企業(yè)內(nèi)部會計控制淺談

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[摘要]公司建立內(nèi)部會計控制體系，不僅能保證公司利益，還能提高公司的管理效率。完善內(nèi)部會計控制體系，能有效地增強(qiáng)會計部門的條理性，保護(hù)會計資料以及公司利益。本篇論文主要討論了會計內(nèi)部控制體系的定義、意義以及內(nèi)涵，淺析了其發(fā)展近況，并就個人而言，給出了一些完善該體系的意見。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；會計控制；管理創(chuàng)新

1我國企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在的問題

1.1內(nèi)部會計控制體系不健全、約束力不強(qiáng)

我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，形式過于單一，除此之外，其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)水平也不夠高，在進(jìn)行考核、復(fù)查以及監(jiān)察工作時不到位。不僅如此，在日常生活中，這些公司面對審計時也會采取各種方式來蒙混過關(guān)，制定內(nèi)部會計控制制度不主動，有些公司還有反抗行為。

1.2內(nèi)部會計控制的信息披露缺乏

目前控股企業(yè)內(nèi)部的會計控制信息很少向外界公布，主要的理由有以下幾點：首先，企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，國企中股份多者優(yōu)勢更大，盡管有股東會、董事會和監(jiān)事會三方牽制，但這三方的關(guān)系漸漸失衡，造成企業(yè)內(nèi)部治理出現(xiàn)問題。其次，企業(yè)監(jiān)察部門工作不到位。盡管公司中有相應(yīng)的會計控制制度，但有關(guān)部門的執(zhí)行力不強(qiáng)。以上兩點都是信息不公開的原因。除此之外，企業(yè)還常常出現(xiàn)制度沒有健全就要求執(zhí)行的現(xiàn)象，目標(biāo)過高、不知如何執(zhí)行都對監(jiān)管部門的工作造成了阻礙，因此監(jiān)管部門形如虛設(shè)。

1.3對國有控股公司外部監(jiān)督乏力

無論是政府還是社會，其監(jiān)察力度都不夠，并且為了個人利益，政府和社會都促使公司自己建立相關(guān)的監(jiān)察部門，這就使三方的監(jiān)察部門工作重復(fù)，責(zé)任劃分不清楚，沒有統(tǒng)一的監(jiān)察準(zhǔn)則，同時三方監(jiān)察部門之間也不進(jìn)行交流，信息無法共享，監(jiān)察工作難以落實。除此之外，外界的干擾，為了利益不擇手段都會影響CPA、審計師以及稅務(wù)師的心理，使他們內(nèi)心的公平正義一點點被消耗，從而出現(xiàn)偽造、放水等現(xiàn)象發(fā)生。

2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制最重要的是完善內(nèi)部會計控制

2.1建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,有利于提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

如今，想要經(jīng)營好一家公司，重點關(guān)注的就是企業(yè)的會計控制體系，只有具備健全的會計控制體系，公司在經(jīng)營時才能保證會計資料的安全性，決策者在發(fā)展公司時能獲得準(zhǔn)確的會計資料，并科學(xué)合理地為公司的發(fā)展指明方向，正確判斷公司所處的環(huán)境，使公司的管理秩序井然，提高公司的盈利。

2.2加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要

目前我國企業(yè)在發(fā)展過程中伴隨著很大的壓力，這種壓力來自于我國經(jīng)濟(jì)水平的大幅度提高、生產(chǎn)力水平也迅速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的腳步加快等。外國的很多企業(yè)都給我國企業(yè)的發(fā)展造成了困擾，尤其是跨國公司，因此怎樣在眾多競爭者中獨樹一幟是我國企業(yè)當(dāng)下需要解決的大問題。我國企業(yè)要從完善會計控制體系出發(fā)，借鑒其它企業(yè)的經(jīng)驗，熟悉國際慣用體系，從而增加企業(yè)的競爭力，在國際中占有一席之地。所以，結(jié)合未來發(fā)展以及全球經(jīng)驗，完善會計內(nèi)部控制體系是必要的，不僅如此，還要加快完善的步伐。

2.3企業(yè)內(nèi)部會計控制的好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)

之所以建立會計控制體系，不僅是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還是為了保證企業(yè)各部門之間能更各司其職，共同協(xié)助公司發(fā)展。目前各個公司內(nèi)部都與以往有所不同，公司不斷擴(kuò)大，股份掌握在很多人之中，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)散開等都使得內(nèi)部會計控制的工作范圍有所擴(kuò)大。會計控制體系的建立就是為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，通過專業(yè)的方式幫助公司節(jié)約成本，獲取最大利潤。而要為企業(yè)創(chuàng)造更大價值首要做的就是建立完善的會計控制體系，發(fā)揮其最大作用，通過會計控制體系可以直接發(fā)現(xiàn)公司運營的問題所在，有效地管理公司。

3企業(yè)創(chuàng)造性地運用內(nèi)部會計控制及取得管理創(chuàng)新

3.1國有控股公司對內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新

3.1.1實現(xiàn)內(nèi)部會計控制觀念創(chuàng)新

隨著信息時代的到來，會計內(nèi)部控制體系也要緊跟時代步伐，改變以往以往人工為主的陳舊想法。通過將會計信息與網(wǎng)絡(luò)連接，實現(xiàn)會計信息信息化，智能化管理會計信息。因此會計內(nèi)部控制體系要緊跟時代步伐，不斷創(chuàng)新。

3.1.2實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的創(chuàng)新

除了觀念的創(chuàng)新，內(nèi)部控制的內(nèi)容也要創(chuàng)新。隨著時代的發(fā)展，公司的資產(chǎn)形式也發(fā)生了翻天覆地的變化，最初僅僅只是包括物質(zhì)資產(chǎn)，現(xiàn)在在此基礎(chǔ)上還包括人力資產(chǎn)、知識資產(chǎn)等，相應(yīng)地內(nèi)部會計控制的工作范圍也因此擴(kuò)大，不再局限于物質(zhì)資產(chǎn)。這些無形資產(chǎn)在一定程度上更需要企業(yè)重視，因此在公司管理中要適當(dāng)著重控制這些無形資產(chǎn)的管理，這就需要內(nèi)部會計控制創(chuàng)新工作內(nèi)容，及時完善自己的工作范圍。

3.1.3實現(xiàn)內(nèi)部會計控制手段的創(chuàng)新

為了更好地與公司其它方面的制度相匹配，內(nèi)部會計控制體系也要合理改變工作手段，積極與其它部門交流，更好地協(xié)助公司管理，這就使內(nèi)部會計控制體系全網(wǎng)式的控制公司，再加上網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，可以輕易實現(xiàn)遠(yuǎn)程操作，同時實時操作，這就大大降低了由于人為因素造成的過失。因此內(nèi)部會計控制要采取合理、科學(xué)的手段，不斷改進(jìn)。

3.2實施動態(tài)過程管理,控制公司經(jīng)營風(fēng)險

3.2.1實施全面預(yù)算管理

我國國控企業(yè)應(yīng)全面實行預(yù)算管理制度，該制度以企業(yè)的規(guī)劃為中心，在財務(wù)預(yù)算以及任務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)，全面預(yù)算管理的核心要義是現(xiàn)金流，預(yù)算管理的內(nèi)容涉及編制、操作、安排、審查以及評估等。

3.2.2加強(qiáng)費用控制

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國國控企業(yè)費用較高，想要解決這一問題，可以通過制定相應(yīng)的管理制度來控制。國控企業(yè)可在各業(yè)務(wù)步驟中實行該制度，同時費用的審批也要更加嚴(yán)格，費用要經(jīng)多方審查，最后通過財務(wù)部門考察后才能獲得批準(zhǔn)，并由財務(wù)部門支付。

3.3實施會計系統(tǒng)控制、控制信息失真風(fēng)險

3.3.1加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)

企業(yè)在招聘會計人員時要嚴(yán)格篩選，并定期培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)在培訓(xùn)時也要注意，要有針對性的培養(yǎng)，根據(jù)水平的不同，開展不同級別的培訓(xùn)。除此之外，還要時不時召開財務(wù)問題討論會，及時了解企業(yè)財務(wù)狀況，會計人員管理情況。企業(yè)也要鼓勵財務(wù)人員，還可以編寫供內(nèi)部交流的財務(wù)期刊，增強(qiáng)會計人員的研究討論，為財務(wù)人員營造一個學(xué)習(xí)、分享、研究的氛圍。因此企業(yè)要格外重視會計隊伍的建設(shè)，保證財務(wù)人員的素質(zhì)水平，從而使內(nèi)部會計控制體系有序開展，防止由于人為因素使會計信息出現(xiàn)差錯。

3.3.2充分利用外部審計確保會計信息的最終質(zhì)量

通過外部審計來保證會計信息的水平，可以從以下兩個方面入手：第一，聘用會計師事務(wù)所進(jìn)行每年審計。第二，年終財政結(jié)算和會計報表的審計要同一時間實行，外部的審計部門在審計時出現(xiàn)的任何問題都要在年終結(jié)算時提出，并解決，從而將預(yù)審和終審聯(lián)系起來，方便內(nèi)部會計控制提前掌控情況。

3.3.3發(fā)揮財務(wù)信息化在會計系統(tǒng)中的信息集成作用

企業(yè)的財務(wù)管理要實現(xiàn)信息化，對現(xiàn)有的體系要進(jìn)行改善，實行集中化管理。企業(yè)只需要一個財務(wù)管理系統(tǒng)，利用此系統(tǒng)在控股企業(yè)總部和各個分單位間實行網(wǎng)絡(luò)信息化體系，使信息一體化，各分單位通過網(wǎng)絡(luò)便可完成工作，同時還能將信息上傳到網(wǎng)絡(luò)，保存在總部。只需要授予財務(wù)管理者權(quán)利，便能實現(xiàn)在線遠(yuǎn)程操作，進(jìn)而統(tǒng)一管理整個企業(yè)的財務(wù)。

3.3.4完善制度以規(guī)范會計信息的過程控制和管理

企業(yè)應(yīng)從以下三個方面來完善內(nèi)部制度：第一，各國控企業(yè)制定相同標(biāo)準(zhǔn)的會計核算制度。如果各企業(yè)的核算體系不同，會計信息就沒有參考的價值，只有制度統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行，各國控企業(yè)才能相互比較會計信息，為企業(yè)的發(fā)展提供方向。第二，規(guī)范操作。制定相應(yīng)的會計操作制度來規(guī)范操作，使工作更加細(xì)致、透明，任務(wù)更加明確，便于公司治理。第三，制定財務(wù)管理制度。企業(yè)在經(jīng)營時，要特別注意財務(wù)情況，通過相應(yīng)的制度來管理，只有財管管理工作到位，才能治理好內(nèi)部會計控制。

4結(jié)語

我國各大公司特別是國控企業(yè)，都應(yīng)重視內(nèi)部會計控制，摒棄之前不正確的看法，由被動變?yōu)橹鲃印Ｍ晟苾?nèi)部會計控制，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)價值最大化以及企業(yè)內(nèi)部治理更科學(xué)有效。同時內(nèi)部控制應(yīng)該涉及到公司的方方面面，經(jīng)營者應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部控制，不能實行一段時間就放棄，努力為內(nèi)部控制營造一個有序的工作氛圍。

參考文獻(xiàn)

[1]楊滿珍.企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015.

[2]齊暉.企業(yè)內(nèi)部會計控制的原理、現(xiàn)狀及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015.

作者：顧平芳 單位：嘉興天越會計師事務(wù)所