會計電算化下的企業內部控制審計探討

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摘要：計算機技術與信息網絡技術的應用與普及，使企業會計工作發生了極大的變化，為會計電算化的發展奠定了基礎。內部控制審計作為企業管理工作中的重要內容，對企業的經營發展具有直接影響，因此需要優化內部控制審計，科學利用會計電算化，從而提高工作質量和經濟效益，使企業更好地適應信息化社會的發展。本文就對會計電算化下的企業內部控制審計現狀進行分析，并試探性地提出幾點有效策略，以便相關人士借鑒和參考。

關鍵詞：企業；會計電算化；內部控制；審計策略

內部控制審計作為一種管理型的審計工作，主要是以企業內部控制為對象，對內部控制的有效性、復合型、健全性進行測試與評價，便于企業財務管理工作的有序開展。隨著信息化社會的發展，電算化的普及與推廣程度日益提高，為企業內部控制審計工作提供了便利條件，能夠在很大程度上優化企業管理，提高審計工作質量與效率，實現企業的可持續發展。

一、會計電算化下的企業內部控制審計現狀分析

在會計電算化背景下，企業內部控制審計還存在諸多問題，具體表現如下：一是審計軟件滯后。企業開展內部控制審計工作的前提就是具有功能齊全的審計軟件，但是許多企業使用的審計軟件都缺乏完整的功能，只能進行簡單的數據訪問，數據分析功能不強，降低了審計的效率與質量。例如在審計內容、審計報告、審計計劃的編制過程中，基本只運用excel表格制作軟件和word文字處理軟件等，操作不夠系統和規范，無法有效融合其他的工作。目前如何開發功能完善的審計軟件，已經成為現代企業需要重點研制的問題。二是人員專業知識缺乏。企業內部審計的控制工作中應用會計電算化系統，不能只依賴于先進的辦公軟件，還需要具備專業的審計人員。許多企業在這方面做得還不夠，缺乏專業的會計電算化審計人員，不能結合實際情況來開展審計工作，影響審計報告與結果的準確性和系統性。三是缺乏完善的法律法規。企業內部審計工作的開展是以相關法律為基礎，會計電算化系統審計工作也一樣，但是我國在計算機網絡經濟和電子商務等方面的法律法規尚不完善，存在一定的局限性，如數字認證機構承擔的義務與責任、電子憑證和電子合同的保管要求與法律效力等，這些問題嚴重阻礙了企業內部審計工作的有序開展。

二、會計電算化下的企業內部控制審計策略

（一）開發與創新審計軟件

我國計算機審計工作的發展速度相對緩慢，軟件功能水平與國外存在很大的差距，難以滿足實際發展要求，這就需要積極開發與創新審計軟件，統一軟件的使用。同時國家可以大力鼓勵和扶持審計軟件開發公司的發展，對企業在審計方面的開發與學習提供支持，重視軟件開發人才的培養，使人才既能開發軟件，又動財會審計知識，以此推動會計電算化審計工作的發展。

（二）提高人員綜合素質

綜合性人才涵蓋了諸多內容，如計算機軟件應用、內部審計和會計電算化等方面的知識，需要人才具備財會審計知識和計算機操作能力等。這就需要企業對在崗人員的認知能力與知識結構進行考評，定期進行培訓與教育，分階段和層次培養人才，使人員盡快適應審計工作崗位要求，加快后備力量的發展。同時企業在招聘新人時，應該對人員的能力進行嚴格考察，選擇具有全面知識結構的人員，使其既能擔任計算機操作工作，又能勝任審計工作。

（三）完善電算化審計制度

要想實現電算化審計工作的標準化發展，需要不斷完善計算機設計準則與電算化審計制度，這也是審計工作落實的衡量標準，有利于促進審計工作質量與效率的提升。當然在制度制定的過程中，需要從企業實際發展需求出發，積極借鑒國外先進的經驗與理念，確保電算化審計制度與我國審計工作需求相符，便于審計工作的有序實施。與傳統手工審計相比，電算化審計工作更易隱藏審計證據，但也容易引起經濟犯罪，增加了審計工作的風險與難度。因此相關部門引進先進的審計經驗，制定工作章程與準則，指定專門審計軟件，重視內控審計具體過程、審計人員就業資格、電算化系統內控評價等，以便審計工作逐步與國際標準接軌，提高工作效率，實現電算化審計的可持續發展。

（四）加強電算化檔案管理建設

企業在會計電算化背景下開展內部控制審計工作時，應該加強電算化檔案管理建設，嚴格控制會計檔案的接觸，由專人負責和管理，以免信息的丟失與泄露。首先，加強軟件系統維護。在分配管理權限的過程中，電算負責人需要對企業財務口令密碼加以更換，具有高度的安全保密意識，及時監督財務資料，有效維護企業會計電算化系統的安全，避免因非法侵入而造成不必要的損失。另外，財務部門作為企業的重要部門，掌握著企業的電算化系統，需要全方位、多角度來規定財務軟件中的內容，共享數據資源，為電算化內部數據的安全保密提供良好的環境。其次，合理控制檔案存儲環境。企業可以采取高效可行的防潮和防火等措施，做好網絡資料備份工作，定期備份數據文件，按照信息重要程度來分開備份，保證信息數據的完整性、安全性。同時安排專人進行定期檢查與管理，不允許他人隨意查看重要資料，以免泄露財務信息，造成不可估量的經濟損失。

結束語：

企業內部控制審計工作作為一項系統而復雜的工程，受會計電算化發展的影響，其發生了極大的變化，在實際工作中出現了一系列問題，如審計軟件滯后、人員專業知識的缺乏、法律法規不健全等，嚴重影響了審計工作的順利實施，不利于會計電算化水平的提高。面對這種情況，企業應該結合自身的實際發展情況，開發與創新審計軟件，提高人員綜合素質，完善電算化審計制度，加強電算化檔案管理建設，科學調整內部機制，從而有效發揮會計審計工作的控制作用，提高會計電算化水平，增強審計工作的規范化與科學化，實現自身的良性發展。

參考文獻

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作者：田娟娟 單位：武漢東湖學院