上市公司會計監管問題及措施

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摘要：伴隨著中國資本市場的日益改進，上市公司的會計信息披露目前已有了一定的標準，然而上市公司的會計信息失真案件卻常常發生，所以監管執行力度必須有所增強。本文探析市場經濟中上市公司會計監管現狀，并制定合理的監管制度，有利于從源頭改善會計信息失真問題，也有利于維護經濟主體的合法權益，推進經濟市場健康穩步發展。

關鍵詞：上市公司；會計監管；措施

一、我國上市公司會計監管現狀及會計監管重要性分析

1.我國上市公司會計監管現狀分析

面對當下的經濟現狀，企業改制，在監管過程中必然會遇到更多更復雜的監管內容與工作，這讓監管對象拓寬了其涉范圍，使政府監管變得更加復雜。因此在對上市公司會計監管方面，給監管人員提出來一個更高的要求。但就目前屢禁不止的會計信息造假事件等一系列問題，反映出了目前而言，我國對于上市公司的會計監管，并沒有達到各方利益主體滿意的效果。因此，我國仍需在監管上進行改革，從建立健全法律法規、嚴格落實企業內部規章制度以及發揮外部監督力量，從多方面改善，才能夠擺脫目前監管效果不佳的問題。

2.會計監管的重要性

市場經濟活動中，適當的監管控制，有利于改善企事業單位的運營狀況，對于維護各方經濟主體的利益也有非常大的好處。為了使在活動中每一步驟都合法合規，公開透明，避免徇私舞弊現象，規避風險行為，最大化實現盈利，我國政府必須以身作則，制定適合當下經濟背景的會計監管準則。在嚴格執行法規的同時發揮社會大眾的力量對單位的經濟活動進行監督，對違法犯罪行為絕不姑息，這樣才能更快更穩地發展國家市場經濟。

二、我國上市公司會計監管存在的問題及原因分析

1.政府監管方面問題及原因

近年來，我國政府高度重視對于上市公司會計監管體系的完整性，并就現狀不斷地進行完善，但依然存在著大量的上市公司會計信息造假問題。尤其是在政府監管方面，存在政府監管機構之間的職能交叉、職責界定不清晰、監管無力等的問題。究其會計監管無力的原因，是政府多個管理部門的多頭監管，讓各部門職權變得模糊。我國政府設置了眾多的監管機構，但是職責不明晰，即使政府出臺了相關政策，卻因職能不明晰而使各部門不能夠及時溝通、協調工作，造成部門間職權交叉、監管重復或無人監管。上述問題職能不明晰、不通力合作等原因，才造成了監管混亂的問題。

2.公司內部監管問題及原因

在公司內部，即使會計監督主體由單位內多個部門組成，但地位依然不高，會計監督工作得不到應有的重視，使得會計監督形同虛設。與其他國家相比，我國成立審計委員會的時間不長，在企業內部相關工作是由領導直接指揮，審計委員會、內部審計部門在企業得不到相應的重視，地位相對較低，因此在監管中發揮不了真正有效的作用。根據企業管理者的要求，內部審計人員不得不協調好企業利益與國家法律法規的關系，這就使得監管工作難度也相應增加。企業對內部人員缺乏培訓，各方面素質較低，這也是使得企業內部監管力度低下的一個原因。同時，激勵機制的不完善，使得一些職員工作積極性偏低，不能將精力投入工作中，對企業的會計監管有所松懈。同時也會造成員工凝聚力低，甚至造成企業重大的經濟損失。

3.公司外部監管問題及原因

上市公司外部監管工作，是由事務所等有關中介機構來完成的，它獨立于上市公司，在監督上市公司經濟活動時應該嚴格按照法律規定與職業道德，公平、公正的完成監督工作，確保所監管的會計信息真實合法。但由于目前我國會計監管工作由政府引導，中介機構不能自由介入，在獨立性上有所欠缺，在執行監察工作的過程中不能按照獨立的監察準則要求，造成監察之后的相關整理信息失真或者不規范。這樣的監管工作，致使公司外部的監管起不到最終的監督目的。

4.公司會計法規制定方面的問題及原因

我國上市公司在制定單位內部會計法規方面，很多方面都有一定缺陷，比如法規不健全、職權相互交叉、立法體系不統一等等。由于我們對會計監督的系統研究時間較短，因此從上市公司會計監管大背景來看，法律法規還不是很完善，同時會計監管方面的法規內容不夠細化具體。部門立法將會計監管部門分割開來，監管部門之間存在職權分配不均勻，工作中缺乏適當的溝通與協調，使得監管過程中存在職能既有交叉又相互分割的現象，造成監管部門難以對會計監管過程中出現的違法違規行為進行準確定性。同時還存在違法成本低的問題。我國對于一些會計信息造假等問題所采取的處罰基本以行政處罰為主。在會計違規之后，相關人員所承擔的法律責任風險低，與違規造假會計報告等數據所帶來的經濟利益相對比，所付出的法律代價顯得極其單薄，行政處罰遠遠達不到威懾的作用，造成了會計監督力度大而違規行為依然肆虐的現象。

三、完善我國上市公司會計監管措施

1.健全上市公司會計監管的法律機制

（1）完善會計規范體系。完善會計規范體系是提升會計監管質量的第一步，首先國家應重視會計法律法規的完善，以國家法律法規為中心，并嚴格圍繞會計監督管理條例要求規范企業行為。在部門協調工作方面，要有合理的分配方法，建立健全職能分配機制，明確劃分各監督管理部門的職能權限，監管的范圍、責任、對象，將任務分配明確到人，各司其職，提升工作效率與質量，從而避免會計信息失真、監管重復、監管失效等問題帶來的經濟損失。（2）協調好法律法規之間的沖突。法律法規的完善，是有效監督的前提。要協調好法律法規之間的沖突，就要協調好監管部門權利的矛盾，通過部門協同，制定一套規范、完整的監管標準和處理辦法，并按照管理范圍合理分配，從而能夠有效地減少部門間的職權交叉問題，保證法律法規的協調統一性，將責任落實到個人或部門，提升監督管理效率。（3）在行政賠償機制方面，要加大賠償力度。對于上市公司編造虛假財務報表以及會計師事務所等中介機構的包庇行為，比如針對審計部門對虛假財務報表出具虛假審計報告的情況，要明確其法律責任，嚴格按照法律，勒令其擔負相應的民事賠償責任和刑事責任，提高會計違法行為的違法成本，增強法律威懾力，約束會計人員行為，讓會計人員不能為、不敢為，從而提升監管行業在市場中的信譽度。

2.加強會計監管的主體建設

（1）增強政府機構監督力度。首先，政府相關監管機構要制定合理、有效的監督機制，方便并高效地執行相關制度；其次，對于每項監管工作，都做到與經濟活動同步進行，對上市公司的會計監管從事后監督變為同步監督，提高政府部門的預見能力，以期快速發現違規問題并嚴格處理；最后，發揮外界群眾對政府機構的監督作用，落實政務公開制度，讓每一個政府工作流程都公開透明，約束政府人員嚴格按照法律行政原則，做到公平、公正、專業、透明、可問責。（2）完善上市公司的自我監管。想要使企業會計部門管理水平中有所提升，減少管理工作中的人為失誤，上市公司企業首先應該做的，就是要建立一套合理有效的內部監管機制，給會計人員建立整體工作框架，并從多個方面提高工作人員職業素養。（3）加強社會監督力度。公眾在監督工作中貢獻了不可小覷的作用，幫助政府維護了政府、群眾以及其他經濟主體的合法利益。對于社會公眾，如果可以做到對上市公司會計的有效監督，那么對于會計信息的完整性、真實性以及人民群眾的切身利益是具有積極意義的。為此，一方面，政府可以通過廣泛宣傳告知公眾，比如利用互聯網或者媒體等一系列影響力較大的傳播媒介向社會公眾宣傳相關知識，提升社會大眾對經濟活動監督的積極性，發揮群眾的力量；另一方面，政府擴寬匿名投訴渠道并積極告知，比如在兩微一端中開設人民群眾投訴意見專欄，開設市長信箱、投訴網站，鼓勵單位或群眾積極舉報會計違法行為，做到對群眾的投訴在限期內處理并回訪，嚴厲打擊上市公司在會計活動處理中的違法違規行為，保護群眾合法經濟利益，切實拉近政府與群眾的關系。

3.加強會計準則運用的監管

增強會計準則運用的監管，能夠有效提升監管質量。首先，建立健全與公允價值有關的信息數據庫，并對數據庫的產品數據進行實時更新，將有代表性的產品數據作為公允價值標準進行大范圍宣傳，做到經濟活動的公平。其次，加大監管公允價值運用披露，建立懲罰、賠償等機制，對不法行為嚴格處理。

參考文獻

1.劉明月.會計監督在公司治理中的應用及研究.經濟管理者,2014(10).

2.楊芳.論會計監督體系.現代經濟信息，2012（3）.

3.孫曉微.公司會計內部監督探討.現代營銷，2012（9）.

作者：盧紅羽 單位：四川財經職業學院