高校內部會計控制的問題及對策
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健全內部會計控制是《會計法》及國家有關內控法律對高校的一項法定要求，在高校快速發展、經濟活動和運作方式日漸復雜的形勢下，加強內部會計控制顯得尤為迫切。然而，高校內控建設并沒有與高校取得同步發展，從目前情況來看，高校內部會計控制沒有受到應有重視，其功能沒有得到充分發揮，導致高校不同程度地存在會計信息失真、資產損失浪費嚴重、貪污受賄案件不時發生等現象，財務運行存在很大風險。
（一）高校內部會計控制環境有待改善
缺乏良好內控環境是高校內部會計控制建設中面臨的一個突出問題，也是高校內部會計控制難以取得實效的根源。內控環境既涉及高校管理層的道德價值觀、經營理念和作風、對內部控制及其重要性的態度和認識，也涉及高校文化建設、高校組織結構、人力資源政策等，這些都屬于高校內部會計控制環境的構成要素。當前，部分高校管理者對內部會計控制缺乏足夠認知，對這項工作未給予足夠關注，管理者的態度對內部會計控制實施深具影響。此外，高校內控環境還存在組織結構不完善、文化建設滯后、人力資源激勵和約束機制較弱等問題，影響內部會計控制實施。
（二）制度設計與執行方面存在不足制度設計方面，由于目前尚未出臺專門針對高校的內部會計控制指導文件，許多高校制定的內部會計控制制度存在崗位設置、職務分工不科學，未充分遵循相互牽制原則；內容設計不合理、沒有結合本校實際管理需求和特點；控制范圍不全面、沒有實現全方位覆蓋；制度不便于操作，沒有實際操作價值等問題。此外，制度沒有隨著高校內外環境的變化及時修改和完善，存在滯后性。執行方面，部分高校由于缺乏強有力的監督措施，內部會計控制根本沒得到有效執行，失去了應有的嚴肅性。
（三）監督、獎懲機制不夠健全有效
健全、有效的監督、獎懲機制對促進內部會計控制制度的執行至關重要，這一環節是高校內部會計控制活動中必不可少的關鍵環節，也是高校內部會計控制中的薄弱環節。許多高校未設置專門機構對內控執行實施檢查、監督、評價、獎懲，財政部門由于人力所限，也很難對高校內部會計控制的建立及執行情況實施有效監督檢查。
二、改進高校內部會計控制的相應對策
（一）優化高校內部會計控制環境
內控環境的優化有利于促進高校內部會計控制的實施并取得良好效果。具體措施有：一是高校管理層應加強學習，重視先進管理思想與方法的運用，充分了解內部會計控制原理及相關知識，增強內控意識，支持高校內部會計控制工作。二是科學設置組織機構，建立和完善各級經濟責任制。這有利于高校經濟決策的貫徹執行和各項經濟責任制的全面落實，是確保高校資金安全的基礎。三是健全人力資源管理機制，實施科學的人力資源政策，一方面培養、提高職工的綜合素質，一方面激發職工的積極性和責任感，以利于更好地貫徹和執行內部會計控制制度。四是加強高校校園文化建設，增強全體教職工的內聚力，培育良好的校園文化氛圍，為內部會計控制實施創造良好的人文環境。
（二）強化制度建設，構建科學的高校內部會計控制制度
任何高校制定內部會計控制，必須以會計法律、法規為依據，詳細研究本校實際，結合高校資金運動和管理特點，因地制宜地構建本校內部會計控制制度。在制度設計時還應注意以下幾點：一是會計控制應覆蓋與經濟業務有關的全部崗位及人員，任何人員包括高校各級負責人均不得例外。二是在全面覆蓋的同時，應區分主次，對影響較大的關鍵環節實施重點控制。三是合理設置崗位并分配職權，做到相互制衡與牽制。四是注意降低控制成本，以較小成本取得較大的控制效果。五是注意隨著形勢變化對制度進行及時調整。六是注意與風險管理相結合。財務風險客觀存在于高校經營的各個環節，高校內部會計控制必須貫穿風險意識，并采取風險預警、識別、評估、分析及報告等措施，加強風險控制。內部會計控制制度制定后，從高校領導到全體職工都應嚴格遵照執行。
（三）建立有效的監督、獎懲機制，發揮內部審計職能
相對來說，政府部門的監督具有較高的權威性。政府財政、審計等部門要加強信息交流，形成合力，加強對高校內部會計控制的檢查監督，并嚴格執法，增強威懾力。同時，充分發揮高校內部審計的監督作用。高校應加強內部審計建設，建立獨立性較高的內部審計機構，制定適合本校的內部監督體系，擴展審計職能范疇，開展對內部會計控制的專項檢查與審計，及時發現高校內部會計控制存在的問題，提出改進意見。并建立有效的獎懲機制，對管理層及會計業務相關人員實施激勵，使其既有壓力又有動力，確保內部會計控制工作落實到實處。
作者：曾月華 單位：武漢紡織大學計財處
