油庫(kù)庫(kù)存管理會(huì)計(jì)核算論文

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一、集中會(huì)計(jì)核算方式

一是賬套輔助核算的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，譬如中油石化的油FMIS6.0財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置成本中心和部門核算的功能。借助此功能，所有損益類科目均設(shè)置成本中心或部門核算；考慮批發(fā)、零售分開(kāi)核算的要求，在成本中心和部門核算區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；考慮加油站站內(nèi)成本核算的要求，在成本中心和部門核算的“零售單位”下分地區(qū)設(shè)置到了單個(gè)加油站，以實(shí)現(xiàn)單個(gè)加油站效益分析；考慮預(yù)算考核的需要，將費(fèi)用類科目按部門屬性設(shè)置成“專業(yè)線-區(qū)域-片區(qū)”結(jié)構(gòu)，與明細(xì)部門進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，可以通過(guò)改變明細(xì)部門的部門屬性達(dá)到與公司管理區(qū)域調(diào)整同步的目的。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與采集。各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)財(cái)務(wù)人員，根據(jù)各自崗位，處理財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)所核算與管理的加油站、油庫(kù)、批發(fā)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)石化本公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的逐級(jí)責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級(jí)責(zé)任中心。三是會(huì)計(jì)報(bào)表的出具及合并。新賬套運(yùn)行后，報(bào)表的出具流程由以前層層合并、逐級(jí)上報(bào)改為財(cái)務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報(bào)表可以直接從一級(jí)責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報(bào)表可以一并出具。

二、成品油“零庫(kù)存”核算方式

石化公司的成品油庫(kù)存一般包括一級(jí)庫(kù)存、二級(jí)庫(kù)存、加油站庫(kù)存，其中一級(jí)庫(kù)存是指在一級(jí)庫(kù)中儲(chǔ)備的成品油。一級(jí)油庫(kù)主要負(fù)責(zé)承接中油南調(diào)成品油的儲(chǔ)備以及向各地市二級(jí)庫(kù)調(diào)撥成品油。二級(jí)庫(kù)存是指在二級(jí)庫(kù)中儲(chǔ)備的成品油，實(shí)際上是一種中轉(zhuǎn)庫(kù)存，其用途主要有兩個(gè)，一個(gè)是直接用于批發(fā)銷售，一個(gè)是用于向加油站調(diào)撥成品油。加油站庫(kù)存是指在加油站油罐中儲(chǔ)備的成品油，它用于零售。一是對(duì)統(tǒng)歸資源倉(cāng)儲(chǔ)專業(yè)線進(jìn)行庫(kù)站管理，實(shí)行財(cái)務(wù)賬面油品“零庫(kù)存”管理。這些油庫(kù)和加油站的油品罐存大多是石化公司的存貨，各庫(kù)站的油品盈虧都需在石化公司本部責(zé)任中心核算。公司本部責(zé)任中心“庫(kù)存商品”科目歸集各庫(kù)站油品收發(fā)存的物流信息，各下級(jí)責(zé)任中心“庫(kù)存商品”科目歸集油品進(jìn)銷存商流信息。月末各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)批發(fā)、零售銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“庫(kù)存商品”下級(jí)科目“成品油”月末余額為零。具體操作如下：內(nèi)部移庫(kù)：一級(jí)庫(kù)、二級(jí)庫(kù)、加油站之間油品的調(diào)撥不進(jìn)行結(jié)算，直接在石化公司本部責(zé)任中心下進(jìn)行移庫(kù)處理，其中油庫(kù)與油庫(kù)之間的移庫(kù)即二級(jí)移庫(kù)、庫(kù)轉(zhuǎn)庫(kù)，出庫(kù)方按原發(fā)量出庫(kù)，入庫(kù)方按實(shí)際入庫(kù)量登記入庫(kù)，同時(shí)在入庫(kù)方做油品盈余貨損耗處理。油庫(kù)與油站之間的移庫(kù)即三級(jí)移庫(kù)、庫(kù)站移庫(kù)，按原發(fā)量出入庫(kù)，不處理入庫(kù)損溢，待月末油站盤點(diǎn)時(shí)統(tǒng)一處理為零售損溢。同時(shí)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)口徑必須與財(cái)務(wù)保持一致，批發(fā)銷售出庫(kù)和內(nèi)部庫(kù)站移庫(kù)不能混淆和交叉。月末，各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)成品油批發(fā)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，采取“以銷定轉(zhuǎn)”的方式。各石化公司可根據(jù)各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)核算的各公司（各公司仍保留納稅登記，納稅主體仍然是各公司）批發(fā)成品油的品種和數(shù)量，確定成品油的結(jié)算數(shù)量，并為各公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，作為其結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。對(duì)于各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)核算的加油站，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，與批發(fā)業(yè)務(wù)一致。二是部份石化公司未取得完全經(jīng)營(yíng)管理控制權(quán)的控股油站，財(cái)務(wù)上暫時(shí)按非零庫(kù)存管理辦法核算，油品調(diào)撥按銷售業(yè)務(wù)處理。

三、預(yù)算垂直化管理

中國(guó)石化銷售企業(yè)一直堅(jiān)持推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，已經(jīng)形成了一套行之有效的成熟的預(yù)算管理模式。預(yù)算的編制采取的是“上下結(jié)合”的方式，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到分公司。很多石化公司營(yíng)銷體制改革完成后，均取消了省市公司的管理職能，將預(yù)算指標(biāo)按照分公司下達(dá)已沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)意義，因?yàn)榉止疽呀?jīng)不能承擔(dān)預(yù)算主體的責(zé)任，預(yù)算指標(biāo)也落實(shí)不到具體人員。這就要求我們變?cè)瓉?lái)的“切塊式預(yù)算”為“條線型預(yù)算”，將預(yù)算指標(biāo)分解到各專業(yè)線，由各專業(yè)線進(jìn)行歸口管理、專業(yè)控制，財(cái)務(wù)人員的職能主要體現(xiàn)在預(yù)警、分析方面，為各專業(yè)線的預(yù)算編制工作提供指導(dǎo)，對(duì)各專業(yè)線的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。本文中所闡述的石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程再造方式，是在各石化公司實(shí)際操作的基礎(chǔ)上總結(jié)和歸納，它對(duì)國(guó)內(nèi)石化銷售企業(yè)，乃至其他類型的銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，提高財(cái)務(wù)工作效率、提高核算質(zhì)量、加速資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高全面的財(cái)務(wù)管理水平，提供了可以學(xué)習(xí)和借鑒的方法和經(jīng)驗(yàn)。