營改增背景下高職會計教育對策分析

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【摘要】高職會計教育的目的不僅要讓學生掌握基本的理論知識，還要重點培養學生的實踐操作能力。“營改增”是我國稅收史上的一次重大改革，對企業的會計核算及納稅申報工作有著重要影響，對高職會計專業的教育教學也是一項挑戰。高職教育必須適應財稅改革變動，進一步深化改革，加強對實踐教學模式的探索，提高教育教學質量，增強學生的實踐應用能力，培養出既掌握會計專業理論，又熟悉實務操作技能的專門人才，以滿足市場的人才需求。

【關鍵詞】“營改增”高職教育改革

一、“營改增”稅制改革概述

為了加快財稅體制改革，減輕企業稅負，我國政府根據社會經濟發展新形勢，做出“營改增”的重要決策，主要從宏觀調控角度推動產業轉型優化，促進服務業尤其是高新科技服務業的發展，深化供給側結構性改革。我國“營改增”改革涉及行業眾多，推行壓力較大，改革實施試點先行，由點到面，逐步推進。“營改增”2012年1月1日開始于上海，先將上海市的交通運輸業和部分現代服務業作為試點，再逐步階段性推廣。2013年8月1日起，“營改增”試點范圍增至全國，并將廣播影視制作等行業納入現代服務業試點范圍。2016年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業實施“營改增”。“營改增”的實施，一方面對稅務征收管理活動有較大的影響，原來的營業稅由地方稅務局征收，現在轉為增值稅，由國家稅務局征收的；另一方面，對企業的會計核算及納稅申報工作也有著重要影響，從而影響到會計專業的教育教學。

二、“營改增”對高職會計教育的影響

（一）學生的實際操作能力需要進一步提升

會計專業具有非常強的操作性和實用性，單純進行教材理論知識的講授，很難使學生在以后的社會競爭中處于優勢地位。目前，教學體制改革越來越被重視，稅收體制改革也在不斷深化，高職院校及其教師也必須重視培養學生的實際操作能力，將教材理論知識的講授與實際操作能力的培養相結合，同時課堂教學內容要不斷更新以保證與社會發展同步，促進學生綜合素質的提升。然而，實際教學中這方面還有所欠缺，會計專業教學的主要方式還是理論知識講解和習題練習，學生對于例題的經濟業務處理可能非常熟悉，卻無法將這些理論知識運用到實際工作中。例如，涉及到應交增值稅的經濟業務，學生都知道銷項稅扣除進項稅就是應該繳納的增值稅，但是實務當中，并不是所有的進項稅都可以抵扣，進項稅必須憑票抵扣，這些票據包括從銷售方取得的增值稅專用發票、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書等。但是學生對于這些票據并沒有直觀的認識，所以對于增值稅處理的理論學習很難適應以后的工作需求。隨著“營改增”的實施，越來越多的行業適用增值稅，各種進項稅的抵扣業務更加復雜，如何提升“營改增”后學生對于相關業務的處理能力，是高職院校會計專業教師需要探索的重要問題。

（二）教材的更新相對滯后

“營改增”涉及的行業范圍廣、企業數量多、業務內容豐富，業務處理更為復雜。企業改征增值稅相對于原來的營業稅而言，其復雜性主要表現在以下方面：一是由于各行業性質和盈利水平不同，因此改革后的增值稅實行不同行業適用不同稅率，涉及的稅率較多；二是同一企業的不同項目適用于不同的增值稅稅率，對不同業務的收入必須仔細區分，各項業務的認定較為復雜；三是由于增值稅實行進項稅憑票抵扣，對于相關的發票管理也有了更為嚴格和復雜的變化；四是“營改增”所涉及行業的會計核算及納稅申報過程更為復雜。“營改增”使得會計專業多門課程內容產生較大變化，對于教材這一主要教學資源提出了新的要求。我國“營改增”試點雖然始于2012年，但是由于實行“試點先行，由點到面，逐步推進”，全面實施于2016年5月1日，致使教材更新的難度增加，在這一過程中高職會計專業采用的教材基本上沒有做到同步更新。高職院校會計專業的教學目標就是培養出能夠適應時展和滿足社會發展需求的技術型人才，但是目前高職會計教學所采用的教材還沒有同步體現這一系列的變化，從而影響了高職會計專業的教學過程。

（三）給校內專任教師帶來挑戰

“營改增”實施后的復雜性，給稅務部門帶來巨大壓力，很多企業的會計人員對于“營改增”后的會計核算和納稅申報工作也難以把握。雖然稅務部門和企業及時進行了大量的相關培訓，但是完全領會相關的政策，熟悉相關的操作仍需要一定的時間。高職教育要求以就業為導向，教學過程強調提升學生的實際應用能力。高職院校的校內專任教師大多數承擔著繁重的教學和相關工作任務，缺乏一線會計工作經驗，對于“營改增”相關知識的學習和準確把握就更為困難。因此，“營改增”對校內專任會計教師提出了新的要求，需要進一步加強學習，盡快完成對于“營改增”政策的全面認識，深入了解“營改增”后稅法、會計核算和相關征收管理的變化，并具有一定的實務操作能力，以適應新形勢下的挑戰。

（四）給學生就業帶來消極影響

會計和稅法相關的法律法規幾乎每年都會有一些調整，會計專業知識一直處于動態變化的狀態，“營改增”更是會計專業知識的一次重大變革，對于企業會計人員提出了新的要求。營業稅的會計核算和納稅申報過程都較為簡單，“營改增”后，增值稅的納稅申報、發票管理方法等各方面都比以前復雜了很多，相關業務如果處理不當，會給企業帶來稅務風險。高職會計專業教學過程中都開設有相關的實訓課程，就是為了培養學生的應用能力，提升學生就業的優勢。但是，“營改增”的改革幅度巨大，加上教材的更新滯后，使得學生就業面臨的實際問題與所學內容有著很大的區別，學校注重培養的應用能力打了折扣。在會計招聘本來就強調經驗的狀況下，企業更傾向于招聘有經驗的會計人員，而不愿青睞于應屆畢業生，這種狀況下，“營改增”給學生的就業帶來一定的消極影響。

三、“營改增”背景下的會計教育對策

（一）改變教學方法和實踐教學方式

高職會計教育應該在傳授學生專業知識和操作技能的同時，注重培養學生分析、解決相應問題的思維和能力。財稅改革是在不斷推進的，具備相應分析解決問題的能力才能適應未來的發展變化。企業經濟業務紛繁蕪雜，能夠在課程中體現的只是具有代表性的一小部分，教師在教學過程中應該注重梳理經濟業務之間的聯系，對其中的一部分業務進行講解，其它的內容應該引導學生按照其間的聯系和相關知識自己分析解決，讓學生在學習過程中運用聯系的、多角度的思維來認識和理解相關的業務核算過程，從整體上把握課程結構體系，系統地掌握會計知識。另外，實踐教學過程中，可以讓學生分組并分別擔任財務部門的不同崗位，并模擬設置公司其它部門和稅務部門，實踐過程中的各種憑證和票據的使用要盡可能符合實際，實行全過程仿真實踐教學，這樣學生可以有效的把理論知識和實踐聯系起來，提高實際操作能力。

（二）充分利用網絡教學資源

增值稅本身就是一個較為復雜的稅種，在高職的會計教學過程中，增值稅的相關教學內容做了很大的簡化。“營改增”后增值稅的覆蓋范圍更廣，增值稅相關知識的教學顯得更為重要。目前高職會計專業所采用的教材絕大部分都沒有結合“營改增”政策同步更新，因此在教學過程中要擺脫對教材的依賴，充分利用網絡等資源給學生提供前沿信息。國家相關部門網站的“營改增”后會計核算及納稅申報的應用指南，是最及時可靠的信息，可以借助現代化的工具和形式向學生傳授教學。除此之外，隨著現代信息技術迅速發展，各種網絡資源對于知識的更新也非常靈敏及時，比如一些“營改增”的培訓課程、講座、專家解析文章、訪談記錄等等。教師在教學過程中，對于這些教學資源應當及時搜集整理，以各種形式對相關教學內容進行更新和補充。

（三）專任教師的培訓和外聘教師相結合

為了彌補校內教師對于“營改增”相關知識認識的不足，高職院校應該提供更多的機會讓會計專業老師參加相關培訓，可以“走出去”，也可以“請進來”。“走出去”是指讓老師參加校外的相關培訓講座，“請進來”是指聘請校外專家或來自稅務管理部門工作人員對專業教師進行專門培訓，讓老師無論知識還是能力方面都能有所提升。稅務管理部門工作人員對于國家相關政策的理解更為透徹，他們的講解必然讓老師對“營改增”的認識更為深入。另外，學院也可以請企業會計人員作為外聘教師，企業會計人員實務操作能力強，對政策了解及時，由他們來擔任外聘教師，可以讓學生直接接觸到最新的政策調整和實際工作的各項處理過程的變化。

（四）加強學生可持續發展能力的培養

近年來，除了以“營改增”為代表的財稅制度改革，“中國制造2025”、“供給側結構性改革”、“互聯網+”等都對生產方式及教育模式產生了深遠的影響，從而市場對于人才的需求也發生了變化。高職會計專業教育要適應這一系列變化，調整人才培養目標，注重學生可持續發展能力的培養。可持續發展能力的培養強調既能適應當前社會、個人發展的需要，又能保持全面長久的發展能力，注重提高學生的自我學習能力和創新能力。“營改增”雖然使會計的教學內容有了很大變化，給高職的會計專業教育形成一定的沖擊，但是在教育過程中緊抓通識能力、通用能力和專業技術能力的共同提升，使學生只要擁有良好的可持續發展能力，就能很快社會的需求，保持競爭優勢。

四、小結

“營改增”的稅制改革對于推動產業轉型優化，深化供給側結構性改革具有重要的意義，對企業財務工作的各方面都有影響，對于高職會計教育確實是挑戰。高職會計教育應該積極應對挑戰，有效開發教學資源，優化教學方法，保證教學內容與改革發展同步，在人才培養中密切關注社會對人才的需求，提高學生的可持續發展能力，使得學生能夠更好地適應社會發展，滿足企業的人才需求。

參考文獻

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[2]井亞娟.“營改增”對高職會計專業實訓課程教學的影響[J].經營管理者，2016.

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[4]何美珠.利用“營改增”契機深化會計課程實踐教學探索[J].財經界，2015.

作者:張冬俠 單位:亳州職業技術學院