企業內部會計控制研究3篇
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（一）
1.未認識到內部會計控制的重要性
相當一部分的企業經營管理者錯誤的認為，內部控制制度的實施難以避免的會消耗大量的財力和人力，這與成本效益的原則是不相符的，并且此類損耗所帶來的回報存在著相對較大的未知性，所以，企業極少會積極主動的將內部會計控制制度建立起來，與此同時，有些企業經營管理者在自身的經營理念中缺乏內部控制意識，這便更無法談及內部會計控制。
2.崗位職責分工有待明確
要想有效地運行企業內部控制制度，那么就離不開清晰權限與科學程序的有效支持，但是就企業目前的管理情況而言，企業尚且沒有將有著明確權責的會計管理制度加以實行，許多的會計從業人員并非了解自身的權限職責，企業即便是實行了內部控制制度，其應有的作用也無法被充分的發揮出來，甚至有些企業的經營管理者采用的是獨攬大權的管理模式，由高層領導對內部控制人員的工作和任務加以全權負責，造成常規性的審批程序僅僅局限在表面形式，職權濫用形成，出現了弄虛作假的不良現象，這樣不僅無法使會計人員根據自身的崗位各司其職，而且也無法真正的實現不相容職務崗位的相互獨立，這便將負面性的影響帶給企業的發展。
3.會計人員素質不高
內部會計人員不僅要認真詳細的進行會計核算以及其它業務的核算，而且還應當將可靠真實的會計信息提供給企業，這是對內部會計人員最為基本的要求。在企業內部會計的具體工作過程中，因許多會計人員業務能力和責任意識等方面的問題，在工作中經常性的有偏差出現，這樣的偏差有很大一部分是內部會計人員自身素質所導致的，有些則是會計人員為了滿足自己亦或是企業的不正當要求所造成的，進而有故意做假賬的不良現象出現。因此，在會計人員綜合素質不高的狀況下，職業判斷能力的缺乏便成為會計發展中不爭的一個事實。即便是會計人員素質問題已經極大的影響到企業會計工作的質量，但是很多企業仍然沒有對會計人員的素質提起應有的重視，導致會計工作中頻繁的出現操作性的錯誤。
二、強化企業內部控制的有效策略
1.提高對內部會計控制的認識
企業應當進一步加強教育和宣傳工作，促使全體員工均真正的認識到內部會計控制的積極意義以及重要性，使內部會計控制切實的成為企業的自覺行為與自主意識。要想充分地確保企業內部控制制度可以運行于良好的氛圍中，那么就需要盡快地將一批優秀的會計從業人員培養起來，并且要強化對企業經營管理者及領導層的思想教育，使其認識到內部會計控制不但是現代管理的重要體現，而且還是實施現代企業管理，建立現代企業制度的必由之路，只有在思想上正確地啟迪企業的工作人員，才能夠有效地保證在具體的工作中運用這些思想。企業的高層管理者必須始終堅持以身作則，將自身的模范帶頭作用充分的發揮出來，將企業管理當局所處的不利局面解決，并且勇于承擔責任，以便于確保企業內部會計控制持續、長久的發展。
2.加強對內部會計控制的監督
為了保證企業的內部會計控制能夠得以順利的執行貫徹，就應當完善及加強稽核和監督工作。企業應當將自評工作適時的予以開展，也就是要將自我評估工作控制好，調動全體員工結合企業內部控制制度運行的具體狀況，給予全面且客觀的評價，做好對管理和經營情況的自我評價，以便于真正的認識到自身的不足和劣勢，進而提高內部會計控制的效果。另外，企業應當對科學合理的獎懲制度加以實行，對于嚴格的根據具體的規則執行內部控制制度，并且取得良好成效的部門，要給予精神上亦或是物質上的獎勵，對于未認真執行貫徹內部會計控制制度的個人或者團體，要給予適當的懲罰。
3.提高會計從業者的素質
企業內部員工綜合素質水平的高低往往會在很大程度上影響到企業的發展，而且內部會計控制人員的素質對企業是否能夠成功執行內部會計控制制度發揮著決定性作用。所以，提高會計從業者的綜合素質就變得非常重要。所以，企業要想將內部會計控制制度執行者以及管理者的素質提高，則必須不斷地開展有效持續的專業知識教育和培訓，不斷地將他們的法律意識以及財經知識增強，使其能夠更好的勝任自身的職務。與此同時，要定期的開展職業道德教育于企業內部，相關的會計從業人員要深人的、正確的理解會計工作的嚴謹性、公正性，要嚴格的按照會計原則，形成守法與執法的觀念。
三、結束語
總而言之，面對日趨激烈的市場競爭，企業要想得以長足發展及生存，那么就必須高度重視內部會計控制，并且采取積極可行的措施，最大限度地強化內部會計控制，充分確保內部會計控制制度的貫徹落實，從而更好地維護及提高企業效益，推動企業的可持續發展。
作者：蔡碩 單位：大秦鐵路股份公司太原工務段
（二）
一、我國企業內部會計控制存在的問題
1.1企業內部會計部門管理監督不力
企業內部會計的監管包括部門內部的日常管理監督與內部審計和企業內部控制的監督兩個方面，現代多數企業部門崗位之間缺乏監督，各自為政，相互包庇，使得監督管理流于形式，并未實際施行，并且存在各種漏洞，造成嚴重的控制體系問題。另外，企業內部會計管理沒有合理的獎罰制度，企業對員工的激勵不夠，企業利益與員工個人利益聯系不大，形成“做與不做一個樣、做好做壞一個樣”的現象，導致員工不以企業的利益為中心，因為這并不能給自己帶來利益，減弱員工內部會計控制的自覺性。
1.2企業內部會計從業人員及高層人員素質不高
中國目前的會計從業人員大都只重視個人發展與眼前利益，忽略了自身的職能與責任。內部會計從業人員需要掌握全面專業的知識，包括理解審計、會計、計算機技術、人際溝通能力、精通業務管理，還要具備良好的道德素養。企業需要走向網絡、信息化及更多方面的突破，對內部審計員也提出了更高要求。但是，有些企業的會計從業人員甚至連最基本的會計從業資格證都沒有，更別提以上所談到的品質。此外，公司高層人員為了公司的財務報表表面上看起來更加好看，或者根本是為了掩飾公司財務虧空及流動資金運行出現的問題，讓會計人員違背其職業操守而做假賬，而會計人員為了保證其工作的穩定性而不得不照辦，久而久之會計人員習慣了不正常的特殊賬目的處理，對相關問題視而不見，造成企業內部會計控制的進一步混亂。
1.3企業內部會計公司法人治理結構缺失
我國現代企業借鑒國外的法人治理結構，建立了股東大會、董事會、經理層、監事會這樣相互制約的監督機構，但由于我國與國外的公司發展背景、歷程不同，盲目照搬國外的制度并沒有給企業的經營管理帶來多大的好處，反而浪費了很多的人力、資金資源。獨立董事會大多是高校經濟學方面的研究學者及教授等，中國要么是獨立董事會形同虛設，要么是獨立董事完全不管任何事情，要么是少數獨立董事堅持自我，對企業的運行問題提出意見，但是由于這些意見往往與公司短期的利益相違背，從而造成公司高層根本不將其納入考慮范圍，使管理高層與獨立董事產生矛盾，最終一拍兩散，國內不缺這樣的實際例子。而國外的獨立董事會的地位十分高，其監管發現的問題的解決方案是必須執行的，而且獨立董事的工資并不像中國，由管理高層發放，這樣就使得兩者之間的利益問題完全獨立，使得監管得到有效的執行。同時，公司并未形成有效的人力資源管理機制，特別是國有企業，管理者由于具有嚴重的政府傾向，習慣于強制行政，而非真正的“管理”企業，多數管理者不適應現代科學的管理方式，在有效監督管理會計工作人員有所缺失，導致機構之間不能有效監督牽制，造成企業內部腐敗。
1.4企業風險意識差，內部競爭壓力小
隨著經濟的發展，企業間的競爭壓力越來越大，一些在企業管理者看來很小的問題都可能給企業帶來毀滅性的災難，因此，雖然市場需求不斷地增加，其實企業的經營風險是不斷提高的。但是現代企業管理者并沒有完全意識到這一問題，控制人員風險意識差，錯誤的估計、判斷事情，從而采取不恰當的控制手段。我國企業當前的內部會計控制并不科學合理，多數企業熱衷于在問題發生時或者發生后才修正內部會計控制制度，不具時效性。而且企業對經營風險與投資風險的預測估計工作不足，造成企業嚴重的利益損失。
二、我國企業內部會計控制的對策
2.1完善企業內部會計監督制度
內部會計無法發揮應有作用的根源在于沒有建立起完善的現代企業監督制度，因此，建立現代企業監督制度是內部企業會計正常運行的首要條件。企業必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立法人財產的基礎上運營；產權界定明晰，即要明確投資者對企業的法人財產股權；建立現代企業的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經理人員組成的組織結構，三者形成制衡關系，對企業進行監督與激勵。建立全面完整的監督管理體系，并設立監督部門，嚴密的監督管理制度是企業的保障。組織管理人員對會計從業人員進行規章制度學習，嚴厲禁止會計人員違反公司規定、做假賬等，特別監督的是一些會造成嚴重后果的硬性錯誤，一旦違反應當有所處罰或者直接開除。另外，管理監督人員自身素質高低是影響管理監督水平的主要因素，所以監督管理人員首先要保證自身的素質培養，不斷進步、提升自身，達到工作責任心強、公平公正等要求。
2.2加強會計人員專業知識培訓，提高其職業素質
企業內部會計從業及管理人員的責任心及專業知識對于企業內部會計控制非常重要，會計人員專業素養與責任心缺乏，非常容易造成嚴重的企業問題。全面提高企業內部會計從業及管理專業人員的綜合素質和執業水平，其一是要加強教育培訓，提高職業道德修養；其二必須拓寬會計從業人員的知識面，熟練掌握各種職業專業知識，還可以給內部審計部門員工提供進修的機會，進行專業、長期、高頻率的各種相關培訓與指導，從而充實其的基礎理論和專業知識，提高其素質。此外，企業內部會計從業及管理專業人員還應加強法制學習，提高法律意識。另外，新型高素質人才的引進也是十分重要的，高素質人才不僅可以提高會計從業人員的整體素質的平均水平，還可能影響企業內部會計環境的工作氛圍，高素質新人才還能給一些素質較差的從業人員提供榜樣和進行輔導工作。這樣使內部會計員工成為不僅業務能力強、工作效率高、精通財務會計及網絡信息知識，而且品質優秀、有良好的道德情操與職業操守的具有良好的綜合素質的優秀員工。如此一來，企業內部會計控制將得到大大地提升。
2.3完善企業內部會計制度，提高內部會計地位
鑒于企業內部會計控制的現狀，企業內部會計部門管理系統應從以下幾個方面提升：制定內部會計部門相關政策、發展適當的部門健全制度、完善內部會計部門的規則。內部會計在企業的地位，一方面取決于領導的內部會計的關系，另一方面，根據企業高層管理的內部會計的基調來決定，這兩個方面構成了內部會計在企業有效運作的組織保證。由此可以看出高層對企業內部會計的重視程度對企業內部會計未來的發展是起著關鍵性的作用，而我國企業高層對企業內部會計的重視程度遠遠不夠，相應的對內部會計部門的人力等各種資源的配置在很多方面不合理，導致內部會計部門的工作能力，業務能力等都遠遠不夠，這些無疑是改善企業內部會計控制的障礙。因此，提高企業內部會計地位，讓企業決策人員充分地認識到企業內部會計對整個企業的經濟效益及未來的發展的重要性。
2.4建立企業內部會計文化
良好的內部會計文化對企業內部會計的建設十分重要，并且與企業內每個成員有著很大的關系，如同高校文化對于大學生的身心健康及實踐能力的重要性一樣，企業會計文化亦然。企業內部會計文化與企業內部人員素質及生理、心理狀況是相互作用、相輔相成的。朱基總理曾為新中國成立的三個會計學院親筆題寫“不做假賬”的校訓，可見中國政府把會計職業道德的建設作為會計這類職業的必須遵守的基本要求，企業會計人員應該避免知法犯法、做假賬的行為，創建積極良好的企業會計文化，培養內部會計工作人員大氣、誠實、忠誠、刻苦鉆研、任勞任怨的品德，并注意在精神鼓勵和價值導向方面對內部會計人員進行引導。因此，內部會計人員通過自身的人生觀、世界觀、價值觀和內部審計人員的使命及業務發展目標多個方面的有機結合，使得企業內部會計文化和諧健康，從而成就良好的國有企業內部會計文化。
三、結語
隨著我國市場經濟的發展，并且在2001年加入WTO之后，國內企業間競爭壓力的日益加劇，導致不少企業內部會計偷稅漏稅、徇私舞弊，這些嚴重的企業文化素質問題應該引起企業的高度重視，企業內部會計控制是企業在未來激烈的競爭中求得生存和發展的重要手段，尤其是在市場經濟迅猛發展的今天，會計作為“過程的控制和觀念的總結”，迫切需要建立健全會計監督控制管理體系，強化會計控制在企業發展中的重要性，從而保證企業內部會計文化和諧健康，成就良好的國有企業內部會計文化。
作者：高雪飛 單位：國家新聞出版廣電總局六九四臺
（三）
一、內部會計控制存在的問題
1．內部會計控制意識薄弱。現在不少的企業對內部會計控制的認識不足，企業管理當局對會計控制的認識和重視遠遠落后于現實的需要，簡單地認為會計控制就是內部成本與內部資產安全性控制，導致企業會計控制殘缺不全。
2．內部會計控制制度不健全。長期以來，企業普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現象，大多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中的所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務環節。
3．內部監督機制不健全，內部會計控制執行不力。目前，一些企業管理層內部控制意識比較淡薄，使具體事項的控制制度不健全，機構設置流于形式。相關監督控制基本上僅限于會計核算的層次。由于內審部門與其它部門現處于平行的地位，一定程度上消弱了內部審計部門的地位和威信，無法保證其應有的獨立性和權威性，也大大弱化了內部監督的力度。綜上因素，使內部會計控制的監督執行不力。
二、完善內部會計控制的對策
1．提高對內部會計控制重要性的認識。企業要主動地進行內控的監督約束，盡快構建一套責權分明、規章健全、運作有序的內控會計機制，從而促進現代企業的進一步發展。完善的內部會計控制必須堅持依法理財的原則，必須重視內部會計控制是正確處理企業的利益相關方的關系，完善企業治理結構的前提。
2．建立健全的內部會計控制體系。現代企業內部會計控制不再是單一的過程和程序，它包括企業戰略目標、預算管理、業績評價和激勵在內的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業內部會計控制的有效手段。因此，建立健全的內部會計控制體系對企業是有利的。
3．合理規范組織機構設置。企業的內部組織機構是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎。其核心問題是合理的職責分工。企業的管理者必須在內部控制制度中規定出完成經濟業務的恰當授權，使各部門及人員權責分明，這樣，可以保證企業既定方針的執行和限制濫用職權，從而既有利于保護資產的安全，又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。
三、結語
隨著社會主義經濟的深入發展和現代企業制度的建立，內部會計控制制度的完善程度和是否得到執行，是衡量企業管理效率的標志和規避降低風險的保障。提高企業管理水平，保證內部控制機制的安全運行，是企業在市場競爭中不斷開拓發展的重要保障。同時，我們還要借鑒世界先進國家、先進企業的管理經驗，結合建設有中國特色社會主義的具體國情，努力開拓我國現代企業管理的新領域。
作者：黃亞斌 單位：廈門市集美區國庫集中收付中心
