內部會計控制優化措施研究

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摘要：內部會計控制在強化企業財務會計管理，防范控制企業財務風險，促進提升企業的市場競爭力方面具有重要作用。本文針對企業內部會計控制，首先概述了內部會計控制的概念及其目標，進而分析了內部會計控制體系存在的問題，最后就優化完善企業內部會計控制體系進行了詳細論述。

關鍵詞：企業；內部會計控制；規范完善

隨著經濟的快速發展，企業的經營管理理念與管理模式也面臨著新的變革，尤其是需要企業建立完善內部會計控制體系，確保企業內部財務會計信息的真實可靠，各項財務會計活動規范安全高效開展。然而內部會計控制管理的管理體系較為系統全面，在具體實施過程中存在著不少的薄弱環節，尤其是在財務狀況分析、控制活動執行以及內部監督等方面，要求企業必須適應新的經濟發展形勢，跟進完善企業的內部會計控制體系，促進企業整體經營管理水平的提升。

1內部會計控制的概念及其目標

內部會計控制，主要是在企業的管理中為了防范財務會計風險，確保財務會計信息質量以及資產安全可靠，保證企業的會計記錄和實物資產之間的一致性，圍繞企業內部的貨幣資金管理、采購付款管理、銷售收款管理、存貨管理以及成本管理等關鍵的經濟業務環節，制定的一系列財務會計制度，以促進提高企業的整體經營管理水平。內部會計控制的目標集中體現在以下幾方面：在合規性目標方面，主要是為了保證企業經營活動尤其是財務會計有關活動在國家法律法規以及企業規章制度的允許范圍內，避免出現法律風險等，這也是內部會計控制基本的目標要求。在戰略目標方面，主要是圍繞著促進企業戰略發展目標的順利實現，建立完善企業內部的會計信息溝通系統，強化企業內部財務管理、經營管理之間的協作，實現企業的戰略發展。在經營目標方面，主要是通過內部會計控制體系，依托科學的管理方法以及良好的業務流程，有效地防范控制企業的經營風險，全面提升企業的經營管理效率以及經營效益。在資產安全目標方面，主要是保證企業資產價值以及使用價值的安全完整，并進一步提升企業各類資產的使用效率，防止內部的資產被低價處置或者是出現資產損失浪費的問題，促進實現企業資產的保值增值。

2企業內部會計控制存在的問題分析

內部會計控制在企業內部實施過程中，由于設計方面較多，管理流程相對較為繁瑣復雜，因此一些企業在內部會計控制方面出現了一些問題，尤其表現在以下幾方面：在內部會計風險評估方面，主要是有的企業在內部管理中還沒有針對風險識別建立完善的管理體系以及風險管理約束機制，對于企業經營過程中可能出現的潛在風險缺少全面的分析和評估，企業的風險評估和控制力度弱化，在經營發展環節中很容易出現財務風險問題。在內部會計控制活動方面，存在的突出問題是企業的組織架構設置不夠科學，有的企業還沒有設立完善的財務風險以及預算管理部門，這對于企業的長遠發展不利；有的企業對于內部會計控制的關鍵環節管控不力，企業內部的資金募集渠道較為單一，成本管理不到位，資產管理不夠嚴格等問題比較突出。在內部會計控制的信息溝通方面，主要是有的企業內部的財務會計信息系統建設不夠完善，企業日常經營活動中的各項信息數據，尤其是相關的財務會計信息整合不夠及時，財務會計信息數據對于企業的成本預測、經營決策分析以及支持等方面的作用發揮不到位，影響了企業的內部管理效率以及企業的運營質量。在內部會計控制的監督方面，主要是內部監督約束環節薄弱，尤其是內部審計獨立性權威性不足，內部審計范圍覆蓋不夠，內部審計結果運用不充分等等，企業內部審計的實效性相對較差，造成了在企業內部會計控制管理中出現的一些問題難以及時有效的解決，影響了內部會計控制目標的實現。

3優化企業內部會計控制的措施

改進強化企業的內部會計控制，關鍵應該從以下幾方面不斷完善管理措施：

3.1建立系統全面的企業內部會計控制活動系統。重點是從以下幾方面加大內部會計控制活動管理力度：第一，強化貨幣資金的控制管理，在貨幣資金控制目標方面主要是防范貨幣資金錯誤及舞弊行為，促進實現貨幣資金的保值增值，在貨幣資金的控制流程方面，關鍵是明確貨幣資金管理崗位職責分工，嚴格貨幣資金支付的審批權限，強化貨幣資金收入的審核，規范企業的現金以及存款管理。第二，強化企業的采購及付款控制，對于采購及付款控制關鍵是完善授權審批制度與業務記錄控制制度，在流程方面嚴格請購、詢價、合同和驗收管理，尤其是財務部門應該強化對采購過程中的發票、入庫及驗收單據憑證的核實管理。第三，強化企業的銷售與收款控制，重點是嚴格落實不相容崗位分工制度與授權審批制度，確保企業銷售會計賬務及時準確，并進一步強化企業的訂單控制、資信評價控制、銷售價格管理體系制度、合同審批控制制度以及應收賬款管理制度，確保銷售與收款管理的規范性。

3.2建立完善的企業內部會計風險控制系統。首先，應該系統的選擇企業的財務風險評價指標，選擇流動比率、速動比率、資產負債比率以及長期負債比率等籌資活動指標，總資產凈利率、凈資產收益率、成本費用利潤率等投資活動指標，存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率等營運活動指標，營業利潤增長率、營業收入增長率、凈資產增長率等發展能力指標，資產現金回收率、盈余現金保障倍數等資金回收指標，作為財務風險評價指標。其次，應該建立完善的企業風險控制管理制度，綜合運用合同執行跟蹤、財務報表分析、業務流程分析、案例分析以及綜合意見法等多種方法對企業經營活動過程中可能出現的財務風險問題進行系統科學的評價分析，并通過計算分析模型對財務風險狀況進行預警分析，按照財務風險的發生概率、嚴重程度以及資產狀況等，對風險進行準確的掌握，并指導財務風險應對管理策略的制定。

3.3在企業內部建立更加高效的信息與溝通方式。提高企業內部會計控制的效率和效果，還應該注重在企業內部建立更加科學更加高效的信息與溝通方式。在內部會計控制系統平臺的打造方面，應該堅持以預算管理為主線、以資金管控為核心、以過程控制為重點，在功能設計方面確保可以實現對多種資金來源、多級次的管理組織控制管理。在內部會計控制的數據庫建設方面，重點是基礎數據庫、支出標準庫、預算定額庫、資產庫、項目庫、預算指標庫等，進而實現預算業務管控、收支業務管控、采購業務管控、合同業務管控、項目業務管控、資產業務管控，通過充分運用企業的信息技術加強內部控制，建立與企業經營管理相適應的信息系統，促進內部會計控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制。

3.4加大企業內部會計控制監督力度。在企業的內部會計控制監督方面，重點是應該充分發揮好內部審計監督的作用。首先，應該提高內部審計在企業內部經營管理中的地位和作用，增強內部審計在企業內部實施過程中的權威性和獨立性，健全完善內部審計機制，確保內部審計可以規范化常態化的開展實施。其次，應該增強內部審計的有效性，對企業的銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、資金管理、財務報告和信息系統管理等經營活動有關情況進行全方位的審計，及時發現企業財務內部控制中存在的問題，有針對性地進行內部控制管理的改善，促進不斷提高企業內部會計控制的有效性。

4結束語

在企業內部會計控制的實施方面，應該優化完善企業的內部控制環境，全面強化內部會計控制活動力度，加大風險管控與內部監督力度，促進不斷提高企業內部會計控制水平，促進企業經營管理的規范化高效化，實現戰略發展。

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作者：熊相清 單位：河南仁和康源實業集團有限公司