)發(fā)展過程的作用體現(xiàn)。

（3）建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理體制，并且會計制度的檢查和執(zhí)行處于形式化模式，內(nèi)部控制對事前、事中的管理比較薄弱，使得現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制難以適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（4）建筑企業(yè)施工中缺少完善的內(nèi)部監(jiān)察程序，建筑企業(yè)工程施工質(zhì)量關(guān)系到居民的財產(chǎn)和生命安全，忽視對建筑施工項目的審核將會給企業(yè)的工程質(zhì)量造成影響。

二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效措施

1.轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)相關(guān)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)觀念

建筑企業(yè)和其他的產(chǎn)業(yè)還存在一定的差異，主要是建筑企業(yè)在開展各項目時跨度時間比較長，管理事務(wù)比較繁瑣，利用內(nèi)部會計控制對建筑工程進行全過程的監(jiān)控管理對提高工程質(zhì)量、提升企業(yè)效益具有重要作用。因此作為建筑企業(yè)負責(zé)人應(yīng)該運用發(fā)展的眼光審視世界，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作態(tài)度，認識到內(nèi)部控制體系對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)內(nèi)部會計控制實施的環(huán)境，為落實內(nèi)部會計控制奠定基礎(chǔ)。其次要轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)財務(wù)管理人員傳統(tǒng)的、較為局限的管理觀念，財務(wù)部門作為內(nèi)部會計控制的重要實施部門，財務(wù)管理人員的參與和重視是最重要的，在工作中財務(wù)人員應(yīng)該將內(nèi)部會計工作作為工作開展的重點，只有將內(nèi)部會計控制這種管理思想深入到員工的思想中，才能有利于今后制度的順利推廣。

2.重視對企業(yè)會計從業(yè)人員的培訓(xùn)

會計人員是參與會計工作的主體，他們的綜合素養(yǎng)對于內(nèi)部會計控制管理模式的落實具有重要作用，因此在規(guī)范和落實建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制管理模式的同時更應(yīng)該重視對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)。首先需要根據(jù)工作開展的需要，對建筑企業(yè)會計人員進行職業(yè)道德思想教育，端正他們的工作態(tài)度，提高他們的法律意識，讓會計人員從思想上樹立完善工作的意識；同時建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部會計控制開展的需要對會計從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，會計人員主要的職責(zé)是參與企業(yè)財務(wù)管理的審核、預(yù)算等，他們需要具備專業(yè)的技能和較強的實踐能力，因此建筑企業(yè)應(yīng)該給會計提供學(xué)習(xí)的機會、為他們創(chuàng)設(shè)各種培訓(xùn)的機會，提高會計從業(yè)人員的綜合能力。只有全面提高會計人員的綜合素質(zhì)，才能有利于內(nèi)部會計控制體系在建筑企業(yè)的順利推廣，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.強化建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制評價和監(jiān)督體系

在建筑企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理體制，有利于及時查出企業(yè)在管理模式中存在的問題。要實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制評價和監(jiān)督體系的建立，首先：應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展特點以及內(nèi)部會計控制的適用標(biāo)準(zhǔn)形成完善的監(jiān)督體系，保證企業(yè)財務(wù)管理的透明化，重視普通員工的監(jiān)督功能，為了便于對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行全面分析和調(diào)查，可以在建筑企業(yè)內(nèi)部形成內(nèi)控效果評價體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的公開性、透明性；其次，要實現(xiàn)內(nèi)部會計控制部門的獨立性，部分建筑企業(yè)在成立內(nèi)部會計控制部門后忽視了部門功能的發(fā)揮，使得內(nèi)控部門成為擺設(shè)，因此建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視對內(nèi)控部門的建設(shè)，采取監(jiān)督和控制的形式發(fā)揮內(nèi)部會計控制部門在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

4.完善內(nèi)部會計控制制度和部門結(jié)構(gòu)

建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)是指導(dǎo)工作正常開展的一項因素，只有落實內(nèi)控體系的管理環(huán)境，才能更好的實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時，內(nèi)部會計控制部門結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性也是制度落實的影響因素，因此要實現(xiàn)制度的落實需要做好結(jié)構(gòu)的完善。首先建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展實際情況采取合適的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并根據(jù)管理模式對現(xiàn)行的管理制度進行管理和完善。其次，在完善部門結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上應(yīng)該明確各部門的職責(zé)，盡量避免因職責(zé)分工模糊而造成的工作失誤，針對財務(wù)部門的管理工作更應(yīng)該將任務(wù)落實到基層，提高管理的科學(xué)性。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)加強內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是建筑企業(yè)自我完善的需要，在新的發(fā)展形勢下建筑企業(yè)應(yīng)該從會計人員素養(yǎng)的提高、健全內(nèi)部會計控制制度以及完善評價、審核機制的等方面促進內(nèi)部會計控制在建筑企業(yè)的落實，為提升建筑企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。

作者：潘楠楠 單位：北京中鐵隧建筑有限公司