分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制2篇

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（一）

一、事業(yè)行政單位內(nèi)部會計控制存在的缺陷

1.內(nèi)控意識相對薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后。優(yōu)良的內(nèi)控認知可以保證內(nèi)部控制制度的健全。當前有些行政事業(yè)單位缺少內(nèi)在會計掌控觀念，僅僅把內(nèi)部會計攀控軌制作為約束他人的規(guī)定,實際上部分單位還沒有構(gòu)建出內(nèi)在會計掌控體系,?有些盡管構(gòu)建了內(nèi)在會計拿控體系,可是缺乏合理性,未從真實情形著手;還有些單位雖然有較優(yōu)良的內(nèi)在會計掌控軌制,可是僅僅具有外形,沒有很好地去執(zhí)行。

2.會計內(nèi)外監(jiān)督體系不徹底。根據(jù)相關(guān)資料顯示,有些行政事業(yè)單位不存在內(nèi)部審計機構(gòu)或只有外部審計，內(nèi)部審計工作沒有得到充分注重和擁護，未能構(gòu)建監(jiān)管經(jīng)濟事業(yè)和部門財會活動的監(jiān)督體系。虛弱的外部監(jiān)督也會使內(nèi)部會計控制失去效用，沒有形成驅(qū)動力。單位經(jīng)常側(cè)重資本估算分派和運用,忽略了資本運動的效用及監(jiān)管，對于事業(yè)財務(wù)單位的財政管制產(chǎn)生不良作用。

3.會計根基業(yè)務(wù)比較虛弱,財會人員修養(yǎng)欠缺。有力的管制應(yīng)該有穩(wěn)固的根基，當前行政事業(yè)單位財務(wù)根基業(yè)務(wù)依舊虛弱,基礎(chǔ)工作不夠標準化，有待加強。行政事業(yè)單位的會計人員審核計算與企業(yè)相比過于簡易,所以一些事業(yè)行政單位會計人員的索質(zhì)不像企業(yè)會計那樣全面,導(dǎo)致會計人員修養(yǎng)欠缺。缺乏財務(wù)常識、管理理念陳舊,缺乏對工作的評判,引發(fā)了虛假的會計信息等。

二.強化行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的策略

1.要進一步加強內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建。事業(yè)單位高層只有充分了解到內(nèi)部控制的重要性,才能引起髙度的重視。為提升內(nèi)部會計控制,行政事業(yè)單位可以實行法人經(jīng)濟責(zé)任制度,對不稱職的財會人員及時罷免和更換,避免發(fā)生更大的財務(wù)風(fēng)險。要根據(jù)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的分工相應(yīng)地進行授權(quán),制定權(quán)責(zé)，進而達到各司其責(zé)、互相配合、互相約束的掌控目標。

2.要進一步提升單位管理干部與財務(wù)人員人員的整體修養(yǎng)。某一行政事業(yè)單位,如果管理者層沒有較高的思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，就無法采取理性、井然有序的內(nèi)部控制措施；同樣，具有良好內(nèi)部控制體系的在、行政事業(yè)單位，若無具有一定素質(zhì)的會計人員去實行,控制也會無效。所以,一方面要增強對單位管理者進行相關(guān)規(guī)章制度的巡檢，促使管理層高度重視內(nèi)部會計控制機制的建設(shè)；另-方面要強化培訓(xùn)會計人員職業(yè)操守、專業(yè)理論及革新能力，從而讓其實現(xiàn)政治思想水平較高,財務(wù)業(yè)務(wù)工作熟練,進而保證會計事業(yè)準確無誤。

3.要進一步建立并完善事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機制。在行政事業(yè)單位中,由于會計人員的不具備獨立的狀態(tài),進而弱化了內(nèi)部監(jiān)督。治理方案就是清除高層與會計人員之間的財富共通之處，由上級主管機關(guān)或同級財政部門決定對事業(yè)單位會計人員的罷免、升降、賞罰,從而提高會計人員的獨立地位，避免舞弊行為的發(fā)生。

4.要進一步嚴格執(zhí)行會計崗位責(zé)任制度。要根據(jù)單位的自身情況,將會計人員進行崗位分工,理性分配會計職位,淸楚每個崗位和員工的使命,強化會計人員之間相互的監(jiān)督功能。一是會計崗位設(shè)置應(yīng)當與單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng);二是各會計崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當有記錄,以分淸責(zé)任;四是實行職務(wù)分離,即一個人不能同時兼任可以隱藏自己錯誤及不法行為的職位,如出納者不得兼任稽核工作；五是定期或不定期考察每個崗位；六是融合崗位交換與交替。

5.要進一步構(gòu)建并完善財政審核體制。授權(quán)于錢幣資本業(yè)務(wù),單位需要確定標準審核發(fā)放模式、審批權(quán)限、審批過程以及審批人士的任務(wù)與負擔(dān)。每級毎筆簽名的財務(wù)審批軌制實行于每日經(jīng)費開銷,認真依照計劃性、實行勤儉的費用目標進行有效的控制。就已發(fā)生的業(yè)務(wù)而言,應(yīng)根據(jù)會計掌控的規(guī)范按期、準確地記載，并及時開展核査,確保會計信息的準確按期和完備。同時,要以國庫聚合收付中心為平臺,實行收支兩條線制度、政府聚合購買制度,保證財務(wù)資產(chǎn)的運用準確和運作標準化。

6.要進一步強化對國有資產(chǎn)的維護與拿控。國有財產(chǎn)維護與掌控的核心是要積極穩(wěn)妥地管好財產(chǎn)的各種文檔信息,按期淸點資產(chǎn)。若清點結(jié)果與會計ie載出現(xiàn)偏差,就應(yīng)研究成因、査淸責(zé)任。一定要約束不相關(guān)人士對貨幣資金、有價證券、存貨等高流動性的資產(chǎn)的直接往來。

7.要進一步構(gòu)建并優(yōu)化及規(guī)范運行部門估算制度。第一,在部門預(yù)算體系設(shè)置環(huán)節(jié),要基于實行全面性財政估算,細分預(yù)算。在設(shè)置支出預(yù)算之時,根據(jù)單位真實需求和財政傳達的部門預(yù)算掌控數(shù)靡合本年財富情況和內(nèi)在組織構(gòu)成、處室責(zé)任和工作職責(zé)等,審定詳細開支限度,落實各項支出的傾向和用處。第二,在部門估算實行部分,應(yīng)加強支撥部分的預(yù)算實行,防范肆意增添預(yù)箅、過度預(yù)箅以及擴展預(yù)箅領(lǐng)域等舉止的發(fā)作。第二，要構(gòu)建預(yù)算實行的賞罰體制,對預(yù)算管理規(guī)范化、具有優(yōu)良執(zhí)行預(yù)算情況的單位進行獎勵；對不執(zhí)行預(yù)箅管理和執(zhí)行情況差的單位給予制裁或批評，確保預(yù)算的實行力和威信。

三、結(jié)論

綜上所述，強化事業(yè)行政單位會計內(nèi)部控制的建立與監(jiān)督，是確保行政事業(yè)單位會計信息質(zhì),建立健全財會管理制度,加強會計機構(gòu)建設(shè),增強會計從業(yè)人士的營業(yè)層次,加強會計人的責(zé)任感,使得會計根基業(yè)務(wù)標準化,強化會計襠案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序等方面工作的有效保證。筆者相信,只要我們堅持建立與完善內(nèi)部財會控制體系，并切實加強內(nèi)部監(jiān)督丄作，就一定能使我國行政事業(yè)單位的財理工邁上一新。

作者：李露璐 單位：天津財經(jīng)大學(xué)

（二）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的不足之處

（一）內(nèi)部會計控制規(guī)范不夠標準

當前，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度的制定都是遵照《會計法》以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）進行的。然而，由于許多行政事業(yè)單位在對《會計法》以及內(nèi)部控制規(guī)范進行實施的過程中，出現(xiàn)了不少閉門造車和斷章取義的情況，他們沒有界定清楚單位內(nèi)部各個職能部門的權(quán)限和責(zé)任，不僅如此，這種內(nèi)部會計控制制度還沒有完善的權(quán)利制衡功能，使得內(nèi)部會計控制制度很難將其應(yīng)有的功能進行充分的發(fā)揮。

（二）缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作，很多領(lǐng)導(dǎo)干部的認識不夠準確到位。有很多領(lǐng)導(dǎo)認為，事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)該對內(nèi)部會計控制工作進行全權(quán)負責(zé)，其他部門同這相工作幾乎沒有聯(lián)系。不僅如此，一些事業(yè)單位在進行制度建設(shè)的過程中，往往沒有經(jīng)過必要的討論和論證，只是隨意進行內(nèi)部控制工作的建設(shè)。然而，從其內(nèi)容和本質(zhì)上看，只有單位的領(lǐng)導(dǎo)和各部門的負責(zé)人對其進行重視，才能夠保證內(nèi)部會計控制工作有效的展開。而且，內(nèi)部會計控制工作不僅是財務(wù)部門的工作，只有各部門進行密切的配合，才能順利的展開工作。

（三）責(zé)權(quán)分離制度

在很多事業(yè)單位里，大都是部門管理者進行內(nèi)部會計控制工作，相關(guān)經(jīng)費的審批都是由部門管理者一人進行的。然而，部門管理者卻不對這些責(zé)任進行復(fù)雜。這就沒有對部門的負責(zé)人進行約束。若部門負責(zé)人的道德品質(zhì)和政治素養(yǎng)不高，一旦受到外界的誘惑，很容易產(chǎn)生貪污腐敗的現(xiàn)象產(chǎn)生，給國有資產(chǎn)帶來極大的損失。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的對策

（一）對內(nèi)部會計控制制度進行規(guī)范

行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部會計控制規(guī)范的制作的過程中，不僅單位應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。還要對單位內(nèi)部各個職能部門的意見進行廣泛的征求，建立有效的舉報暢通渠道，并且根據(jù)本本單位的業(yè)務(wù)特點以及管理的需要，對單位內(nèi)部會計控制制度進行完善，實施單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。不僅如此，在進行實施的過程中，對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進行重視，并且內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（二）提高會計人員素質(zhì)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制當中，會計人員不僅是控制的主體，同時也是被控制的客體。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的質(zhì)量以及內(nèi)部控制的效果同會計人員核算水平、對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的熟悉程度以及法制觀念和職業(yè)道德等有著直接的聯(lián)系。因此，事業(yè)單位應(yīng)該積極提高會計人員的素質(zhì)。一方面是他們進行新知識、新技能的主動學(xué)習(xí)，另一方面強化會計人員崗位責(zé)任制，在日常的工作中培養(yǎng)他們的法制觀念，和綜合素質(zhì)。

（三）對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理進行強化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一項重要工作內(nèi)容就是資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理工作要求單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行分類管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。針對那些賬實不符的現(xiàn)象，要查清原因，并且找出問題的責(zé)任人，進而根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進行處理。除此之外，在進行資產(chǎn)購置的過程中，必須進行可行性分析，并且在進行配置之前進行計劃，不僅如此還要一定要實行政府采購。最后，行政事業(yè)單位在進行部門資產(chǎn)使用的過程中，要建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（四）將部門的預(yù)算制度進行完善

事業(yè)單位對國家和社會的責(zé)任的旅行是通過編制和執(zhí)行預(yù)算來進行的。所以，事業(yè)單位有必要進行完整的以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系的建立。一方面，事業(yè)單位應(yīng)該對預(yù)算編制進行強化，預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置要相結(jié)合，與具體工作對應(yīng)，按照一定額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算。進度要合理，不能有無預(yù)算、超預(yù)算支出現(xiàn)象。進而將預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性進行提高。另一方面，對于編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控以及分析、調(diào)整等環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位使預(yù)算管理貫穿開單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）利用財政支付平臺，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)預(yù)警

借助財政支付平臺，建立政府采購、企業(yè)信用等級評定、公務(wù)卡等等進行網(wǎng)絡(luò)預(yù)警系統(tǒng)控制。如對授權(quán)支出中的提現(xiàn)超過一定限額的，系統(tǒng)預(yù)警提示；對政府采購招標成功的企業(yè)，對企業(yè)單位失信超過規(guī)定次數(shù)的系統(tǒng)預(yù)警招標中介機構(gòu)嚴密審查企業(yè)情況。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位對會計工作的要求也不斷的提高。為了適應(yīng)社會發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制制度進行不斷的改革和創(chuàng)新。

作者：李東瑞 單位：固原市原州區(qū)財政局會計核算中心